房地产相关税种

1、房地产企业相尖稅费（仅供参考）一、个人所得稅：个人所得税计算公式征缴个人所得稅的计算方法，个稅起征点原来是2000,现在是3500,使用超额累进稅率的计算方法如下：缴稅二全月应纳稅所得额稅率速算扣除数 全月应纳稅所得额二（应发工资一四金）一 3500实发工资二应发工资一四金一缴稅扣除标准：8月份以前实际发放的工资。按照修改前的稅法纳稅，起征点是2000元，扣除数与稅率按原来的标准。2010年9月份起，9月份以后实际发放的工资o按照修改后的稅法纳稅。个稅按3500元/月的 起征标准算年终奖缴纳个稅计算公式稅前工资-3500a:若0,则直接用年终奖金额/12二应稅额，得出相应的税率计出的稅率年终奖

2、金额二应扣个稅b:若V0,用年终奖金额（3500稅前工资）/12=应稅额，得出相应的稅计出的稅率* （年终奖金额+稅前工资3500）=应扣个稅个人所得稅稅率表:改革后鈑数含稅级距稅率加速算扣除数10-1500醐021500-450010(%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-3000035%5505780000以上45%13505改革前圾数含稅绑目稅率速算扣除数10-5005%02500-200010%2532000-500015%12545000-2000020%375520000-4000025%13

3、75540000-6000030%3375760000-8000035%6375380000-10000040%103759100000 145%153751、工资、薪金所得适用的稅率表稅率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000亓罕35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255亓

4、至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255亓罕57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1。本表所列含稅级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有尖费用后的所得额;2。含稅级距适用于由纳税人负担稅款的工资、薪金所得；不含稅级距适用于由他人（单位）代付稅款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用稅率表二税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至

5、30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750亓至51750元的部分2037504超过60000亓至100000元的部分超过51750亓至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1。本表所列含稅级距与不含稅级距，均为按照稅法规定以每一纳稅年 度的收入总额减除 成本、费用以及损失后的所得额；2。含稅级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳稅人负担稅款的对 企事业单位的承包 经营、承租经营所得；不含稅级距适用于由他人（单位）代付稅款的对企事业单位的承包经营、 承租经营所得

6、。延伸阅读；国家税务总局尖于贯彻执行修改后的个人所得税法有矢问题的公告全国人民代表大会常务委员会尖于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华 人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的 相应条款，现就贯彻执行的有尖具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一） 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用稅法修改后 的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在20门年9 月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用

7、标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人和的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）o按照税收法律、法规和文 件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额二（全年应纳税所得额观法修改前的对应税率速算扣除数）8/12后4个月应纳稅额=（全年应纳税所得额 税法修改后的对应税率速算扣除 数）4/12全年应纳稅额二前8个月应纳稅额+后4个月应纳稅额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳

8、税额，进行汇算清 缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳稅额的计算比照本公告第 二条规定执行四、本公告自2011年9月1日起执行。国家税务总局矢于印发征收个人所得稅若干 问题的规定的通知（国稅发1994089号）所附“稅率表一和“稅率表二”同时废止二、企业所得稅（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。（2 ）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税二收入总额稅务核定固定比例竽斤得税税率（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税二利润总额所得稅税率（4）所得税税率：一般企业所得稅的稅率为25%,符合条件的小型微利企业，减按20%

9、的稅率征收企业所得稅。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 %的稅率征收企业所得稅。房地产业：企业所得稅分不同企业以税务机矢核定为准，有按月及按季度预纳缴纳：本月（或本季度）应纳企业所得税=本月（或本季度）预收账款U5%-管理费用-销售费用-财务费用一税金（包括本月或本季度主营业务税金及附加和土地增值税等）*25%项目竣工交付到主管税务机尖备案后，由主管税务机尖对整个项目一并进行所得税汇算清缴三、土地增值税税率表房地产企业销售房产或土地交易，需要缴纳土地增值税。在平时月份，房地产开发企业指 需要按照一定税率预交就可以了（各地预交率不一致），待楼盘或土地交易达到土地增值税清 算条件时，需要进

10、行土地增值稅清算。个人进行房产交易也可能涉及土地增值稅。（一）南京地区预征率：1、高级公寓、渡假村、别墅，预征率为4% ；2、写字楼、营业用房，预征率为3% ；3、普通住宅，预征率为2% ；4、其他类（指除以上列举外的项目），预征率为2%。纳税人开发不同类型的房地产的，转让收入应按房地产类型分别核算，不分另!J核算的，按照 项目涉及的商品房类型从高适用预征率。（二）纳稅人取得房地产转让收入预缴土地增值稅稅款的，应当在取得收入次月15日内申报预缴稅款。（三）尖于土地增值稅预征的其他事项仍按南京市地方稅务局转发江苏 省地方税务局尖于进一步做好土地增值税预征工作的通知的通知（宁地稅发200471号）

11、规定执行。5、对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售 收入应分别核算，否则一律从高计稅；同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。附：土地增值稅稅率表档次级距税率速算扣除系 数稅额计算公式说明1增值额未超过扣除项目 金额50%勺部分30%0增值额30%扣除项目指取得土地使 用权所支付的金额；开 发土地的成本、费用； 新建房及配套设施的成 本、费用或旧房及，建筑 物的评估价格；与转让房地产有笑的稅2增值额超过扣除项目金 额50%未超过100%的 部分040%5%增值额40% 扣除项目金额5%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%勺部分50%15%增值额50%

12、扣 除项目金额15%金；财政部规定的其 他 扣除项目004增值额超过扣除项目金 额200%勺部分60%35%增值额60%扣 除项目金额35%四、营业稅1、房地产适用税目稅率根据中华人民共和国营业税暂行条例规定，销售不动产营业税适用税率5%。五、城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设稅暂行条例（国发1985第19号）规定，计稅依据 是纳稅人实际缴纳的营业稅稅额。稅率分别为7% （城区）、5%（郊区）、1% （农村）。计算公式：应纳稅额=营业稅稅额迹稅率。六、教育费附加依据纳稅人实际缴纳营业稅的稅额，附加率为3% o计算公式：应交教育费附加额二营业稅 稅额熾率。七、地方教育费附加依据纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为1%。计算公式：应交地方教育费附加额二营业 税税额费率。八、印花稅(1) 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；(2) 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之 五；(3) 购销合同建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；(4) 借款合同，税率为万分之零点五；(5