存货管理核算制度

1、存 货 管 理、 核 算 制 度一总则为了加强对公司存货的管理和控制， 保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据企业内部控制基本规范，制定本制度。二职责与分工（一）仓储部门负责办理物资的验收入库、存储保管和物资出库业务，审核相关表单并及时记录，妥善保管所有存货收发凭证并装订成册，定期盘点库存物资，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符；（二）财务部门负责存货核算业务及对相关存货管理的监督；（三）销售部门负责成品发货、销售退换货业务指令的下达、起始表单的填制；（四）采购部门负责外购品入库业务指令的下达、起始表单的填制和

2、报账、付款事宜；（五）质检部门负责相关物资出入库的质量检测事宜。三采购、验收与管理（一）公司的原材料采购业务依照公司相关规定执行，由采购部根据需求计划进行采购。（二）仓储处、质量控制处分别对入库原材料及产品的数量、质量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。（三）由生产车间发出至客户、实物不入库的产成品，以及采购后实物不入库而直接发至使用现场的外购存货，必须采取适当方法办理出、入库手续。（四）发料时，根据先进先出的原则，先到先发，同一生产批号所需原材料集中 发出，集中放置。（五）仓储处必须对入库的存货建立存货明细账，登记存货类别、编号、名称、 规格型号、数量、计量单位等内容，并定

3、期与财务部就存货品种、数量、 等进行核对。四入库、领用与发出（一）经验收合格的物料，由采购人员填写入库单，库管员办理入库手续。（二） 生产部门应持有关部门核准的领料单。库管员需凭经批准的领料单，核 对物料数量、品名、规格后发料。入库单、领料单需填写规范，字迹清晰，不得随意涂改，如实际领用数量 与领料单有差异的，由库管员在原数量上划线，在上方填写正确数量，并 签名。（三）月末，已领用但尚未耗用完的物料（包括残余料），应及时退回仓库，如果 是下批生产仍需用的物料，其物料实体可不退回仓库，但应办理退料入库 或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，便于财务如实核算成 本。（四）对于使用单位退回的

4、料品， 仓库管理人员应依检验退回的原因， 研究处理对策，如原因系由于供应商所造成，应立即通知财务暂停支付该批材料款项，并与采购人员协调供应商处理。五存货的核算（一）财务部门设置总账和明细分类账， 各存货仓库设置存货数量的收发明细账， 并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。（二） 采购部外购订单产生并办理入库手续后，订单信息报财务备案，收到增值 税发票时与应付款请款单及时交至财务部，以便财务部门进行存货及应付 账款核算。（三） 财务部的存货核算人员每月对仓库存货收、发、存进行校对，并与总账核对，对仓库记录存货数据与财务部门总账、明细账记录数据有差异的，仓库应配合查明原因，及时调整。（四

5、）存货成本计价的总原则是按实际成本入账，不同方式取得的存货成本的具 体确认方法如下：1. 外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费 用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成 本的税金以及其他费用等作为实际成本。2. 自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，包括直接材料、直接人 工、制造费用，作为实际成本。3. 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加 工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税 金，作为实际成本。4. 存货发出计价方法采用月末一次加权平均法，考虑到计算出的加权平均单价不一定是整数，往往要小数点后四舍五

6、入，为了保持账面数字之间的平衡关系，一般采用倒挤成本法计算发出存货的成本。（五）存货发生的盘亏与毁损，按管理权限批准后，依据造成存货盘亏或毁损的 原因，分别处理：1 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。2属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损， 应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。3因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税 额应当予以转出。六盘点与处置（一）仓储部、财务部、采购部、等相关部门组成盘存小组，定期和不定期对存 货进行盘点，盘点方式为抽盘和全盘。定期盘点分为月度盘点、半年度盘 点和年度盘点。对用量或金