审计学第一章

1、L/O/G/O 审计学审计学 吴智勇版吴智勇版 成绩考核成绩考核 平时成绩（考勤、作业、课堂讨论）30% 期末考试70% 案例一：案例一： 小郭手上有一笔多余的闲散资金，他觉得 银行利率太低了，决定运用这笔资金去投资股票。他翻开证券报后，看 到那么多的上市公司，不知道购买那一家公司的股票好。于是他请教了 几个朋友： 朋友小王告诉他，最简单的办法就是，你查一下上市公司公布的利润 表，挑一家盈利最好的公司公司股票投资。于是，他准备购买A公司的股 票，因为A公司每股盈利是最高的。 而另外一位在会计师事务所工作的小李提醒他，最好再看A公司公布 的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小郭查到了A公司该年

2、度的审 计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小郭不懂这 是什么意思，再回头来问问小李。 于是，小李告诉他，这家公司的财务报表 有一些问题，最好不要立即 购买该公司的股票。果然，没有多久，A公司股票价格就开始大跌。小郭 感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟干什么的？审计又是什 么呢？ 案例二案例二 英国南海股份公司审计案例及英国南海股份公司审计案例及分析分析 问题1 为什么说查尔斯.斯奈尔是世界上第一位民间注册 会计师？他所撰写的查账报告，称得上世界上第一位民间 审计报告吗？ 问题2 试结合该案例说明近代民间审计产生的客观条件 第一章第一章 审计的基本认知审计的基本认知

3、1.1审计的起源与发展 1.2审计的概念 1.3审计证据 1.4审计工作样稿 1.5审计抽样 1.6审计差异调整 了解审计产生和发展的历程；掌握审计目标了解审计产生和发展的历程；掌握审计目标 掌握审计的基本方法；掌握审计的基本方法； 理解独立性是审计的灵魂本质理解独立性是审计的灵魂本质 理解审计证据；理解审计的过程理解审计证据；理解审计的过程 掌握审计调整；熟悉审计工作底稿掌握审计调整；熟悉审计工作底稿 4 1 2 3 第一章学习目标：第一章学习目标： 1.1.1我国审计的起源和发展 1.1.我国国家审计的起源与发展我国国家审计的起源与发展 1.1 审计的起源与发展(p2) 发展阶段发展阶段发

4、展时期发展时期 一、古代审计的产生1 西周初步形成 二、封建王朝审计昌盛至衰弱2 秦汉最终确立 3 隋唐至宋日益健全阶段 4 元明清时期停滞不前 三、近代审计逐步演进5中华民国不断演进 四、现代审计振兴发展6新中国振兴时期 2.我国我国注册会计师审计注册会计师审计的起源与发展的起源与发展 萌芽创立阶段：1918年颁布了第一部注册会计师法规 会计师暂行章程 谢霖先生是中国第一位 注册会计师 1949年新中国成立注册会计师审计在经济 恢复工作中发挥了积极作用 萎缩中断阶段：1949年10月至1980年，由于我国推行前苏 联高度集中的计划经济模式，注册会计师逐 渐退出经济舞台 恢复重建阶段：1980

5、年12月至1986年财政部颁发了两个规章， 标志着我国注册会计师审计职业开始复苏 稳定发展阶段：1986年至1993年，全国人大通过 注册会计师法 规范调整阶段：1994年1月至今，在国家法律，法规的规范下，我国 注册会计师行业得到了快速发展 1.1.2西方审计的起源与发展 1.西方国家审计的起源与发展 奴隶制度下，已有国家审计机构 资本主义时期，国家审计进一步发展，西方国家实行三权分立 在议会下设有专门的审计机构 2.西方注册会计师审计的起源与发展 产生于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，在美 国的资本市场上得到发展和完善 1.2 审计的概念(p5) 我国审计定义：审计是由专职机

6、构和人员，依法对被审 计单位财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获 得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据， 对照相应的标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并 将结果传达给利益关系人的系统过程。 审计要素的构成及相互关系审计要素的构成及相互关系 审计授权人（委托人） 审计主体 审计客体 审计标准 1.2.1审计主体审计主体 审计主体：在审计活动中主动实施审计行为，行使 审计监督权的审计机构及其审计人员 审计按主体分类： 政府审计 内部审计 注册会计审计 政府审计政府审计 1、定义：由政府审计机关代表政府依法进行 的审计 2、分类：中央-国务院审计署 地方-审计机关 内部

7、审计内部审计 1、定义：是由各部门、各单位内部设置的专 门机构或人员实施的审计 2、我国内部审计分类：部门内的审计机构 单位内部的审计机构 注册注册会计师审计（民间审计）会计师审计（民间审计） 1、定义：由经政府有关部门审核批准的注册 会计师组成的会计师事务所进行的审计 2、注册会计师 考试资格：具有专科及以上学历 或者具有会计 或相关专业中级以上技术职称的中国公民 考试科目：会计 审计 财务管理 经济法 税法 公司战略管理（专业阶段） +综合阶段考试（一科） 有效时间：专业阶段单科考试成绩5年内有效 四四大会计师事务所大会计师事务所 普华永道（PWC) 德勤（DTT) 毕马威（KPMG） 安

8、永（EY） 审计三大分支的区别审计三大分支的区别 民间审计民间审计政府审计政府审计内部审计内部审计 方式受托、有偿强制、无偿自愿 对象会计报表的合法 公允一致性 财政收支及公共 资金的合理合法 内部管理制度的 执行 性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督 权责发表意见权处置权报告权 独立性双向独立单向独立相对独立 2.审计对象审计对象 定义：即审计客体，就是被审计单位的经济活动 分类：（1）空间范围 （2）涉及的具体内容 （3）载体 1.2.3审计标准审计标准 1.定义：用于评价或计量对象的基准 2.特征：相关性 完整性 可靠性 中立性 可理解性 1.2.4审计目标审计目标 3.审计具体目标

9、 1.审计总目标 1.2.5 审计独立性审计独立性 1.定义：指审计机构和审计人员在审计过程 中自始至终不受外来或内在因素的影 响和干扰 2.对审计人员要求： （1）不参与被审单位经济活动 （2）与被审单位在经济上没有利害关系 （3）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 1.2.6审计方法审计方法 1.定义 注册会计师为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审 计证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手 段。 2.审计方法发展历程 账目基础审计、制度基础审计、风险审计 3.现代审计方法分类 审计战略方法和审计技术方法 1.2.7审计责任审计责任 1.管理层和治理层责任 2.注册

10、会计师责任 1.3审计证据（审计证据（p14） 1.3.1审计证据的含义 1.3.2审计证据的特性 1.3.3审计证据的分类 1.3.4获取审计证据的程序 审计证据的特性审计证据的特性 1.充分性 对审计证据数量的衡量 2.适当性 对审计证据质量的衡量 审计证据的分类审计证据的分类 1.实物证据 2.书面证据 3.口头证据 4.环境证据 1.4审计工作底稿（审计工作底稿（p18） 1.4.1审计工作底稿概述 1.定义 2.内容 1.4.2 审计工作底稿要素审计工作底稿要素 1.被审计单位名称 2.审计项目名称 3.审计过程名称 4.审计项目时点或期间 5.审计结论 6.审计标识及说明 7.索引

11、号和编号 8.编制人员和复核人员及日期 9.其他说明事项 1.4.3 审计工作底稿的编制与复核审计工作底稿的编制与复核 1.编制审计工作底稿的基本要求 2.审计工作底稿的复核 （1）编制审计工作底稿的要求 （2）获取审计工作底稿的要求 （1）项目组成员实施的复核 （2）项目质量控制的复核 1.4.4 审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档 1.归档期限 2.审计档案分类 3.审计档案的保管期限 1.5 审计抽样（审计抽样（p22) 1.5.1 审计抽样的由来 1.5.2审计抽样的基本步骤审计抽样的基本步骤 1.样本设计 2.选取样本和实施审计程序 3.评价样本结果 1.6审计差异调整审计差异调整(p27) 1.6.1 审计差异调整与调整分录 （1）审计差异调整 （2）审计调整分录 （3）会计调整分录 1.6.2审计调整分录的编制审计调整分录的编制 1.审计调整分录编制的步骤：三步法 2.编制举例： 例1-1 例1-2 例例1-1 少补情况少补情况 A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有 一笔购原材料欠款200万元未入账 借：存货-原材料 2