中财2 货币资金

1、第二章第二章 货货 币币 资资 金金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金第一节第一节 库存现金库存现金一、现金管理的有关规定一、现金管理的有关规定1 1、现金的使用范围、现金的使用范围2 2、库存现金的限额、库存现金的限额3 3、现金的日常收支控制、现金的日常收支控制1 1、现金的使用范围、现金的使用范围(1)(1)职工的工资、津贴。职工的工资、津贴。(2)(2)个人的劳务报酬。个人的劳务报酬。(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。育等各种奖金。(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的

2、对个人的其他支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。出。(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)(7)结算起点（结算起点（10001000元元) )以下的零星开支。以下的零星开支。(8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2 2、库存现金的限额、库存现金的限额n 为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定根据实际需要，核定3 3天天5 5天日常零星开支所

3、需的库天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于可多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。n 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。不定期差旅费等大额现金支出。n 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。银行提出申请，由开户银行核定。 3 3、现金的日常收支控制、现金的日常收支控制企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存企业的

4、现金收入应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。企业不得擅自坐支现金。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本 企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付。后，予以支付。（二）库存现金收支的核算（二）库存现金收支的核算1 1、总分类核算、总分类核算 企业设置企业设置“库存库存现金现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记库科目。该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，

5、反映存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。库存现金的余额。 教材教材P13 P13 例例1 - 1 - 例例6 62 2、现金的序时核算、现金的序时核算 企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付凭证逐笔登记。企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付凭证逐笔登记。 教材教材P14 P14 表表2-1 2-1 3 3、库存现金的清查、库存现金的清查 库存现金的长款或短款一般先通过库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢-待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原

6、因及处理结果，将其转入有关科目。处理结果，将其转入有关科目。n（1 1）如为现金溢余，）如为现金溢余，n 借：库存现金借：库存现金n 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益n 然后分析不同原因，进行处理。然后分析不同原因，进行处理。 n属于应支付给有关人员或单位的，应借记属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财待处理财产损溢产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应其他应付款付款-应付现金溢余应付现金溢余”科目；科目；n 属于无法查明原因的，经批准后，借记属于无法查明原因的，经批准后，借记“待处理待处理财产损溢财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”

7、科目，贷记科目，贷记“营业营业外收入外收入”科目科目n（2 2）如为现金短缺）如为现金短缺，n 借：待处理财产损益借：待处理财产损益n 贷：库存现金贷：库存现金n 然后分析不同的原因处理然后分析不同的原因处理n 属于责任人赔偿的，应借记属于责任人赔偿的，应借记“其他应收款其他应收款-应收现应收现金短缺款金短缺款”科目或科目或“库存库存现金现金”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损溢财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目；n 属于应由保险公司赔偿的，则借记属于应由保险公司赔偿的，则借记“其他应收款其他应收款-应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待

8、处理财产损溢-待处待处理流动资产损溢理流动资产损溢”科目；科目；n 属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度，经批准后借记度，经批准后借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损溢财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。二、银行存款二、银行存款1 1、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设 2 2、支付结算方式、支付结算方式 3 3、银行结算纪律、银行结算纪律1 1、银行存款账户的开设、银行存款账户的开设( (四大类）四大类）n基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的是企业办理日常转账结算和

9、现金收付的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能只能通过基通过基本存款账户办理。本存款账户办理。n一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款是企业在基本存款账户以外的银行借款转存转存, ,与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办理转立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但账结算和现金缴存，但不能办理现金支取不能办理现金支取。n临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通

10、过本账户办理转账结算和根据国家现金管企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。理的规定办理现金收付。n专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。是企业因特定用途需要开立的账户。2 2、支付结算方式、支付结算方式1)1)银行汇票，异地支付使用。银行汇票，异地支付使用。2)2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。城和异地支付均可使用。3)3)银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。支付使用。4)4)支票，分现金支票和转账

11、支票，同城支付使用。支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。5)5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。使用。 6)6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。7)7)委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。均可使用。8)8)托收承付，异地商品交易结算使用。托收承付，异地商品交易结算使用。9)9)信用证，国际结算的主要方式。信用证，国际结算的主要方式。3 3、银行结算纪律（教材、银行结算纪律（教材P23P23） 单位和个人办理支付结算，不准签

12、发没有单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。立和使用账户。 （二）银行存款的核算（二）银行存款的核算1 1、银行存款的总分类核算、银行存款的总分类核算 企业设置企业设置“银行存款银行存款”科目。该科目属于资产科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。（具体编制银行存款收付行存款的结余数额。（具体编制银行存款收付凭证的情形见教材凭证的情形见教材p23 1-9)p23 1-9)2 2、银行存款的序时核算、银行存款的序时核算( (银行存款日记账）银行存款日记账） 教材教材P25 P25 表表2-22-2（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查n核对账目核对账目n未达账项的处理未达账项的处理 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 P2