电算化会计第1章

1、电算化会计电算化会计 原理、分析、应用原理、分析、应用第第1章章 会计信息系统概述会计信息系统概述accounting information system (ais) 2010年年武汉大学经济与管理学院武汉大学经济与管理学院 欧阳电平教授欧阳电平教授通过本课程教学要解决（目标）：通过本课程教学要解决（目标）：什么是电算化会计（它的本质）？有何特点？由哪些要素（部件）组成？结构特点？电算化会计与手工会计有何不同？会计工作为何能电算化？它的理论依据（原理）是什么？电算化会计信息系统是如何建立的？会计软件是如何开发的？电算化会计信息系统是如何运转的？手工会计数据处理过程是如何自动化（程序化）？电子

2、凭证、电子帐簿、电子报表是如何生成并输出的？电算化环境下手工会计系统的内部控制方式发生了哪些变化？电算化会计课程最主要学什么？如何才能提高分析问题的能力？ 通过对电算化会计的基本概念的理解，剖析电算化会计信息系统构通过对电算化会计的基本概念的理解，剖析电算化会计信息系统构建的基本原理，掌握其内部构造的特点，运用系统分析方法，提高建的基本原理，掌握其内部构造的特点，运用系统分析方法，提高分析和应用会计信息系统的能力。分析和应用会计信息系统的能力。第第1 1章章 会计信息系统概述会计信息系统概述一、会计信息系统的基本概念二、会计信息系统的发展历程与阶段三、会计信息系统的结构四、会计信息系统各核算子

3、系统之间的数据联系本讲小结第第1 1章章 会计信息系统概述会计信息系统概述一、会计信息系统的基本概念二、会计信息系统的发展历程与阶段三、会计信息系统的结构四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系本讲小结一、一、 会计信息系统的基本概念会计信息系统的基本概念（一）会计电算化与电算化会计（一）会计电算化与电算化会计 会计电算化会计电算化 由计算机代替人工记账、算账、报账，并能部分替代人脑完成会计信息的分析和判断的过程。 1981年8月长春会议国外教科书中的概念edpa(electronic data processing accounting)电子数据处理会计cais(computerized

4、accounting information system)计算机化的会计信息系统cbis（computer-based information system)基于计算机的信息系统ais (accounting information system)会计信息系统 国内教科书中的概念电脑会计；计算机会计；电算化会计；电算化会计信息系统；会计信息系统电脑会计；计算机会计；电算化会计；电算化会计信息系统；会计信息系统电算化会计电算化会计 以计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计领域，对会计数据进行收集、存储、加工、传递、维护，为各类有关用户输出相关的会计信息，以辅助其进行管理和决策的电算化的会

5、计信息系统。从定义引深出：什么是信息（会计信息）？什么是系统（信息系统）？从定义引深出：什么是信息（会计信息）？什么是系统（信息系统）？ 一个会计信息系统能输出多少信息？是如何变换的？一个会计信息系统能输出多少信息？是如何变换的？一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（二）数据与信息（二）数据与信息 数据的定义数据的定义（data） （1）iso的定义： 对事实、概念或指令的一种特殊表达形式，它可以用人工或自动化装置进行通信、翻译或处理。 （2）数据是对客观事物进行观察而记录下来的，可以鉴别的符号。必须与客观实体与属性联系在一起才有意义。 数据的类型数据的类型 数值型（整型、实型

6、） 文本型（文字、数字、符号） 多媒体（声音、图形、图像、视频） 新兴类型（触觉、味觉、嗅觉）一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（二）数据与信息（二）数据与信息 信息信息（information）的定义的定义 （1）iso的定义：对人有用，能够影响人们行为的数据。 （2）信息是关于客观事实的可通信的知识。 -黄梯云，管理信息系统 （3）信息是经过加工后的有用的数据，它对接受者的行为能产生影响，它对接受者的决策具有价值。 -薛云奎，管理信息系统 数据与信息的区别与联系数据与信息的区别与联系 区别数据是一种鉴别符号，信息是一种有价值的资源。 联系原材料和产成品的关系，表现形式相同

7、，不同的环境中可相互转换。 信息处理中不区分数据与信息（数据处理或信息处理）一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（三）系统与管理信息系统（三）系统与管理信息系统 系统（system）的定义系统是指由一系列相互联系、相互作用的元素为实现某一目的而组成的具有一定功能的有机整体。 系统是为了达到某种目的相互联系的部件集合。 系统的主要特征整体性目的性层次性动态性独立性适应性一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（三（三）系统与管理信息系统）系统与管理信息系统 管理信息系统管理信息系统 是一个以人为主导，利用计算机硬件、软件、网络通信设备以及其他办公设备，进行信息的收集、

8、传输、加工、存储、更新和维护，以企业战略竞优、提高效益和效率为目的，支持企业高层决策、中层控制、基层运作的集成化的人机系统。管理信息系统主要特征：管理信息系统主要特征： 开放性、集成性、人机协作性、现代管理方法与信息技术的结合管理信息系统组成要素：管理信息系统组成要素： 人、计算机系统、通信网络、数据库、规程、模型库管理信息系统功能：管理信息系统功能： （1）管理信息的收集、处理、存储、输出、传递； （2）辅助信息使用者利用信息进行管理和决策。一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（四）会计信息系统与会计软件（四）会计信息系统与会计软件 会计信息系统会计信息系统 会计信息系统是管

9、理信息系统的一个子系统，是一个面向价值管理的信息系统，专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、加工、传递、输出各类会计信息，以辅助会计信息使用者利用会计信息进行决策，提供管理和决策水平。 会计信息系统组成要素： 人、系统运行的软硬件平台、会计软件、会计数据库、会计规范（法规、准则、制度等）会计软件会计软件专门用于处理会计业务的计算机应用软件，包括开发会计软件的文档资料、用计算机编程语言编写的处理会计业务的计算机程序、使用和维护手册等。会计软件的分类会计软件的分类 可以从不同的角度对会计软件进行分类，一般有： 从使用范围：通用会计软件、专用会计软件； 从支持用户数量和运行平台：单机版、网络版

10、； 从会计数据处理技术发展阶段：单项处理、部门级、企业级。一、会计信息系统的基本概念一、会计信息系统的基本概念（五）信息化与会计信息化（五）信息化与会计信息化 信息化信息化 信息时代的社会特征。一般可以从以下层面进行理解和界定： 从技术层面：以计算机、网络通信等信息技术手段为依托的一种新技术扩散过程； 从过程层面：信息资源开发、利用、创造价值的过程； 从组成要素层面：信息基础设施、信息技术与信息产业、信息技术应用和信息人才相 互作用过程。会计信息化会计信息化与企业信息化相呼应的一个概念，表述了我国继会计电算化后的一个新的发展阶段。会计信息化体现的会计信息系统的特征： （1）会计业务流程与企业其

11、他业务流程融为一体，实现了物流、资金流、信息流的三流合一，解决了会计信息滞后； （2）会计信息系统与其他业务系统无缝集成，作为企业信息系统的一个有机组成部分，消除了“信息孤岛”第第1 1章章 会计信息系统概述会计信息系统概述一、会计信息系统的基本概念二、会计信息系统的发展历程与阶段三、会计信息系统的结构四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系本讲小结二、会计信息系统的发展历程与阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段 会计数据处理技术会计数据处理技术 对会计数据进行采集、存储、加工、传递等过程中所采用的技术，包括数对会计数据进行采集、存储、加工、传递等过程中所采用的技术，包括数据处理技术的硬件（

12、如算盘、计算器、计算机等），以及数据处理技术的据处理技术的硬件（如算盘、计算器、计算机等），以及数据处理技术的软件（如计算口诀等）。软件（如计算口诀等）。 会计数据处理技术的发展历程：会计数据处理技术的发展历程： 手工处理手工处理-机械化处理机械化处理-电算化处理电算化处理 电算化处理发展的阶段：电算化处理发展的阶段： 单项会计数据处理阶段（电子数据处理会计：单项会计数据处理阶段（电子数据处理会计：edpaedpa） 部门级会计数据处理阶段（部门级会计信息系统）部门级会计数据处理阶段（部门级会计信息系统） 会计数据与业务数据一体化处理阶段（企业级会计信息系统）会计数据与业务数据一体化处理阶段（

13、企业级会计信息系统） 集团级会计数据处理（会计共享服务中心等）集团级会计数据处理（会计共享服务中心等）发达国家企业管理信息系统目标的发展发达国家企业管理信息系统目标的发展提高工作效率5060年代： edps或tps 6070年代：mrp 80年代： mrpii 90年代： erp提高生产效率提高企业效益提高企业核心竞争力二、会计信息系统的发展历程与阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段发达国家管理软件发展历程发达国家管理软件发展历程mps、mrp库存管理工艺路线工作中心bommps、mrp库存管理工艺路线工作中心bommps、mrp库存管理工艺路线工作中心bommps、mrp库存管理工艺路线工作

14、中心bom销售管理财务管理成本管理销售管理财务管理成本管理销售管理财务管理成本管理法制条例控制流程工业管理运输管理仓库管理设备维修管理质量管理产品数据管理法制条例控制流程工业管理运输管理仓库管理设备维修管理质量管理产品数据管理crm/scm电子商务internet/intranet库存计划物料信息集成物流资金流信息集成多行业、多地区、多业务供需链信息集成协同商务二、会计信息系统的发展历程与阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段我国会计信息系统的发展阶段我国会计信息系统的发展阶段初始实验期70年代末80年代中 80年代后期90年代中 1996年以后 2000年以后有序快速发展期会计核算软件转型期企

15、业信息化：系统集成阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段我国以财务软件为基础我国以财务软件为基础 的发展历程的发展历程会计核算软件80年代简单的记账算账查账编制报表财务软件90年代网络财务软件2000年代管理软件21世纪简单的记账算账查账编制报表简单的记账算账查账编制报表简单的记账算账查账编制报表工资、固定资产管理应收与销售核算管理付款与采购核算管理存货核算管理成本核算工资、固定资产管理应收与销售核算管理付款与采购核算管理存货核算管理成本核算工资、固定资产管理应收与销售核算管理付款与采购核算管理存货核算管理成本核算集团财务网上付款网上销售网上报账网上纳税网上报表汇

16、总集团财务网上付款网上销售网上报账网上纳税网上报表汇总crm/scm人力资源生产制造管理会计账务处理财务管理基于网络环境下集团财务管理协调商务集中管理二、会计信息系统的发展历程与阶段二、会计信息系统的发展历程与阶段第第1 1章章 会计信息系统概述会计信息系统概述一、会计信息系统的基本概念二、会计信息系统的发展历程与阶段三、会计信息系统的结构四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系本讲小结三、会计信息系统的结构三、会计信息系统的结构 结构结构 指系统的组成部件及其之间的构成框架（如何构建一个电算化的会计信息系统）。对部件的不同理解就构成了不同的结构方式。部件：系统由哪些要素（要件、子系统）组成

17、接口：各个部件（要素）之间的连接要素（数据表、硬件、软件等） 主要的结构类型主要的结构类型概念结构（一般结构）：按管理信息系统的组成要素划分部件功能结构：按会计核算职能划分部件（不同行业结构不同）层次结构：按管理的层次划分部件（核算、管理、决策； 作业、战术、战略）硬件结构（物理结构）：按系统硬件的组成及连接方式（1）中央主机及终端结构（2）局域网连接的客户机/服务器结构（f/s,c/s）（3）企业网（intranet）连接的三层客户机/服务器结构（三层c/s，b/s） 集成的会计信息系统结构：会计信息系统是企业管理信息系统的一个组成部分，会计系统与业务系统融为一体。 三、会计信息系统的结构三

18、、会计信息系统的结构系统组成的要素（部件）系统组成的要素（部件）电算化会计信息系统硬件设施设备软件系统会计数据库会计规程人员信息处理：主机、服务器、工作站、终端、输入/输出、存储等信息传输：交换机、modem、路由器、通信介质、通信协议等机房设施：电源保护、安全防范等设备系统软件：操作系统、数据库管理系统、网络管理系统等工具软件：办公软件（文字编辑、表处理等）、开发工具（语言）会计软件：会计核算、财务分析、资金管理、成本管理等会计法规、制度、政策等系统建立、运行、维护使用的各种管理制度、控制制度等开发人员：分析、设计、编程使用维护人员：数据输入、信息输出与应用、系统管理与维护、会计档案管理按会

19、计核算职能建立的按会计核算职能建立的aisais功能结构功能结构工业企业会计核算信息系统账务处理子系统工资核算子系统固定资产核算子系统材料核算子系统成本核算子系统销售核算子系统报表处理子系统三、会计信息系统的结构三、会计信息系统的结构按管理层次构建的按管理层次构建的aisais层次结构层次结构会计账簿其他部门信息资料市场信息资料控制指标计划数据其他管理数据原始凭证记账凭证会计报表财务控制信息财务计划报表财务分析报表决策信息预测信息adssamisais财务信息决策方案核算信息控制信息三层次子系统之间的关系三、会计信息系统的结构三、会计信息系统的结构第第1 1章章 会计信息系统概述会计信息系统概

20、述一、会计信息系统的基本概念二、会计信息系统的发展历程与阶段三、会计信息系统的结构四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系本讲小结按会计核算职能建立的按会计核算职能建立的aisais各子系统间的数据接口各子系统间的数据接口工资核算工资核算固定资产核算固定资产核算材料核算材料核算销售核算销售核算成本核算成本核算编制转帐凭证编制转帐凭证会计数据库会计数据库账务处理子系统账务处理子系统会计报表子系统会计报表子系统记账凭证记账凭证会计科目体系规则会计科目体系规则会计报表编制规则会计报表编制规则各科目发生额、余额各科目发生额、余额各种费用发生额各种费用发生额转账转账凭证凭证（机制转（机制转账凭证）账凭

21、证）成本计算单成本计算单产品收、发、存汇总表产品收、发、存汇总表 产品收、发、存汇总表 产品单位成本产品单位成本 材料收、发、材料收、发、存汇总表存汇总表 计提计提折旧折旧工资汇总表工资汇总表 四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系四、会计信息系统各核算子系统之间的数据联系按会计核算职能建立的按会计核算职能建立的aisais各子系统间的数据联系表各子系统间的数据联系表输出数据输出数据的子系统的子系统 接收接收输出输出账务处理子系统账务处理子系统成本核算子系统成本核算子系统产成品与销售产成品与销售核算子系统核算子系统应收、应付应收、应付核算子系统核算子系统报表子系统报表子系统工资核算子系统工

22、资费用分配结转凭证，职工福利费分配结转凭证工资费用分配表工资费用分配表销售费用固定资产核算子系统固定资产增减变动凭证，折旧费用计提分配凭证折旧费用分配表材料核算子系统材料费用分配凭证，差异分配凭证，燃料费用分配凭证等材料费用汇总分配表，燃料费用分配表，材料差异汇总分配表账务处理子系统费用科目归集的费用发生额等销售费用，预收货款等各科目的余额、发生额、累计发生额，批凭证成本核算子系统各种费用分配凭证产品的单位成本和总成本产成品的实际单位成本和总成本，定额成本，各成本项目的成本产成品与销售核算子系统利润分配与结转凭证，工厂成本转销凭证，应收账款凭证等产品赊销凭证，货款收回凭证产品的销售收入，销售成本，销售利润，各种税金应收、应付核算子系统应收、应付账款的发生和清偿凭证赊销、赊购业务的余额、发