编制资产负债表

1、 编制资产负债表编制资产负债表资产负债表资产负债表什么是资产负债表什么是资产负债表资产负债表基本结构资产负债表基本结构资产和负债计入的基本原则资产和负债计入的基本原则实际工作中资产负债表计入范例与解释实际工作中资产负债表计入范例与解释资产负债表资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报表，是状况的会计报表，是静态静态会计报表。它是根据资产、会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日期的资产、负债

2、和所有者权益各项目予以适当排列。期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是该生意在该时点的静态的债能力，是该生意在该时点的静态的“照片照片”。资产负债表基本结构资产负债表基本结构资产资产 负债负债流动资产流动资产: :现金及银行存款现金及银行存款 应收款应收款/ /预付款预付款原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（

3、如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款所有者权益所有者权益: :总资产总资产总负债总负债+ +所有者权益所有者权益日期日期资产、负债计入的基本原则资产、负债计入的基本原则实地眼见原则实地眼见原则资产必须亲眼所见资产必须亲眼所见负债不需要确认就可以计入负债不需要确认就可以计入现值原则现值原则有有市价市价无无折旧折旧谨慎原则谨慎原则分组讨论：分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中哪些方面体现出谨慎原则？哪些方面体现出谨慎原则？流动资产流动资产定义：定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或流动资产是指现金

4、及预期能短期内转变为现金或者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。收及预付款项等。流动性：流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循环和周转，不断地改变其存在形态。环和周转，不断地改变其存在形态。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释现金与银行存款：现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷员也

5、不愿意坚持。但是，根据技术客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重要第一步。要第一步。请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。讨论讨论 目前业务分析过程中，如何对应收账款进行目前业务分析过程中，如何对应收账款进行财务数据处理？财务数据处理？实际工作中资产负债表记入范例与

6、解释实际工作中资产负债表记入范例与解释应收款：应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。户等。在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其

7、在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。收账款的回款周期。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负意有关联

8、，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。特点。一般帐龄在一般帐龄在6 6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延长，但最长不超过一年。适当延长，但最长不超过一年。信贷员张三在信贷员张三在0808年年8 8月月8 8日现场调查客户王三共查看四张欠日现场调查客户王三共查看四张欠条。条。1 1、金额为、金额为50005000元的欠条，时间是元的欠条，时间是0707年年1111月

9、月1010日，欠款客户日，欠款客户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货40004000元；元；2 2、金额为、金额为80008000元的欠条，时间是元的欠条，时间是0808年年1 1月月2020日发生，该欠日发生，该欠款客户自款客户自2 2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺年底前结清；年底前结清；3 3、金额为、金额为90009000元的欠条，时间是元的欠条，时间是0808年年7 7月月2020日，欠款客户日，欠款客户与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有与王三有合同约定，每次进货时结清

10、上次货款，已经有3 3年年业务往来；业务往来；4 4、金额、金额1000010000元的欠条，时间是元的欠条，时间是0707年年7 7月月1818日，该下游客户日，该下游客户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时间还不确定。间还不确定。讨论讨论结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况

11、下出预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出现：现：预付货物定金给上游供应商预付货物定金给上游供应商在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须小心对应。小心对应。请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类款项我

12、们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。问题问题 调查当天，客户向上游订货调查当天，客户向上游订货50005000元，缴纳定元，缴纳定金金10001000元。第二日货物运达，资产负债表如元。第二日货物运达，资产负债表如何变化？何变化？实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释存货存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存存货。在

13、实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中，存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货请注意：在实际工作中

14、，一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析，必须打回。风险进行判断。这样的分析，必须打回。固定资产固定资产 定义：定义： 为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、机器设备、机动车辆等机器设备、机动车辆等l包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财产财产l通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购通常以当前市场价格定价，估

15、价时应考虑到购买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状况等因素。况等因素。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释n固定资产固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是，户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是，这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。n固定资产的折旧原则上应根据固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现市场价值兑现”原则，而原则，而不是根据会计与税务原则。

16、但是对于没有市场价值或无法不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。n固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房屋）屋）实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释其他资产：其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其他资产，例如：他资产，例如：客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等）客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等）客户转让费（如能在未来兑现）客户转让费

17、（如能在未来兑现）客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证）客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证）请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的资产，不计入本科目。资产，不计入本科目。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释负债负债包括：包括：应付货款（对上游供应商）应付货款（对上游供应商）预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等）预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等）应付工资应付工资其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明债务为短期还是长期。在小额贷款

18、业务中，我们定义债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短短期负债期负债为一年以内的债务。）为一年以内的债务。） 实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释长期负债长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一：小额贷款业务中，我们的标准客户一般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债，般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债，我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同样不考虑对应的资产）样不考虑对应的资产）请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不

19、予请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予贷款。贷款。对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！表外项目与特殊问题表外项目与特殊问题我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基础。础。其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋按揭贷款按揭贷款

20、客户私人借给他人的款项客户私人借给他人的款项购买的股票、基金、保险等购买的股票、基金、保险等其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产明不了（通过资料或分析）的资产表外项目和特殊问题表外项目和特殊问题客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有凭证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始凭证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基金、股票等，在表外记录原始投资和当前市场价金、股票等，在表外记录

21、原始投资和当前市场价值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司公布的账户价值）。公布的账户价值）。但需注意的是：对于热衷于但需注意的是：对于热衷于股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不予支持。予支持。资产负债表制作练习游戏资产负债表制作练习游戏孙先生是做饮料批发的。孙先生是做饮料批发的。xxxxxxxx年年x x月月x x日，你去调日，你去调查的时候，看到孙先生手头有查的时候，看到孙先生手头有50005000元现金，元现金，6 6万存万存货，货，1 1万应收款，没有负债。当你万应收款，没有负债。当你xxxx

22、点结束调查的点结束调查的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800800元元货款给他，货物是昨天发出的。货款给他，货物是昨天发出的。请根据以上信息为孙先生编制资产负债表。请根据以上信息为孙先生编制资产负债表。资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 5,8005,800 应收款应收款/ /预付款预付款 9,2009,200 原材料原材料 库存商品库存商品 60,00060,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商

23、业信贷商业信贷私人借款私人借款所有者权益所有者权益: 75,000: 75,000日期：日期：xxxx年年x月月x日日请大家提出各种不同的变化可能请大家提出各种不同的变化可能 举例：举例：1. 1. 孙先生将进价为孙先生将进价为50005000元的货物加价元的货物加价10%10%现金销售给客户；现金销售给客户；2. 2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租，孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房租，但是如果他能一次性付清下一年的租金但是如果他能一次性付清下一年的租金90009000元，那么房租可以维持原元，那么房租可以维持原价不变。孙先生于是一次性

24、付清了。价不变。孙先生于是一次性付清了。3. 3. 由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借了50005000元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率24%24%。4. 4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3 3天。天。他卖出了进价为他卖出了进价为1000010000元的货，加价率仍为元的货，加价率仍为10%10%，其中，其中30%30%是赊销。是赊销。5. 5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱

25、跑路了，欠了孙先生的其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的20002000元钱也不元钱也不还了。还了。请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应的修改！的修改！资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 11,30011,300 应收款应收款/ /预付款预付款 9,2009,200 原材料原材料 库存商品库存商品 55,00055,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预

26、收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款所有者权益所有者权益: 75,500: 75,500日期：日期：xxxx年年x月月x日日变化变化1资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 2,3002,300 应收款应收款/ /预付款预付款 18,20018,200 原材料原材料 库存商品库存商品 55,00055,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款所有者权益所有者权益: 75,500: 75,500日期：日期：xxxx年年x

27、月月x日日变化变化2资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 7,3007,300 应收款应收款/ /预付款预付款 18,20018,200 原材料原材料 库存商品库存商品 55,00055,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款 5,0005,000所有者权益所有者权益: 75,500: 75,500日期：日期：xxxx年年x月月x日日变化变化3资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 15

28、,00015,000 应收款应收款/ /预付款预付款 21,50021,500 原材料原材料 库存商品库存商品 45,00045,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款 5,0005,000所有者权益所有者权益: 76,500: 76,500日期：日期：xxxx年年x月月x日日变化变化4资产资产负债负债流动资产流动资产: : 现金及银行存款现金及银行存款 15,00015,000 应收款应收款/ /预付款预付款 19,50019,500 原材料原材

29、料 库存商品库存商品 45,00045,000固定资产固定资产: : 设备设备 交通工具交通工具 不动产不动产 其它其它其它资产（如：投资）其它资产（如：投资） 应付账款应付账款预收货款预收货款商业信贷商业信贷私人借款私人借款 5,0005,000所有者权益所有者权益: 74,500: 74,500日期：日期：xxxx年年x月月x日日变化变化5案例练习案例练习金先生跟妻子在本市大学城内经营一家文具店，主要销售中金先生跟妻子在本市大学城内经营一家文具店，主要销售中档文具和少量体育用品档文具和少量体育用品( (篮球、球拍等篮球、球拍等) )。金先生之前是本。金先生之前是本市某百货公司文具柜的销售员

30、，市某百货公司文具柜的销售员，2 2年前下岗了，于是决定自年前下岗了，于是决定自己开店。由于自己的积蓄做启动资金不够，他从姐姐那借己开店。由于自己的积蓄做启动资金不够，他从姐姐那借了了80,00080,000元，并承诺一旦有钱就偿还（没有利息）。这几元，并承诺一旦有钱就偿还（没有利息）。这几年来他已经陆续还了姐姐年来他已经陆续还了姐姐60,00060,000元钱。元钱。今年大学城里又新添了几所学校，生意更好了。为了扩大规今年大学城里又新添了几所学校，生意更好了。为了扩大规模，蔡金先生想代理一个新的圆珠笔品牌，因此到附近的模，蔡金先生想代理一个新的圆珠笔品牌，因此到附近的邮政储蓄银行申请一笔小额贷款。邮政储蓄银行申请一笔小额贷款。案例练习（续）案例练习（续）贷款调查是于贷款调查是于20092009年年5 5月月2525号上午号上午1111点完成的，当时金先生点完成的，当时金先生有现金有现金600600元，在工行账户上有存款元，在工行账户上有存款5,9705,970元。店面租金是元。店面租金是每年每年34,20034,200元，按季付，调查前一天他刚付了下一季度的元，按季付，调查前一天他刚付了下一季度的租金。租金。一个月前，师范学院在金先生这里团购了一个月前，师范学院在金先生这里团购了20,00020,000元的文具。元的文具。金先生金先生6