审计(2014) 第十章 采购与付款循环的审计 单元测试

1、第十章 采购与付款循环的审计(单元测试)一、单项选择题1.下列关于采购与付款循环的说法中，不正确的是（ ）。A.仓库部门编制请购单，其他部门也能编制B.订购单是采购交易轨迹的起点C.正常经营所需物资的购买均作一般授权D.对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购2.下列采购活动中，符合内部控制要求的是（ ）。A.采购的商品入库后再进行验收B.一人可以兼任询价和确定供应商C.一人可以兼任验收与相关会计记录D.验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单3.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（ ）认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义

2、务4.下列与存货计价和分摊认定最相关的实质性程序是（ ）。A.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性B.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类C.从卖方发票追查至采购明细账D.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性5.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是（ ）。A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准6.在下列（ ）情况

3、下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著上升，注册会计师很可能会提高应付账款存在认定的重大错报风险。A.原材料供不应求B.供应商与被审计单位的结算由现销变为赊销C.供应商延长被审计单位享受的现金折扣天数D.原材料供大于求7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，主要是针对应付账款的（ ）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.发生8.注册会计师通过检查采购发票、采购合同，最能够获取（ ）的所有权的证据。A.房地产类固定资产B.汽车等运输设备C.外购的机器设备D.融资租入的固定资产9.甲公司2013年年末原材料的账面余额为

4、100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。2013年12月31日该原材料计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.85 B.15 C.11 D.010.A公司2009年12月1日购入一项不需要安装的固定资产，原价为2 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0

5、，2013年12月A公司对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1 000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。下列关于该固定资产更新改造的说法中，正确的是（ ）。A.要扣除被替换原件的账面原值B.改造后固定资产的价值为1720万元C.改造后固定资产的价值不变D.更新改造前该固定资产累计计提的折旧为867万元二、多项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，需要连续编号的有（ ）。A.请购单B.订购单C.验收单D.支票2.下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（ ）。A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支

6、票C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近D.确定供应商发票计算的正确性3.下列属于编制和签署支票的有关控制的有（ ）。A.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性B.支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票D.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性4.下列选项中应当进行职务分离的职务有（ ）。A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审批D.采购与验收5.下列关于应付账款函证，说法正确的有（ ）。A.

7、一般情况下，并非必须函证应付账款B.与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证C.函证应付账款最好采用消极方式D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师可以检查相关合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性6.如果被审计单位是上市公司，在财务报表附注中应当列报的有（ ）。A.有无欠持有3%以上（含3%）表决权股份的股东账款B.有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东账款C.账龄超过5年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还D.账龄超过3年的大额应付账款未偿还的

8、原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还7.为了获取本年度增加固定资产的情况，注册会计师实施的下列审计程序中正确的有（ ）。A.对于外购的房屋，应检查契税的会计处理是否正确B.对于分期付款购买的房屋，要检查入账价值及会计处理是否正确C.对于已经达到预定可使用状态，但尚未竣工决算的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，相关估价是否合理，并按规定计提折旧D.对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全8.当被审计单位面临利润压力时，注册会计师应当关注（ ）重大错报风险。A.低估财务费用B.低估应付票据C.高估资产减值

9、损失D.高估销售费用9.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在（ ）中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。A.两次装修期间B.剩余租赁期C.固定资产尚可使用年限D.租赁期间10.下列情形中，注册会计师应当停止计提折旧或者不提折旧的有（ ）。A.单独计价入账的土地B.闲置的固定资产C.更新改造的固定资产D.持有待售的固定资产三、简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计过程中，发现如下事项：金额单位：万元项目应付账款年末余额本年度供货总额A公司400

10、500B公司01590C公司101600D公司10001200要求：（1）针对长期挂账的应付账款，A注册会计师应当实施怎样的审计程序？（2）A注册会计师应当选择哪几位供应商进行函证，并简要说明理由。四、综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2013年初，甲公司将通用设备折旧年限由8年到10年变更为10年到12年，将房屋建筑物折旧年限由25年到30年变更为20年到25年。残值率仍然为5%。（2）甲公司201

11、3年2月开工建设的办公楼被当地政府于10月份认定为违章建筑，要求于2014年1月以前拆除。（3）2013年年初，甲公司经营租入五台运输设备,总价值850万元,用于销售产品。（4）甲公司现有专用设备的预计使用年限为10年，预计残值率约为10%。除2013年第一季度陆续增加的1100万元设备外，其余设备都是2012年初购置的。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2013年年初数（已审数）本年增加本年减少2013年年末数（未审数）在建工程办公楼0100001000在建工程减值准备0000在建工程账面价值0100001000项目2013

12、年年初数（已审数）本年增加本年减少2013年年末数（未审数）固定资产原值房屋建筑物1200020018012020通用设备52001801685212运输设备08500850专用设备5005110056100合计22205233035324182累计折旧房屋建筑物540380160760通用设备21004501452405运输设备01150115专用设备4204302848合计306013753074128固定资产减值准备0000固定资产账面价值191459554620054资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）获取房屋建筑物的相关证明文件，并观

13、察其实际情况，检查是否已按规定计提折旧；（2）将固定资产减值准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符；（3）将累计折旧明细账合计数和总账核对；（4）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。要求：（1）针对资料一（1）到（4），结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并简要说明该风险与哪些财务报表项目的哪些认定相关。（2）结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质

14、性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】B【解析】请购单是采购交易轨迹的起点，选项B错误。2. 【答案】D【解析】采购的商品应先验收再入库，选项A错误；采购与付款交易不相容岗位包括：询价与确定供应商，采购、验收与相关会计记录，选项B、C错误。3. 【答案】C【解析】从验收单追查至采购明细账，是顺查，能查明存货的完整性认定。4. 【答案】A【解析】选项B和采购交易的分类认定相关，选项C和存货的完整性认定最相关，选项D和存货的存在认定最相关。5. 【答案】B【解析】选项B应当是只有经过董事会等高层管理机构批准才能生效。6.

15、 【答案】A【解析】原材料供不应求，被审计单位的供应商会更可能采用现销，应付账款余额会下降；选项B和C中，应付账款会增加；原材料供大于求，被审计单位的供应商会更可能采用赊销，应付账款年末余额上升是正常的。7. 【答案】B【解析】针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，如果没有真实偿付，说明应付账款漏记，主要是针对应付账款的完整性认定。8.【答案】C【解析】对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定其是否确归被审计单位所有。9.【答案】B【解析】产成品的成本=100+95=195（万元），产成品的可变现净值=

16、20×10-20×1=180（万元）。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85（万元）,应计提存货跌价准备=100-85=15（万元）。10. 【答案】B【解析】 固定资产进行更换后的账面价值=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2 000-2 000÷10×4）+1 000-（800-800÷10×4）= 1 720（万元）。选项A应当是扣除被替换原件的账面价值，选项C应当是更新改造后的固定资产的价值改变，选项D该固定资产的累计折旧是800万元。

17、二、多项选择题1. 【答案】BCD【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项A不正确。2. 【答案】AC【解析】选项B和货币资金的存在认定相关，选项D和存货的计价和分摊认定相关。3. 【答案】ABC【解析】选项D属于记录现金、银行存款支出环节的内部控制。4. 【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的。5. 【答案】ABD【解析】函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额，选项C错误。6. 【答案】BD【解析】如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股

18、份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。所以，选项BD正确。7. 【答案】ABCD【解析】四个选项都正确的。8. 【答案】AB【解析】当被审计单位面临利润压力时，注册会计师应当关注低估费用或负债（选项A和选项B）的重大错报风险。9. 【答案】ABC【解析】对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。10. 【答案】ACD【解析】固定资产闲置，应当照提折旧。三、简答题【答案】（1）A注册会计师应当分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付。对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付，检查偿付记录、单据及披露情况。（2）B公司、C公司和D公