等级考试中级会计实务测试题4230

1、等级考试中级会计实务测试题简答题1、甲公司20X2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20X2年以银行存款支付研发支出共计680 万元，其中研究阶段支出 220 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 60 万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20X2年底仍在进行中。税法 规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。(2)7 月 10 日， 自公开市场以每股5.5元购入2

2、0万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20X2年12月 31 日，乙公司股票收盘价为每股7.8 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(3)20 X2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入 9800 万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除 ; 超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20X2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额， 假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响

3、。要求： (1)对甲公司20X2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20X2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2) 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在 20X2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。(3)计算甲公司20X2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。单选题2、 ( 一) 资料某股份有限公司 2005 年度实现税后净利润 8000 万元。 2006 年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为 5 年，初始投资总额为 6000万元，预计每年可产

4、生现金净流量2000 万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为 1210 万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策， 2005 年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。折现率为12%时，该投资项目5 年预期现金净流量的现值为 () 。A 6000万元B 7210万元C 8000万元D 1000万元单选题3、下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A.发出存货计价采用加权平均法B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投

5、资采用摊余成本进行后续计量多选题4、 A 注册会计师认为助理人员对存货项月审计的理解不正确的是() 。A.注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所 有毁损，陈旧、过时及残次的存货B.有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C,被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D.存货计价审计的样本应着重选择余额较小凡价格变动不大的存货项目多选题5、甲股份有限公司2009 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2010年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2010 年 4 月 3 日。该公司 2010 年 1 月 1日至 4 月 3 日发生的

6、下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有 () 。A 3 月 1 日发现 2009年 10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4 月 2 日执行完毕C 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D 2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2010 年 1 月 5 日与丁公司签订E 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2009 年末确认预计负债800 万元多选题6、下列交易或事项形成的资本公积中

7、，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题7、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A.直接计入权益B.直接计入当期损益C.公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D.公允价值增加作为递延收益，具减少计入当期损益简答题8、ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股

8、份有限公司(后简称 甲公司)2012年度财务报表进行审计。A注册会计师了解甲公司及其环境后评估 的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为 l00 万元，审计前利润总额4500万元。 审计过程中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量，当年存货高估120 万元。审计工作在2013 年 3 月 5 日完成，甲公司董事会于 2013年3 月 10 日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。A注册会计师对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。要求： A 注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求如不符，请分别指出，并分别予以更正。审计报

9、告甲股份有限公司董事会：我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括2012年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。一、管理层的责任按照企业会计准则和 企业会计制度的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （ 2） 选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，

10、 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评价财务报表的总体列报。 我们相信， 我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项甲公司 2012 年 12 月 31

11、 日资产负债表中存货的列示金额为 120万元。甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量， 这不符合企业会计准则的规定。 甲公司的会计记录显示， 如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少120 万元。相应地，资产减值损失将增加l20 万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少30 万元、 90万元和 90万元。四、审计意见我们保证， 甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，反映了甲公司2012 年的财务状况、经营成果和现金流量。ABC会计师事务所中国注册会计师：A（签名并盖章）B(签名并盖章)0 一三年三月五日多选题9、依据企业所得税法规定，

12、下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A.企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%；内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额多选题10、下列各项属于会计政策变更的有()A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计 核算方法改变C.因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算D.对

13、于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执 行日可以按照公允价值进行计量E.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法单选题11、 投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下， 下列各项有关投资性房地产的计量正确的是() 。A,对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后跑净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题12、 某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备， 原始价值 50000 元， 已计提折旧 10000 元。 根据事先签订的保险

14、合同， 保险公司应赔偿 30000 元， 则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入 () 。A.累计折旧B.营业外支出C.管理费用D.资本公积单选题13、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%， 历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007 年 12月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2)2007 年 12月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000万元，写字楼顶计使

15、用年限为 40 年， 已计提固定资产折旧 1250 万元； 土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零， 均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。 假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。 2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000 万元。(4)2009 年 l2 月 31 日

16、，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为 45000万元。(5)2010 年 1 月 1 日， 黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元 )抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%， 并将剩余债务延期至2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。

17、(6) 黄河公司 2010 年没有盈利， 债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2010 年 1 月 1 日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为 () 万元。A 452.5B 0C 132.5D -452.5多选题14、 B 注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有()A. 20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B. 20X9年2月10日，乙公司发生重大诉讼C. 20X9年2月15日，乙公司于20X7年确认的一笔大额销售被退回D. 20X9年3月16日，乙公司发生企业

18、合并单选题15、甲公司为上市公司，其20X6年度财务报告于20X7年3月1日对外报出。 该公司在20X6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并 预计将支付的赔偿金额、 诉讼费等在760万元至 1000万元之间 (其中诉讼费为 7万元)。为此，甲公司预计了 880万元的负债;20 X7年1月30日法院判决甲公 司败诉，并需赔偿1200 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。上述事项对甲公司20X6年度利润总额的影响金额为()。A -880 万元B -1000 万元C -1200 万元D -1210 万元多选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A

19、.投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情 况下才可以采用公允价值模式C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D. 一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模 式转为成本模式E.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式多选题17、 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于非调整事项的有() 。A.董事会作出出售子公司决议B.董事会提出现金股利分配方案C.董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而

20、无法偿还到期债务单选题18、海润公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是() 。A.追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积35万元B.增加海润公司当期的投资收益1260万元C.追溯调整海润公司的投资收益1260万元D.追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积26.25万元多选题19、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法B 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法多选题20、影响房地产市场转变的主要社会经济力量包括()A.金融业的发展B.信息、通信技术水平的提高C.生产和工作方式的转变D.人文环境、自然环境的变化E.人口数量的不

21、断增长1- 答 案 ： (1) 会 计 分 录 ： 借 ： 研 发 支 出 费 用 化 支 出280 资本化支出 400 贷： 银行存款 680 借： 管理 费用280 贷：研发支出一一费用化支出280开发支出的计税基础二400X 150%=600(J元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异 不确认递延所得税资产。 理由： 该项交易不是企业合并， 交易发生时既不影响会 计利润， 也不影响应纳税所得额， 若确认递延所得税资产， 违背历史成本计量属 性。 (2) 购入及持有乙公司股票会计分录： 借：可供出售金融资 产一成本110(20X5.5)贷：银行存款150 借：可供出售金融

22、资产一公允价值变动46(20X7.8-20X5.5)贷：资本公积一其他资本公积 46该可供出售金融资产在 20X2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。 确认递延所得税相关的会计分录： 借： 资本公积其他资本公 积11.5(156- 110)X25%贷：递延所得税负债11.5(3)甲公司20X2年应交所得税和所得税费用 甲公司20X2年应交所得税 =3640- 280X 50%+(2000 9800X 15%) X 25%=1007.5(TJ元)。 甲公司 20X2 年递延所得税资产=(2000- 9800X 15%)X 25%=132.5(TJ元)。 甲公司20X2 年所得税费用

23、 =1007.5-132.5=875( 万元 ) 。 确认所得税费用相关的会计分 录 借：所得税费用 875 递延所得税资产 132.5贷：应交税费应交所得税1007.5暂无解析2- 答案： B 解析 本题考查重点是对“预期现金净流量的现值”的掌握。净现值是项目投产后现金净流量现值减去项目初始投资现金流量现值后的余额。 所以， 预期现金净流量的现值=6000+1210=7210（万元 ） 。因此，本题的正确答案为B。3- 答案：B暂无解析4-答案：A,B,C 解析 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行监盘在某些情况下， 可以证实存货的“完整性”、 “计价和分摊”、

24、 “存在”等相关认定， 但对存货监盘是用来证实其“存在”认定宅要程序。 为生产而持有材料， 用其生产的产品的可变现净值高于成本的， 该材料按照成本计量； 材料的价格下降表明产成品的叮变现净值低于成本的， 该材料应当按照可变现净值计量。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。5-答案：B,C,D解析选项A和E符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。6-答案：A,B,C,D解析选项E,不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/ 股本溢价”明细科目余额不做处理。7- 答案： B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模 式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。8- 答案： A 注册会计师出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：暂无解析9- 答案：A,D 考点 企业应纳税所得额10-答案： C,D,E 解析 选项 A 属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变 更； 选项 B 属于本期发生的交易或事项与以前