房屋交易税费问题总结PPT学习教案

1、会计学1 房屋交易税费问题总结房屋交易税费问题总结 第1页/共45页 n六、房地产交易手续费六、房地产交易手续费 【双方双方】 n七、房屋所有权证登记费七、房屋所有权证登记费 【买方买方】 第2页/共45页 第3页/共45页 第4页/共45页 买卖交易方式买卖交易方式 营营 业业 税税 及及 附附 加加 5.6% 普通住宅普通住宅非普通住宅非普通住宅非住宅非住宅 五五 年年 内内 全额征收全额征收全额征收全额征收 差额征收差额征收 营业税及附加营业税及附加 五五 年年 外外 免征免征 差额征收差额征收 （销售价格（销售价格购买时价格购买时价格 ）需提供购房时的取得的）需提供购房时的取得的 发票

2、作为差额征税的扣税发票作为差额征税的扣税 凭证。凭证。 （1 1）个人拥有具有产权的房改首次上市转让时，可视同普通住房，免）个人拥有具有产权的房改首次上市转让时，可视同普通住房，免 征营业税。征营业税。 （2 2）动迁后回迁住房首次上市转让的，凡符合本地区享受税收优惠政）动迁后回迁住房首次上市转让的，凡符合本地区享受税收优惠政 策的普通住房标准的，免征营业税。策的普通住房标准的，免征营业税。 营业税税率营业税税率5% （城市维护建设税税率（城市维护建设税税率7%、教育费税率、教育费税率3%、地方教育附加税率、地方教育附加税率2%） 第5页/共45页 第6页/共45页 第7页/共45页 第8页/

3、共45页 （写字间、车库等即为非住宅） 第9页/共45页 契契 税税 4% 优惠政策（个人购买普通住宅暂按优惠政策（个人购买普通住宅暂按3%征收）征收） 满足以下情况按1%征收满足以下情况按1.5%征收 1.1、个人购买普通住房； 2.2、该住房属于家庭（成员范 围包括购房人、配偶以及未成 年子女，下同）唯一住房的； 3.3、90平方米及以下。平方米及以下。 1、个人购买普通住房； 2、且该住房属于家庭（成 员范围包括购房人、配偶 以及未成年子女，）唯一 住房的； 1.货币安置：货币安置：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房 成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格 超过拆迁补偿款

4、的，对超过部分征收契税， 2.房改房：房改房：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征 契税。超过国家标准面积的部分，应按规定缴纳契税。 第10页/共45页 第11页/共45页 个个 人人 所所 得得 税税 20 % 应纳税额应纳税额=应纳税所得额（交易应纳税所得额（交易 价格价格原值、转让房屋过程中缴原值、转让房屋过程中缴 纳的税金和合理费用）纳的税金和合理费用）20% 转让房屋过程中缴纳的税金是指转让房屋过程中缴纳的税金是指 ：纳税人在转让房屋时实际缴纳 的营业税、城市维护建设税、教 育费附加、土地增值税、印花税 等税金 合理费用：合理费用：纳税人按照规定实际 支付的住房装修费用、住房贷款

5、 利息、手续费、公证费等费用。 税收优惠政策税收优惠政策 个人转让自用达五年以上，并 且是唯一的家庭生活用住房取 得的所得，免征个人所得税。 自用五年以上是指：自用五年以上是指：“自用5年 以上”，是指个人购房至转让 房屋的时间达5年以上 家庭唯一生活用房是指家庭唯一生活用房是指:在同一 省、自治区、直辖市范围内纳 税人（有配偶的为夫妻双方） 仅拥有一套住房。 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值 和应纳税额的，采取核定征收方式计征个人所得税。征收率为1%。 计税公式为应纳税额计税公式为应纳税额=转让房屋收入额转让房屋收入额征收率征收率 第12页/共45页 印印 花花 税

6、税 0.05 % 凡房产转让行为，合同双方均对成交价格 应按产权转移书据税目缴纳印花税，税率为 万分之五。 自2008年11月1日起对个人销售或购买房 屋暂免征收印花税。 第13页/共45页 1. 1. 应纳税额应纳税额= =增值额增值额* *适用税率适用税率- -扣除项目金额扣除项目金额* *速算扣除系数速算扣除系数 土土 地地 增增 值值 税税 30-60% 2. 2. 自自20082008年年1111月月1 1日起对个人销售住房暂免征收土地增值税。日起对个人销售住房暂免征收土地增值税。 级 数 增值税占扣除项目金额的 （%） 税率（%） 速算扣除系 数（%） 150%以下部分300 2超

7、过50%，未超过100%的部 分 405 3超过100%，未超过200%的 部分 5015 4超过200%以上的部分6035 第14页/共45页 级数增值税占扣除项目金额的（%）税率（%）速算扣除系数 （%） 150%以下部分300 2超过50%，未超过100%的部分405 3超过100%，未超过200%的部分5015 4超过200%以上的部分6035 第15页/共45页 第16页/共45页 第17页/共45页 第18页/共45页 第19页/共45页 第20页/共45页 第21页/共45页 第22页/共45页 第23页/共45页 第24页/共45页 第25页/共45页 继承过户继承过户赠与过户

8、赠与过户 个个 人人 所所 得得 税税 20% 不征 (包括法定继承、遗嘱 继承和遗赠) 不征收个人所得税的情形：不征收个人所得税的情形： 1、无偿赠与配偶、父母、 子女、祖父母、外祖父母 、孙子女、外孙子女、兄 弟姐妹； 2、无偿赠与对其承担直接 抚养或者赡养义务的抚养 人或者赡养人； 第26页/共45页 继承过户继承过户赠与过户赠与过户 营营 业业 税税 及及 附附 加加 5.6% 免征 (包括法定继承、遗嘱继 承和遗赠) 免征营业税的情形：免征营业税的情形： 1、无偿赠与配偶、父母、 子女、祖父母、外祖父母、 孙子女、外孙子女、兄弟姐 妹； 2、无偿赠与对其承担直接 抚养或者赡养义务的抚

9、养人 或者赡养人。 第27页/共45页 继承过户继承过户赠与过户赠与过户 契契 税税 4% 法定继承不征契税法定继承不征契税全额征收全额征收 印印 花花 税税 评估价评估价0.05%评估价评估价0.05% 土土 地地 增增 值值 税税 不征不征不征不征 公公 证证 费费 40元元/ /（住宅）（住宅） 第28页/共45页 第29页/共45页 第30页/共45页 营营 业业 税税 离婚财产分割免征营业税免征营业税 契契 税税 夫妻离婚、更名：根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房 屋属共同共有财产，对离婚后原共有房屋产权的归属人 不征收契税不征收契税。 个个 人人 所所 得得 税税 夫妻离婚分割财产分得的房屋，凭离婚证书、离婚协议 书或法院判决书及其他有关资料， 在办理房屋更名过户时，不征收个人所得税不征收个人所得税。 印印 花花 税税 税率0.05% 土土 地地 增增 值值 税税 不征收土地增值税不