财政与金融国际税收PPT学习教案

1、会计学1 财政与金融国际税收财政与金融国际税收PPT课件课件 第1页/共23页 第2页/共23页 空及其地下）；空及其地下）； n-所有的所有的公民和居民公民和居民； 第3页/共23页 第4页/共23页 n-中国：地域管辖权和居中国：地域管辖权和居 民管辖权并行。民管辖权并行。 第5页/共23页 n-经营所得的来源地：经营所得的来源地： n常设机构、交易地点；常设机构、交易地点； 第6页/共23页 第7页/共23页 第8页/共23页 - n-双重居民（公民）和地域税双重居民（公民）和地域税 收管辖权收管辖权 第9页/共23页 n公民管辖权与地域管辖权的公民管辖权与地域管辖权的 重叠；重叠； n

2、公民管辖权与居民管辖权的公民管辖权与居民管辖权的 重叠；重叠； 第10页/共23页 n造成同种税收管辖权相互造成同种税收管辖权相互 重叠的原因，主要是有关重叠的原因，主要是有关 国家国家判定居民或所得来源判定居民或所得来源 地的标准地的标准不尽相同。不尽相同。 第11页/共23页 家承认家承认所得来源国的优先征税所得来源国的优先征税 地位地位，并在行使本国征税权的，并在行使本国征税权的 过程中采取必要的措施减轻或过程中采取必要的措施减轻或 消除国际重复征税。消除国际重复征税。 第12页/共23页 取得的所得或拥有的财产收取得的所得或拥有的财产收 益所缴纳的所得税，在向国益所缴纳的所得税，在向国

3、 内汇总申报应税所得额时，内汇总申报应税所得额时， 作为一个扣除项目从来源国作为一个扣除项目从来源国 的所得中扣除，仅对扣除后的所得中扣除，仅对扣除后 的余额部分汇总计算征税。的余额部分汇总计算征税。 n（只能减轻而不能免除国际（只能减轻而不能免除国际 重复征税）重复征税） 第13页/共23页 n低税法，低税法，指行使居民指行使居民 （公民）税收管辖权的国（公民）税收管辖权的国 家，对其居民（公民）取家，对其居民（公民）取 得的来源于国外的所得，得的来源于国外的所得， 单独制定较低的税率征税单独制定较低的税率征税 所得税，以减轻其双重税所得税，以减轻其双重税 收负担。收负担。 n（可以缓解国际

4、双重征税）（可以缓解国际双重征税） 第14页/共23页 n税收饶让一般在税收饶让一般在发达国家与发达国家与 发展中国家发展中国家之间进行。之间进行。 第15页/共23页 第16页/共23页 ， 在从事跨越国境的活动中，在从事跨越国境的活动中， 通过种种合法手段，规避或通过种种合法手段，规避或 减小有关国家纳税义务的行减小有关国家纳税义务的行 为。为。 第17页/共23页 n税收制度不完备，征管网税收制度不完备，征管网 络不严密络不严密，提供了国际避税，提供了国际避税 的环境；的环境； n跨国纳税人过度追逐高额跨国纳税人过度追逐高额 利润利润是产生国际避税的根本是产生国际避税的根本 原因。原因。 第18页/共23页 n- n-选择有利的公司组织形式选择有利的公司组织形式 避税；避税； 第19页/共23页 用用转让定价转让定价进行收入和费用进行收入和费用 的分配与利润的转移来避税。的分配与利润的转移来避税。 第20页/共23页 n n排除法排除法 n真实法真实法 第21页/共23页 税人，加强税务调查和税税人，加强税务调查和税 务审计，通过国际税收协务审计，通过国际税收协 定加强国际