第二章 货币资金

1、Company Logo中级财务会计课程总体要求中级财务会计课程总体要求一、保证上课效率一、保证上课效率1.1.及时打印课堂练习及时打印课堂练习2.2.每一章课后均有作业每一章课后均有作业二、作业正确、齐全、及时二、作业正确、齐全、及时作业的评分标准：作业的评分标准：（1 1）一笔会计分录：）一笔会计分录：3 3分分（2 2）计算：错一处）计算：错一处2 2分分（3 3）迟交作业：）迟交作业：-10-10分分 （4 4）纸张不规范：）纸张不规范：-10-10分分三、保证出勤三、保证出勤四、成绩评定四、成绩评定1.1.平时平时60%60%作业作业50%50%，出勤，出勤50%50%2.2.期末考

2、试期末考试40%40%LOGO第二章第二章 货币资金货币资金Company Logo第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金核算货币资金核算第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理Company Logo第一节第一节 货币资金管理货币资金管理一、货币资金管理的意义一、货币资金管理的意义二、现金管理与内部控制二、现金管理与内部控制货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款库存现金库存现金Company Logo第一节第一节 货币资金管理货币资金管理三、银行存款的管理三、银行存款的管理（一）银行存款账户的开立和使用（一）银行存款账户的开立和使用（二）银行结算纪律

3、（二）银行结算纪律银行存款账户银行存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户一般存款账户一般存款账户基本存款账户基本存款账户Company Logo三、银行结算方式三、银行结算方式其他货币资金：指具有特殊用途的银行存款其他货币资金：指具有特殊用途的银行存款其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款存出保证金存出保证金外埠存款外埠存款银行本票存款银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款信用证存款信用证存款(1)(1)支票的概念：支票的概念： 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或

4、者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。 (2)(2)支票的分类：支票的分类：按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。按照支付票款的方式，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。只能用于转账。支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取字样的

5、为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。现金，也可以用于转账。 在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账画线支票只能用于转账，不得支取现金。不得支取现金。 (3)(3)有关支票结算的规定有关支票结算的规定 支票一律记名支票一律记名，付款期限为付款期限为1010天天（从签发的次日算起，遇节假日顺延），支（从签发的次日算起，遇节假日顺延），支票结算方式广泛应用于票结算方式广泛应用于同城同城商品交易、劳务供应等款项的结算。商品交易、劳务供应等款项的结算。 1.1.支票（同城）支票（同城）发出商品或提供劳务发出商品或提供

6、劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项将将支支票票送送存存银银行行 现金支票提取现金现金支票提取现金传递票据传递票据退退回回进进账账单单回回单单（4 4）支票结算程序）支票结算程序（5 5）支票的账务处理）支票的账务处理付款人的账务处理付款人的账务处理付款人签发支票交给收款人，根据支票存根及发票：付款人签发支票交给收款人，根据支票存根及发票：借：原材料等借：原材料等 贷：银行存款贷：银行存款收款人收到支票填写进账单交存银行，根据进账收款人收到支票填写进账单交存银行，根据进账单回单联单回单联借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等Company L银行存款银行存款2.2.银

7、行汇票结算方式银行汇票结算方式Company L2.2.银行汇票结算方式银行汇票结算方式（1 1）银行汇票的概念：是汇款人将款项交存当地银行，由）银行汇票的概念：是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。（2 2）银行汇票结算的规定：）银行汇票结算的规定：采用银行汇款结算，不受是否在银行开户的限制，只要采用银行汇款结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签汇款人将款项交存可以签 发银行汇票的银行，就可以取得发银行汇票的银行，就可以取得银行汇票。银行汇票。银行汇票一律记名，可以背书转让，提示付

8、款期自出票日银行汇票一律记名，可以背书转让，提示付款期自出票日起一个月。起一个月。银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的也可以用于字样的也可以用于支取现金。支取现金。 银行汇票结算方式适用于同城或异地间各种款项结算。银行汇票结算方式适用于同城或异地间各种款项结算。（3 3）银行汇票结算程序）银行汇票结算程序汇款单位汇款单位（购货单位）（购货单位） 兑付银行或收兑付银行或收款单位开户行款单位开户行 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 签发银行或汇签发银行或汇款单位开户行款单位开户行 申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运

9、商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项结结清清银银行行汇汇票票（4 4）银行汇票的账务处理）银行汇票的账务处理付款人：付款人：申请签发银行汇票时申请签发银行汇票时借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 持汇票办理结算时持汇票办理结算时借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金收到汇票剩余款时收到汇票剩余款时借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款Company L（4 4）银行汇票的账务处理）银行汇票的账务处理收款人：收款人：收到银行汇票，填写进账单交

10、存银行时收到银行汇票，填写进账单交存银行时借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等3.3.银行本票结算方式银行本票结算方式3.3.银行本票结算方式银行本票结算方式（1 1）银行本票的概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发）银行本票的概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 （2 2）银行本票的分类：）银行本票的分类： 按金额不同，可分为定额本票（按金额不同，可分为定额本票（10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元）和不定额

11、本票元）和不定额本票（3 3）使用规定：）使用规定： 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票由银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票由人民银行发行，各银行代办签发和兑付人民银行发行，各银行代办签发和兑付; ;不定额本票则有经办银行签发和不定额本票则有经办银行签发和兑付兑付银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的可以用于支取现金。字样的可以用于支取现金。银行本票银行本票一律记名一律记名，允许背书允许背书，不予挂失不予挂失，付款期限自出票日起最长，付款期限自出票日起最长不不得超过得超过2 2个月个月银行本票适用于单位和个人在

12、银行本票适用于单位和个人在同城范围同城范围内的商品交易和劳务供应以及其内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算他款项的结算（4 4）银行本票结算程序）银行本票结算程序付款单位付款单位（购货单位（购货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持银行本票办理款项结算持银行本票办理款项结算向向银银行行办办理理收收款款收收款款入入账账传递票据传递票据划转款项划转款项（4 4）银行本票的账务处理）银行本票的账务处理付款人：付款人：申请签发银行本票时申请签发银行本票时借：

13、其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款 持本票办理结算时持本票办理结算时借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金收到本票剩余款时收到本票剩余款时借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款Company L三、银行结算方式三、银行结算方式收款人：收款人：收到银行本票，填写进账单交存银行时收到银行本票，填写进账单交存银行时借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等4.4.商业本票结算方式（同城异地均可使用）商业本票结算方式（同城异地均可使用）（1 1）商业汇票的种类）商业汇票的种类

14、商业汇票商业汇票不带息汇票不带息汇票带息汇票带息汇票按是否带息按是否带息银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票按承兑人分按承兑人分Company L4.4.商业本票结算方式（同城异地均可使用）商业本票结算方式（同城异地均可使用） （1 1）商业汇票的概念和种类）商业汇票的概念和种类（2 2）有关商业汇票结算的规定：）有关商业汇票结算的规定：商业汇票商业汇票一律记名一律记名，可以背书转让，也可以贴现。，可以背书转让，也可以贴现。承兑期限由交易双方承兑期限由交易双方商定商定，最长不得超过，最长不得超过6 6个月个月。若分期付款应该若分期付款应该一次一次签发若干张不同期限的汇票。签发若干张

15、不同期限的汇票。这种结算方式，适用于这种结算方式，适用于同城或异地在银行开立账同城或异地在银行开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易的货款结算。户的法人及其他组织之间具有真实交易的货款结算。企业之间相互提劳务等非商品交易，不能采用这种企业之间相互提劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。结算方式。4.4.商业汇票结算方式商业汇票结算方式 （3 3）商业承兑汇票结算程序）商业承兑汇票结算程序 汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付发运商品发运商品付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥传递凭证传递凭证,办理结算办理结算划转款项划

16、转款项通通知知款款已已付付一般分为签发和承兑商业汇票、委托收款和到期兑付三个步骤一般分为签发和承兑商业汇票、委托收款和到期兑付三个步骤 （4 4）银行承兑汇票结算程序）银行承兑汇票结算程序收款单位收款单位（销货单位）（销货单位） 付款单位付款单位 开户银行开户银行 付款单位付款单位（购货单位）（购货单位） 收款单位收款单位 开户银行开户银行 申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑一般分为申请承兑、兑取票款和支付票款

17、三个步骤。一般分为申请承兑、兑取票款和支付票款三个步骤。（5 5）商业汇票账务处理）商业汇票账务处理商业承兑汇票商业承兑汇票付款人：付款人：A.A.签发并承兑商业汇票时签发并承兑商业汇票时借：原材料等借：原材料等 贷：应付票据贷：应付票据B.B.汇票到期，支付货款时汇票到期，支付货款时借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款C.C.汇票到期无力支付货款汇票到期无力支付货款借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款（5 5）商业汇票账务处理）商业汇票账务处理收款人：收款人：A.A.收到商业汇票时收到商业汇票时借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应

18、交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）B.B.商业汇票到期收到货款时商业汇票到期收到货款时借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据C.C.汇票到期，付款人无力付款时汇票到期，付款人无力付款时借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据Company L（5 5）商业汇票账务处理）商业汇票账务处理银行承兑汇票银行承兑汇票付款人：付款人：A.A.签发并承兑商业汇票时签发并承兑商业汇票时借：原材料等借：原材料等 贷：应付票据贷：应付票据B.B.汇票到期，支付货款时汇票到期，支付货款时借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款C.C.汇票到期无力支付货款汇票到期无力

19、支付货款借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款（5 5）商业汇票账务处理）商业汇票账务处理收款人：收款人：A.A.收到商业汇票时收到商业汇票时借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）B.B.商业汇票到期收到货款时商业汇票到期收到货款时借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 5.5.汇兑结算方式（同城异地均可）汇兑结算方式（同城异地均可） （1 1）汇兑的概念及分类）汇兑的概念及分类 汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

20、俗称人的结算方式。俗称“汇款汇款”。 汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇两种。汇款人根据对汇汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇两种。汇款人根据对汇款快慢的要求来选择使用。款快慢的要求来选择使用。（2 2）汇兑结算的有关规定）汇兑结算的有关规定 没有起点限制，也无在银行开户与否的要求没有起点限制，也无在银行开户与否的要求一般适用于同城或异地各单位、个人之间各种款项的结一般适用于同城或异地各单位、个人之间各种款项的结算算 。（3 3）汇兑结算程序）汇兑结算程序汇款单位汇款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行 委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款

21、划转款项划转款项Company L（4 4）汇兑结算方式的账务处理）汇兑结算方式的账务处理收款人根据收账通知收款人根据收账通知借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等汇款人（付款人）：汇款人（付款人）：根据汇款单的回单联根据汇款单的回单联借：原材料等借：原材料等 贷：银行存款贷：银行存款6.6.委托收款结算方式（同城异地均可）委托收款结算方式（同城异地均可）（1 1）委托收款的概念）委托收款的概念 委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 （

22、2 2）有关委托收款结算的规定）有关委托收款结算的规定不受金额起点的限制不受金额起点的限制款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。适用于同城和异地各种款项的结算。适用于同城和异地各种款项的结算。 （3 3）委托收款结算程序）委托收款结算程序发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账（3 3）委托收款结算方式的账务处理）委托收款结算方式的账务处理付款人：付款人：根据银行付款通知根据银行付款通知借：管理费用等借：管理费用等

23、 贷：银行存款贷：银行存款收款人：收款人：根据银行收账通知根据银行收账通知借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等7.7.托收承付结算方式（异地）托收承付结算方式（异地） （1 1）托收承付的概念）托收承付的概念 托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。是一种较为严格的结算方式。（2 2）托收承付结算方式的使用规定）托收承付结算方式的使用规定

24、这是一种较为严格的结算方式，其款项必须是商品交易，以及因商品交这是一种较为严格的结算方式，其款项必须是商品交易，以及因商品交易产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付易产生的劳务供应款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。结算。结算金额起点为结算金额起点为10 00010 000元。新华书店系统每笔的金额为元。新华书店系统每笔的金额为10001000元。元。这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算。务供应等款项的结算。分为验单付款（分为验单付款（3 3天）和

25、验货付款（天）和验货付款（7-107-10天）天）3.3.托收承付结算程序托收承付结算程序银行银行受理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货到到期期承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥托收承付结算一般按托收承付结算一般按“先发货，后付款先发货，后付款”的顺序办理，包括托收、承付、的顺序办理，包括托收、承付、划款和收款四个环节。划款和收款四个环节。 两个阶段两个阶段（3 3）托收承付结算方式的账务处理）托收承付结算方式的账务处理收款人：收款人：按照经济合同发货并取得发货单到银行办妥托收按照经济合同发货并

26、取得发货单到银行办妥托收手续手续借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税根据银行收账通知根据银行收账通知借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款Company L三、银行结算方式三、银行结算方式付款人：付款人：接到银行付款通知接到银行付款通知借：原材料等借：原材料等 贷：银行存款贷：银行存款Company L8.8.信用卡结算方式（同城异地均可使用）信用卡结算方式（同城异地均可使用）付款人：付款人：申请信用卡时：申请信用卡时：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款持信用卡消费时持信用卡消费

27、时借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款Company L8.8.信用卡结算方式（同城异地均可使用）信用卡结算方式（同城异地均可使用）收款人（商家）收款人（商家）借：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等9.9.信用证结算方式（一般用于国际间结算）信用证结算方式（一般用于国际间结算）付款人申请签发信用证时付款人申请签发信用证时借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 贷：银行存款贷：银行存款持信用证办理结算时持信用证办理结算时借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款三、银行结算方式三

28、、银行结算方式四、其他货币资金管理四、其他货币资金管理正确选择结算方式；对逾期尚未办理结算的正确选择结算方式；对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票以及已办理的汇票余款银行汇票、银行本票以及已办理的汇票余款等，按规定及时转回等方面等，按规定及时转回等方面第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理一、库存现金的会计处理一、库存现金的会计处理（一）库存现金收付的业务手续（一）库存现金收付的业务手续1.1.必须附有现金收付的原始凭证；必须附有现金收付的原始凭证；2.2.出纳收款和付款后及时在原始凭证上加盖出纳收款和付款后及时在原始凭证上加盖“现金收讫现金收讫”和和“现金付讫现金付讫”戳记戳记

29、（二）库存现金的会计处理（二）库存现金的会计处理1.1.库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理清查结果填写清查结果填写“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”清查结果的会计处理清查结果的会计处理实存数实存数= =账面余额账面余额 不进行会计处理不进行会计处理实存数账面余额实存数账面余额 称为称为“溢余溢余”进行会计处进行会计处理理实存数账面余额实存数账面余额 称为称为“短缺短缺”进行会计处进行会计处理理现金清查应设置的账户现金清查应设置的账户待处理财产损溢待处理财产损溢 现金短缺现金短缺现金溢余的转销现金溢余的转销现金溢余现金溢余现金短缺

30、的转销现金短缺的转销尚未处理的盘亏尚未处理的盘亏尚未处理的盘盈尚未处理的盘盈第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理（1 1）现金溢余的会计处理）现金溢余的会计处理A.A.根据现金清查报告表，调整账面余额根据现金清查报告表，调整账面余额借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢B.B.根据查明的原因做不同的会计处理根据查明的原因做不同的会计处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金（归还贷：库存现金（归还人）人）或：或：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因）贷：营业外收入（无法查明原因）Company L第二节第二节 货币

31、资金的会计处理货币资金的会计处理（2 2）现金短缺的会计处理）现金短缺的会计处理A.A.根据现金清查报告表，调整账面余额根据现金清查报告表，调整账面余额借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金B.B.根据查明的原因做不同的会计处理根据查明的原因做不同的会计处理借：其他应收款借：其他应收款（责任人原因）（责任人原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢或：或：借：管理费用（无法查明原因，在权限内）借：管理费用（无法查明原因，在权限内） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理2.2.备用金的核算备用金的核算拨付给下属有关部门日

32、常零星开支用的现金拨付给下属有关部门日常零星开支用的现金备用金的核算备用金的核算非定额管理非定额管理定额管理定额管理拨付给有关部门备用金时：拨付给有关部门备用金时：借：其他应收款借：其他应收款* * *部门部门贷：库存现金贷：库存现金下属单位持票据报销时：下属单位持票据报销时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金拨付给有关部门备用金时：拨付给有关部门备用金时：借：其他应收款借：其他应收款* * *部门部门贷：库存现金贷：库存现金下属单位持票据报销时：下属单位持票据报销时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款贷：其他应收款第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处

33、理二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理（一）银行存款收付的业务手续（一）银行存款收付的业务手续银行存款收付必须附有原始凭证银行存款收付必须附有原始凭证（二）银行存款的会计处理（二）银行存款的会计处理1.1.银行存款的核对银行存款的核对与银行对账的结果与银行对账的结果不一致不一致一致一致未达账项未达账项一方或双方记账错误一方或双方记账错误第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理（1 1）未达账项的类型）未达账项的类型是否记账是否记账银行（对账单）银行（对账单）是否记账是否记账企业（日记账）企业（日记账）先记账先记账记增加记增加后记账后记账未记增加未记增加记减少记减少未记减少未记

34、减少是否记账是否记账企业（日记账）企业（日记账）是否记账是否记账银行（对账单）银行（对账单）先记账先记账记增加记增加后记账后记账未记增加未记增加记减少记减少未记减少未记减少银行存款清查银行存款清查（2 2）未达账项的调整方法）未达账项的调整方法方法方法1 1：补记式余额调节法：补记式余额调节法方法方法2 2：还原式余额调节法：还原式余额调节法方法方法3 3：差额调节法：差额调节法三、其他货币资金的会计处理三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款（一）外埠存款汇往外地临时采购专户的款项，该账户不计利息，只付不汇往外地临时采购专户的款项，该账户不计利息，只付不收，业务结束时结清本账户收，业务结束时

35、结清本账户1.1.根据根据“汇款委托书汇款委托书”回单联回单联借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.用专户存款在当地采购，根据发票及付款凭证用专户存款在当地采购，根据发票及付款凭证借借 ：在途物资：在途物资 应交税费应交税费 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款3.3.采购专户剩余款转回时采购专户剩余款转回时借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款三、其他货币资金的会计处理三、其他货币资金的会计处理（二）银行汇票、银行本票存款（二）银行汇票、银行本票存款（三）信用卡存款（三）信用卡存款（四）信用证存款（四

36、）信用证存款（五）存出投资款（五）存出投资款1.1.将款项划入证券公司账户时将款项划入证券公司账户时借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.购买债券时购买债券时借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 Company L银行存款清查银行存款清查Company LDiagramThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.TitleAdd your textTheme

37、Gallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.Company L Cycle DiagramTextTextTextTextTextCycle nameAdd Your TextCompany LDiagramTextTextTextAdd YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextTextCompany LDiagramConceptAdd Your TextTextTextTextTextTextTextCompany LDiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany LDiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany LDiagramThemeGallery is a Design Digital Content & Co