电大基础会计PPT学习教案

1、会计学1电大基础会计电大基础会计账账簿簿按用途按用途分分按外表按外表形式分形式分1、序时账、序时账 (日记账日记账) 2、分类、分类账账3、备查、备查账账普通日记账普通日记账特种日记账：特种日记账：现金、现金、 银行存款日记账银行存款日记账不列入会计报告如不列入会计报告如:租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿1、订本式、订本式2、活页式、活页式3、卡片式、卡片式总分类账、现金日记账、银行存款日记总分类账、现金日记账、银行存款日记账账低值易耗品、固定资产明细核算上用低值易耗品、固定资产明细核算上用总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账按账页格式分1、三栏式总分类账、现金日记账、

2、银行存款日记账、总分类账、现金日记账、银行存款日记账、债务债权明细账债务债权明细账2、多栏式、多栏式 费用、收入明细账费用、收入明细账3、数量金额式、数量金额式 财产物资明细账财产物资明细账第1页/共36页1 1、全面性：提供完整系统的会计核算资料、全面性：提供完整系统的会计核算资料2 2、在格式设计上力求简明实用、在格式设计上力求简明实用 提高工作效率提高工作效率3 3、防止重复记帐防止重复记帐二、会计帐簿的设置与登记1 1、封面、封面2 2、扉页、扉页3 3、帐页、帐页1 1、帐户的名称（总科目，二级科目，明细科目）、帐户的名称（总科目，二级科目，明细科目）2 2、登记日期栏、登记日期栏3

3、 3、凭证种类号数栏、凭证种类号数栏4 4、摘要栏、摘要栏5 5、金额栏、金额栏6 6、总页次、分户页次、总页次、分户页次第2页/共36页三、启用（一）在封面上写明单位名称和帐簿名称（一）在封面上写明单位名称和帐簿名称（二）填写（二）填写“帐簿使用登记表帐簿使用登记表”（三）填写科目索引表（三）填写科目索引表（四）订本式帐簿启用前顺序编页码，活页式定期装订成册（四）订本式帐簿启用前顺序编页码，活页式定期装订成册四、记账规则（一）依据审核无误的会计凭证（一）依据审核无误的会计凭证（二）时间（二）时间 总分类帐、明细分类帐总分类帐、明细分类帐 可定期登记可定期登记现金日记账现金日记账银行存款日记账

4、银行存款日记账每日逐笔序时登记每日逐笔序时登记第3页/共36页记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平第4页/共36页文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7

5、 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法第5页/共36页记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转

6、入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。第6页/共36页登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。第7页/共36页 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷

7、 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员第8页/共36页 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字

8、，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余计算余额额第9页/共36页登记账簿的规则登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一

9、行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第10页/共36页 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35

10、入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完

11、毕，应“过次页过次页”第11页/共36页五、日记帐的设置与登记（一）普通日记帐（一）普通日记帐：（二）特种日记帐：（二）特种日记帐：（日清日结）（日清日结）顺时记入所有的经济业务顺时记入所有的经济业务 P146 适于小规模单位适于小规模单位专门顺时记某一类经济业务专门顺时记某一类经济业务三栏式（借、贷、余）三栏式（借、贷、余）多栏式多栏式完成习题一、二第12页/共36页三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款600016000

12、2收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐逐笔笔计计算算余余额额每每日日结结出出当当日日的的余余额额第13页/共36页特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账

13、银行存款日记账2004 凭证摘要借贷余额月 日 字 号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏第14页/共36页六、分类帐的设置和登记（一）总分类帐的设置与登记（一）总分类帐的设置与登记三栏式三栏式 ：较普遍采用：较普遍采用多栏式多栏式 ：适于业务少的单位：适于业务少的单位每月都应将当月已

14、完成的每月都应将当月已完成的经济业务全部入帐，月末经济业务全部入帐，月末结出各帐户的发生额、余结出各帐户的发生额、余额额第15页/共36页（二）明细类帐的设置与登记（二）明细类帐的设置与登记三栏式三栏式 ：债权、债务帐户：债权、债务帐户多栏式多栏式 ：成本、费用、收入、利润帐户：成本、费用、收入、利润帐户数量金额式：财产物资帐户数量金额式：财产物资帐户如：应收帐款、应付帐款如：应收帐款、应付帐款如：库存商品、原材料、产成品如：库存商品、原材料、产成品如：管理费用如：管理费用 主营业务收入主营业务收入 本年利润本年利润第16页/共36页2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借

15、6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例第17页/共36页三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款200003

16、0本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。第18页/共36页数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进2010020

17、00153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克第19页/共36页多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算第20

18、页/共36页（三）总分类帐与明细分类帐的关系平行登记（三）总分类帐与明细分类帐的关系平行登记1、关系、关系相同点：相同点：所反映的经济业务内容相同所反映的经济业务内容相同登记帐簿的原始依据相同登记帐簿的原始依据相同不相同点：不相同点：所反映的经济业务详细程度不相同所反映的经济业务详细程度不相同作用不相同作用不相同总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐统驭、控制统驭、控制补补 充充2、平行登记、平行登记依据相同依据相同方向一致方向一致金额一致金额一致库存商品￥库存商品￥1200.00乙乙 ￥1000.00 甲甲 ￥200.001200.00 = 200.00 + 1000.00 总帐金额总帐金额明

19、细帐金额明细帐金额第21页/共36页借借 库存商品库存商品 贷贷期初余额期初余额 12001200本期发生额本期发生额1000 6001000 600 期末余额期末余额 1600 1600 借借 库存商品甲库存商品甲 贷贷期初余额期初余额 200200本期发生额本期发生额 10001000 期末余额期末余额 12001200 借借 库存商品乙库存商品乙 贷贷期初余额期初余额 10001000 期末余额期末余额 400400 本期发生额本期发生额 600第22页/共36页3、核、核 对对总分类帐户总分类帐户本期发生额本期发生额 = 所属明细分类帐户所属明细分类帐户本期发生额本期发生额合计合计总分

20、类帐户总分类帐户期末余额期末余额 = 所属明细分类帐户所属明细分类帐户期末余额期末余额合计合计第23页/共36页(四）备查帐 P161完成习题二第24页/共36页一 划线更正法用于 记帐凭证正确 帐簿登记错误二 红字更正法用于 记帐凭证错误 帐簿登记也错误 科目错误方向错误金额正确金额三 补充登记法 用于 记帐凭证 金额 正确金额 帐簿登记也错误第三节 错帐的更正方法第25页/共36页 企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账户50000原材料 账户50000登记更正红字更正举

21、例第26页/共36页记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。 制造费用 5000050000 原材料 5000050000第27页/共36页记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 50000第28页/共36页 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例第29页/共36页红字更正举例 企业管理部门2009年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正第30页/共36页记账凭证借：管理费用450