《基础会计》课程教案-任务七(会计报表)

1、基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 任务七 财务会计报告 v项目一 财务会计报告概述 v项目二 资产负债表 v项目三 利润表 v项目四 现金流量表 v项目五 会计报表附注 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 项目一 财务会计报告概述 v一、财务会计报告的概念 v二、财务会计报告的作用 v三、财务会计报告的种类 v四、财务会计报告的编报要求 v五、财务会计报告编制前的准备工作 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 一、财务会计报告的概念 v1、概念：财务会计报告是会计主体对外提供的反 映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、 现金流量的书面文件。 v2、构成：财务报告由会计报表、会

2、计报表附注和 财务情况说明书组成。 v（1）会计报表。它是财务会计报告的主干部分， 是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地 反映单位的财务状况、经营成果和现金流量的表格 式的报告文件。主要包括资产负债表、利润表和现 金流量表。 v（2）会计报表附注。 v（3）财务情况说明书。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、财务会计报告的作用 v（一）对编报单位本身的作用 v正确地进行经营理财决策，提高经济效益。 v（二）对主管部门、投资者、债权人及其他外部单位和部门 的作用。 v上级主管部门了解企业的经营业绩，全面认识企业的财务状 况和经营成果，以指导、帮助企业沿着正确的轨道发展； v投资

3、者、债权人和潜在投资者经过比较分析，以确定其投资 和贷款方向。 v（三）财务会计报告还是进行国民经济宏观调空的依据。 v通过对会计报表的逐级汇总，便于国家掌握国民经济的发展 速度，为编制宏观经济计划提供依据。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 三、财务会计报告的种类 v1、按会计报表所反映的经济内容分 ：财务状况 报表（资产负债表和现金流量表）和经营成果报 表（利润表和利润分配表） v2、按编制时间分 ：年度报表 和中期报表 v3、按反映的会计主体分：个别报表和合并报表 v4、 按服务对象分：内部报表和外部报表 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 四、会计报告的编报要求 v1、遵循的

4、一般原则 v真实性原则、一致性原则、相关性原则、及 时性原则、重要性原则 v2、会计报告的质量要求 v数字真实、内容完整、计算准确、说明清楚、 编报及时 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 五、财务会计报告编制前的准备工作 v1、所有经济业务要及时登记入账 v2、对账：保证账证相符、账账相符、账实相 符 v结账： 结账必须按照有关制度规定在期末日 进行，不得为赶编会计报表而提前结账，更 不得先编制会计报表后结账。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 项目二 资产负债表 v一、资产负债表的内容和结构 v二、资产负债表的编制方法 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 一、资产负债表的内容

5、和结构 v1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期 （如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表 。 v资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少 资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥 有多少所有者权益。 v2、资产负债表的编制依据 v资产=负债+所有者权益 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 账户式资产负债表的结构特征 v1.资产负债表分为左右两方：左方为资产，右方为 权益（负债和所有者权益） v2.左方资产项目按流动性的强弱排列：先强后弱 v3.右方权益项目按按照权益的顺序排列，先列示需 首先清偿的负债，再列示所有者权益 v4.负债项目按流动性排列，还款期短的排列在先 v5.

6、所有者权益项目按永久性程度排列，程度高的排 列在先 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 资产负债表格式 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 资产负债表的内容 v资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项 目： v1、货币资金； v2、应收及预付款项； v3、交易性投资； v4、存货； v5、持有至到期投资； v6、长期股权投资； v7、投资性房地产； v8、固定资产； v9、生物资产； v10、递延所得税资产； v12、无形资产。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 资产负债表的内容 v资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列 信息的项目： （一）短期借款； （二）应

7、付及预收款项； （三）应交税金； （四）应付职工薪酬； （五）预计负债； （六）长期借款； （七）长期应付款； （八）应付债券； （九）递延所得税负债。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 资产负债表的内容 v资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反 映下列信息的项目： （一）实收资本（或股本）； （二）资本公积； （三）盈余公积； （四）未分配利润。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、资产负债表的编制 v1.根据总账科目的余额填列 v直接根据有关总账科目的余额填列，如“交 易性金融资产”、“短期借款”、“应付票 据”、“应付职工薪酬”等项目； v有些项目，则需根据几个总账科

8、目的余额计 算填列，如货币资金项目，需根据库存现 金、银行存款、其他货币资金三个总账 科目余额合计填列。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、资产负债表的编制 v2.根据有关明细科目的余额计算填列 v如应付账款项目，需要分别根据应付 账款和预付账款两科目所属明细科目 的期末贷方余额计算填列。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、资产负债表的编制 v3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算 填列 v如长期借款项目，应根据长期借款总账科 目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中 将在资产负债表日起一年内到期、且企业不 能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金 额填列。 基础会计课程教案

9、-任务七(会 计报表) 二、资产负债表的编制 v4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额 填列 v如应收账款、长期股权投资等项目，应根据应 收账款、长期股权投资等科目的期末余额减去坏 账准备、长期股权投资减值准备等科目余额后的 净额填列；固定资产项目，应根据固定资产科目 期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备科目 余额后的净额填列；无形资产项目，应根据无形 资产科目期末余额减去累计摊销、无形资产减值 准备科目余额后的净额填列。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、资产负债表的编制 v5.综合运用上述填列方法分析填列 v如资产负债表中的存货项目，需根据原材 料、库存商品、委托加工物

10、资、周转材 料、材料采购、在途物资、发出商品、 材料成本差异等总账科目期末余额的分析汇 总数，再减去存货跌价准备备抵科目余额后 的金额填列。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 项目三 利润表 v一、利润表的意义 v二、利润表的基本结构 v三、利润表的编制 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 一、利润表的意义 v1、概念：利润表是反映企业一定期间经营成果的 报表。 v2、利润表的意义： v（一）利润表提供的信息，是企业投资人、债权人 等外部信息使用者进行经济决策的依据。 v（二）利润表提供的信息，是考核企业经营管理水 平的依据。 v（三）利润表提供的信息，是税务部门征收所得税 的依据。

11、 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、利润表的基本结构 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 三、利润表的编制步骤 v第一步 v营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 （减去公允价值变动损失）+投资收益（减去投资 损失）=营业利润 v第二步 v营业利润+营业外收入-营业外支=利润总额 v第三步 v利润总额-所得税费用=净利润（或净亏损）。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 项目四现金流量表 v一、现金流量表的概念和作用 v二、现金流量及其分类 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 一、现金流量表的概念和作用 v现金流

12、量表是反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的报表。 v通过现金流量表，可以为报表使用者提供企 业一定会计期间内现金和现金等价物流入和 流出的信息，便于使用者了解和评价企业获 取现金和现金等价物的能力，据以预测企业 未来现金流量。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 二、现金流量及其分类 v现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价 物的流入和流出。 v现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存 款，包括库存现金、银行存款和其他货币金等。不 能随时用于支付的存款不属于现金。 v现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。 v期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金 等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 v企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。 基础会计课程教案-任务七(会 计报表) 企业产生的现