主要经济业务核算PPT学习教案

1、会计学1主要经济业务核算主要经济业务核算第二节 资金筹集的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售业务的核算 第六节 财务成果的核算 第一节 企业主要经济业务核算的内容第1页/共117页可以概括工业企业的主要经可以概括工业企业的主要经济业务内容。济业务内容。第2页/共117页工业企业资金运动的动态表现形式工业企业资金运动的动态表现形式权益权益资本资本负债负债资本资本货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金资金资金取得取得提公积金提公积金交交所得税所得税补偿生补偿生产耗费产耗费分配利润分配利润资金周转、耗费、积累资金周转、耗费、积

2、累资金资金分配分配供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程收收 入入费费 用用利利 润润第3页/共117页第4页/共117页第5页/共117页第6页/共117页实收资本（股本）投入资本的减少 企业实际收到投资者投入的资本 余：现有的实收资本额按投资者设置明细分类账户进行明细分类核算。第7页/共117页（三）实收资本的核算方法 第8页/共117页举例说明第9页/共117页举例说明第10页/共117页种借款。种借款。第11页/共117页 短期借款归还各项借款本金 当企业借入各种借款本金时 余：期末尚未偿还的 短期借款本金 按债权人设置明细账并按债务种类进行明细分类核算。第12页/共117页

3、 预提费用实际支付费用时 当企业提取费用但尚未支付时 余：期末已提未付的费用 按费用种类设置明细账户并进行明细分类核算。第13页/共117页 长期借款归还借款本金及利息时 当企业借入各种借款本金及计提利息时 余：期末尚未偿还的 长期借款本息 按债权人设置明细账并按借款种类进行明细分类核算。第14页/共117页 应付债券归还债券本金及利息时 当企业发行债券筹集资金及计提债券利息时 余：期末尚未偿还的 债券本息 第15页/共117页 财务费用发生各项理财费用时 冲减各项理财费用（如利息收入）及期末转入“本年利润”账户时 按费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。第16页/共117页（三）借入资金核

4、算的具体方法 第17页/共117页（三）借入资金核算的具体方法 第18页/共117页（三）借入资金核算的具体方法 第19页/共117页（三）借入资金核算的具体方法 借：银行存款 99 200 财务费用-手续费 800 贷：应付债券 100 000第20页/共117页第21页/共117页第22页/共117页 固定资产增加的固定资产 的原始价值 减少的固定资产的原始价值余：结存的固定资产原始价值。第23页/共117页 累计折旧冲减固定资产折旧时 （减少）计提固定资产折旧时（增加）余：固定资产已提累计折旧 原始价值-累计折旧=折余价值（净值） 第24页/共117页 在建工程建造各项固定资产发生支出时

5、工程建造完工交付使用时余：期末尚未完工的工程成本第25页/共117页（四）固定资产购置的核算举例 第26页/共117页（四）固定资产购置的核算举例 第27页/共117页第28页/共117页第29页/共117页 材料采购购入材料的买价和采购费用入库材料的采购成本余：尚未入库的在途材料的实际成本按材料类别或品种设置明细账户进行明细核算。第30页/共117页 原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：期末库存材料的实际成本按材料类别或品种设置明细账户进行明细核算。第31页/共117页应交税费实际上交税金时 当企业计提应交未交税金时 余：期末应交未交 税金 按税种设置明细账户进行明细核算。第32页

6、/共117页第33页/共117页第34页/共117页 2、增值税的会计处理 设置“应交税费应交增值税”账户销售货物代收销项税额 余：期末应交未交的增值税 第35页/共117页第36页/共117页 4、“应付帐款”账户 第37页/共117页 4、“应付票据”账户 开出并承兑的应付 票据的面值和利息 到期兑付的应付票据的面值和利息 余：尚未兑付的 应付票据的本息第38页/共117页 (三)材料供应过程核算案例第39页/共117页 (三)材料供应过程核算案例第40页/共117页第41页/共117页第42页/共117页第43页/共117页第44页/共117页费 用构成产品成本的费用（生产费用）不构成产

7、品成本的费用（期间费用）直接费用间接费用（制造费用）销售费用管理费用财务费用直接材料直接人工其他直接费用产品成本项目=直接材料+直接人工等+制造费用第45页/共117页第46页/共117页第47页/共117页生产成本发生的直接材料、直接人工、分配转入的制造费用结转的完工产品的实际成本 余：月末在产品成本按品种和成本项目设置明细账户进行明细核算。借：库存商品 贷：生产成本第48页/共117页制造费用车间发生间接材料、间接人工等间接费用时月末分配结转间接费用时按车间分费用项目设置明细账户进行明细核算。借：生产成本 贷：制造费用第49页/共117页管理费用为组织管理生产发生管理费用时月末结转管理费用

8、时按费用项目设置明细账户进行明细核算。借：本年利润 贷：管理费用第50页/共117页待摊费用企业支付费用时摊销费用时按费用项目设置明细账户进行明细核算。余：已经支付但尚未摊销的费用 第51页/共117页 预提费用实际支付费用时 当企业提取费用但尚未支付时 余：期末已提未付的费用 按费用种类设置明细账户并进行明细分类核算。5、“预提费用”账户 第52页/共117页 6、“应付职工薪酬”账户 计提分配应付职工薪酬时 实际支付工资时 该账户应设置“应付工资”和“福利费”明细账户并进行明细分类核算第53页/共117页 库存商品完工验收入库商品的实际成本因销售等而结转 商品的实际成本余：期末结存库存商品

9、的实际成本按商品品种设置明细账户进行明细核算。借：主营业务成本 贷：库存商品第54页/共117页第55页/共117页第56页/共117页第57页/共117页第58页/共117页第59页/共117页第60页/共117页第61页/共117页第62页/共117页第63页/共117页第64页/共117页制造费用(1) 8 000(2) 500(3) 70(4) 6 000(5) 300(6) 630(7) 500本月发生制造费用总计16 000元 汇总本月制造费用(8) 16 000本月合计 16000本月合计 16000第65页/共117页 按工时分配结转制造费用第66页/共117页生产成本A产品(

10、1) 50 000(2) 13 000(3) 1 820(8) 10 400本月A产品生产费用总计75 220元 结转完工A产品成本(9) 75 220本月合计 75 220本月合计 75 220 借：库存商品A产品 75 220 贷：生产成本A产品 75 220月初余额 0第67页/共117页生产成本B产品(1) 25 000(2) 7 000(3) 980(8) 5 600本月在产品成本总计38 580元 计算月末在产品成本本月合计 38 580本月合计 0月初余额 0月末余额 38 580 第68页/共117页第69页/共117页第70页/共117页第71页/共117页第72页/共117

11、页第73页/共117页主营业务收入冲减销售收入和期末转入“本年利润”账户时确认销售收入时 借：主营业务收入 贷：本年利润第74页/共117页主营业务成本结转已销产品成本时月末转入“本年利润”账户时借：本年利润 贷：主营业务成本借:主营业务成本 贷:库存商品第75页/共117页营业税金及附加确认销售税金和附加时月末转入“本年利润”账户时借：本年利润 贷：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费第76页/共117页销售费用确认销售费用时月末转入“本年利润”账户时借：本年利润 贷：销售费用第77页/共117页 应收帐款应收未收的销售款项 收回的销售款项 余：期末尚未收回的应收款项 按购货单位设置

12、明细账户进行明细核算。第78页/共117页 应收票据企业收到经承兑的商业汇票时到期收回票据款时 余：期末尚未收回的票据款项 按购货单位设置明细账户进行明细核算。第79页/共117页 预收帐款发运商品并确认销售收入转销预收款或退还多余款项时收回客户的订货款 按购货单位设置明细账户进行明细核算。余额：为预收的订货款第80页/共117页第81页/共117页第82页/共117页第83页/共117页第84页/共117页额）额）1 4451 445第85页/共117页第86页/共117页第87页/共117页第88页/共117页库存商品-A产品期初结存 20件 780 15600本月完工100件 752 7

13、520040件30件可供销售商品120件 90800期末结存 50件 销售成本的计算方法主要有 等先进先出法加权平均法已销商品70件 第89页/共117页库存商品-A产品期初结存 20件 780 15600本月完工100件 752 7520040件30件可供销售商品120件 90800期末结存 50件 已销商品70件 加权平均法:加权平均单价=可供销售产品总成本可供销售产品数量 =90800120=757(元/件)期末存货成本 = 50 757 = 37 850 销售成本=90800-37850=52 950结转已销产品成本：借：主营业务成本 52950 贷：库存商品A产品 52950第90页

14、/共117页库存商品-B产品期初结存 40件 650 26000销售10件期末结存 30件 销售成本=10 650=6500期末存货成本 = 30 650 = 19500借：主营业务成本 6500 贷：库存商品B产品 6500第91页/共117页第92页/共117页第93页/共117页3.3.净利润净利润第94页/共117页- -营业外支出营业外支出3.3.净利润净利润= =利润总额所得税利润总额所得税第95页/共117页第96页/共117页确实无法支付的应付款项等 第97页/共117页第98页/共117页所 得 税计提所得税时将所得税转入“本年利润”时借:所得税 贷:应交税费 借：本年利润

15、贷：所得税第99页/共117页本年利润期末转入各项收入时期末转入各项支出时余额:年内累计净利润余额:年内累计净亏损 本账户的年末余额，全部从本账户转入“利润分配-未分配利润”账户；年终结账后本账户无余额。第100页/共117页第101页/共117页第102页/共117页第103页/共117页第104页/共117页本年利润期初:74 705 113 218.5108 718.5 1 485本月合计 113 218.5余: 77 720本月合计 110 203.5全年净利润第105页/共117页第106页/共117页利润分配进行利润分配时余:累计已分配的利润 按利润分配项目设置明细账 本账户各明细账的年末余额，全部从各明细账户转入“利润分配-未分配利润”账户；年终结账后各明细账户无余额。第107页/共11