库存现金PPT学习教案

1、会计学1 库存现金库存现金 货币资金货币资金 企业生产经营过程中处于企业生产经营过程中处于货币形态货币形态的资产的资产。 货货 币币 资资 金金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 出纳员经管（人民币和外币）出纳员经管（人民币和外币） 存放在银行或其他金融机构的货币资存放在银行或其他金融机构的货币资 金金 除上述两项以外的各种货币资金除上述两项以外的各种货币资金 第1页/共42页 现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 人民币、人民币、 外币外币 活期存折、活期存折、 定期存折、定期存折、 银行卡银行卡 信用卡、信用卡、 专项存款（如股票）专项存款（如股票）

2、 等等 同学们家里的货币资金分成几部分？ 有没有其他货币资金？ 第2页/共42页 第3页/共42页 第4页/共42页 第5页/共42页 第6页/共42页 现金管理暂行条例现金管理暂行条例。 法规依据法规依据 支付范围支付范围 八个方面八个方面( (教材教材1313页页) )，可以概括为：，可以概括为： 对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等 1 对不能转账单位、个人的支付（向个人收购农副产品等）对不能转账单位、个人的支付（向个人收购农副产品等） 2 结算起点结算起点( (现金支付限额，现金支付限额，1000元元) )以下的零星支出以下的零星

3、支出 3 第7页/共42页 控制支付，保证安全，便于管理。控制支付，保证安全，便于管理。 目的目的 核定核定 不足限额提取，超限额交存银行不足限额提取，超限额交存银行 企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定 35天日常零星开支（边远：天日常零星开支（边远：5-155-15天天 ） 不包括企业每日发放 的工资和不定期的差 旅费等大额现金支出 第8页/共42页 日日 常常 收收 支支 管管 理理 遵循各项现遵循各项现 金结算纪律（金结算纪律（ 六不准）六不准） “坐支坐支”现金现金 出纳是对现金账出纳是对现金账 款的日清核对款的日清核对 1 1不得挪用、私借不得挪用、私借 2 2不能谎报用途

4、套取现金不能谎报用途套取现金 3 3不得不得“白条白条”抵库抵库 4 4不得代替他人存支现金不得代替他人存支现金 5 5不得私设不得私设“小金库小金库” 6 6不得公款私存不得公款私存 第9页/共42页 1. “现金现金”账户及其结构账户及其结构 借方借方 “ “库存现金库存现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金实有数期末余额：库存现金实有数 三栏式三栏式 第10页/共42页 2. “库存现金库存现金”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外的必须设置，出纳人员以外的会计人员会计人员登记登记。 登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根

5、据科目汇总表、根据科目汇总表、 汇总记账证定期汇总登记汇总记账证定期汇总登记 想一想想一想 为什么现金总为什么现金总 账不能由出纳账不能由出纳 登记？登记？ 第11页/共42页 现金与银行存现金与银行存 款之间的业务款之间的业务 将现金送存银将现金送存银 行行 从银行提取现从银行提取现 金金 只编制只编制 付款凭证付款凭证 现金付现金付 款凭证款凭证 银行存款银行存款 付款凭证付款凭证 第12页/共42页 （一）、现金收入的核算 核算内核算内 容容 从银行提取现金 职工出差报销时交回的剩余借款 收取结算起点以下的零星收入款 收取对个人的罚款 无法查明原因的现金溢余（等） 第13页/共42页 例

6、例1 岭南机床厂岭南机床厂2016年年5月份现金总账月初余额月份现金总账月初余额 3 000元，当月发生如下现金业务：元，当月发生如下现金业务： 1、5日，从开户银行提取现金日，从开户银行提取现金50 000元备发工资。元备发工资。 借：库存现金借：库存现金 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 现金支票 存根 第14页/共42页 2、8日，厂部王力上月出差借款日，厂部王力上月出差借款5 000元，现报销元，现报销 车票、住宿费等差旅费用车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金元，剩余现金300 元交回。元交回。 借：库存现金借：库存现金 300 管理费用管理费用 4 70

7、0 贷：其他应收款贷：其他应收款王力王力 5 000 差旅费报销单 收据 第15页/共42页 3、28日，收到出租包装物租金日，收到出租包装物租金600元现金（暂不元现金（暂不 考虑税）。考虑税）。 借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600 发票记账联 第16页/共42页 4、6日，以现金发放职工工资日，以现金发放职工工资45 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 45 000 贷：库存现金贷：库存现金 45 000 5、20日，厂部刘江出差借款日，厂部刘江出差借款4 000元，以现金付讫。元，以现金付讫。 借：其他应收款借：其他应收款刘江刘江 4

8、 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000 6、28日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的 账簿等办公用品费账簿等办公用品费150元，以现金付讫。元，以现金付讫。 借：管理费用借：管理费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 第17页/共42页 7、28日，以现金支付职工培训讲课酬金日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。元。 借：管理费用借：管理费用 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 8、29日，填写日，填写“现金送款单现金送款单”，将超库存现金定额，将超库存现金定额 的现金的现金650元送存开户银行。元送存开户银行。 借：银行存款

9、借：银行存款 650 贷：库存现金贷：库存现金 650 第18页/共42页 例 22 采用“科目汇总表”形式 库存现金库存现金 借借（）（）贷贷（）（） 50 900 50 000 45 000 300 600 4 000 150 800 650 50 600 期初余额：期初余额：3 000 3 300 第19页/共42页 表表 21 现金总分类账现金总分类账 200X 年 月 月 日日 凭证凭证 编号编号 摘摘 要要借方借方贷贷 方方 借借 或或 贷贷 余余 额额 51上月结余上月结余借借 3 000 31 略略汇总本月发生汇总本月发生 额额 5090050600 借借 3 300 与日记账

10、 核对无误 第20页/共42页 课堂练习课堂练习: 1、企业开出现金支票、企业开出现金支票1张，提取现金张，提取现金1500元，以元，以 补充库存限额。补充库存限额。 2、企业零售商品收到现金、企业零售商品收到现金936元，其中货款元，其中货款800 元，增值税元，增值税136元。元。 3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元元 ，以现金付仡。，以现金付仡。 4、企业将已提取的现金发放职工工资、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。元。 第21页/共42页 4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,600 3、借：管理费用 650

11、贷：库存现金 650 1、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 2、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 136 第22页/共42页 形式形式 现金日记账现金日记账 订订 本本 式式 账账 簿簿 按按 币币 种种 分分 设设 格式格式：三栏式三栏式 第23页/共42页 第24页/共42页 要求要求 出纳员登记出纳员登记 根据审核无误的根据审核无误的收付款凭证收付款凭证或原始凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 第25页/共42页 出纳员出纳员 按时间先后顺序 逐日逐笔

12、 现金收款凭现金收款凭 证证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭现金付款凭 证证 现金现金 减少减少 现金现金 增加增加 + 本日收入-本日支出 = 本日余额 账面余额账面余额库存现金库存现金 每日核对 “日清月结日清月结” 现金日记账现金日记账现金总账现金总账 每月核对 “对账对账” 上日余额 第26页/共42页 200X年年凭证凭证 字号字号 摘摘 要要借方借方贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 表表 22 现金日记账现金日记账 51上月结余上月结余借3 000 5银付银付1提现备发工资提现备发工资50 000 借 53 000 本日合计本日合计 50 000 借

13、53 000 6现付现付1发放工资发放工资45 000 借 8 000 8现收现收1 王力交回差旅费余款王力交回差旅费余款 300借8 300 20 现付现付2 刘江出差借款刘江出差借款 4 000 借 4 300 28现收现收2 收取包装物租金收取包装物租金 600借4 900 28现付现付3财会办公用品费财会办公用品费 150 借 4 750 28现付现付4支付课酬谢支付课酬谢 800 借 3 950 28 本日合计本日合计 600950 借 与总账核 对无误 3 950 29现付现付5送存现金送存现金 650 借3 300 31本月合计本月合计 50 90050 600 借3 300 第

14、27页/共42页 核对查实、安全防范、控制不当。核对查实、安全防范、控制不当。 形式形式 出纳员自查出纳员自查 清查小组盘点查核清查小组盘点查核 （出纳员必须在场）（出纳员必须在场） 第28页/共42页 实地盘点法实地盘点法 确定库存现金 的实存数 “现金盘点报告单现金盘点报告单 ” 现金日记账 的账面数 核对 编制 要点：出纳员在清查时必须在场 出纳员在清查时必须在场 盘点 人 出纳 员 内容： 有无白条抵库、挪用现金及库存现金是 否超限额留存现金以及账款是否相符等 调账的依据 签章签章 第29页/共42页 清查结果清查结果 账款相符账款相符 账款不符账款不符账存数账存数 实存数实存数短款短

15、款 通 过通 过 “ 待待 处理财产损溢处理财产损溢 ”账户核算账户核算 第30页/共42页 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 该账户是一个该账户是一个双重性质双重性质的账户。下设的账户。下设“待处理流待处理流 动资产损溢动资产损溢”和和“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”两个明细两个明细 账户。账户。 第31页/共42页 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1. .长款长款 发现时：发现时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款( (应退少付、多收应退

16、少付、多收) ) 营业外收入营业外收入( (无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款) ) 查明原因、审批后：查明原因、审批后： 第32页/共42页 现金盘盈现金盘盈 例例 2-4 2-4 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前 现金日记账账面结存金额现金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查结果如表2-32-3 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 批准转作企业收益处理批准转作企业收益处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 第33页/共42页 借：

17、待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 2. .短款短款 发现时：发现时： 借：其他应收款借：其他应收款( (责任人、保险公司等赔偿款责任人、保险公司等赔偿款) ) 管理费用管理费用( (赔偿不足及无法查明原因的赔偿不足及无法查明原因的) ) 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 查明原因、审批后：查明原因、审批后： 第34页/共42页 现金盘亏现金盘亏 例例 2-5 2-5 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前 现金日记账账面结存金额现

18、金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查结果如表2-52-5 属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250 贷：库存现金 250 借：其他应收款 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250 第35页/共42页 小结 第36页/共42页 习题一 练习现金的核算 一、资料 广州岭南机械厂4月30日现金结存2 000元，5月1日发生现金收 付业务如下： 1、开出现金支票，向银行提取现金45 600元，备用及发放工资 2、以现金发放上月份职工工资45 00元。 3、厂部人事部购买办公用品256元，以现金支付。 4、副厂长刘志成开会回来报销差旅费1 300元，原借支1 500元 ，余款200元现金交回给出纳。 5、行政部报销办公信函邮寄费42元，以现金支付。 6、收到对职工个人的罚款现金180元。 7、探望住院职工，报销所购营养品慰问费220元，以现金支付 。 8、当日现金盘点，现金实存数2 442元，短款原因待查。 9、经查明，上项现金短款，属于出纳员吴芳负责，应予赔偿。 第37页/共42页 二、要求 1、设置现金日记账，登记期初余额。 2、根