有效规避企业内部审计风险问题的研究

1、有效规避企业内部审计风险问题的研究【摘 要】在企业会计审计屮，审计风险贯穿于工作的全过程，要求 审计人员遵守审计的根木原则，明确审计风险的成因，降低审计风险的产 生。因此，全面认识其风险所在及采取有效防范措施，是企业应认真对待 并加以研究的一个课题。文章根据审计风险的基本特征及其成因，提出了 有效地防范措施。【关键词】审计风险；成因；防范措施一、所谓审计风险由于审计行业的特殊性，所以必然存在着审计风险，具体定义是：被 审计单位的财务报表和会计资料没有公允地反映财务收支状况，而审计人 员却认为已经公允地反映；或者被审计单位的财务报表和财务资料已经公 允的反映其财务收支状况，而审计人员却认为没有公

2、允地反映，并据此发 表不恰当的审计意见和结论。二、审计风险的特征从整体来看，审计风险具有以下几个特征：1、必然性。审计工作是在定环境下进行的，社会、经济和法律环 境的制约与推动使得财务活动愈加复杂，出现差错的可能性越来越人，审 计风险只能控制和不断削弱，但永远不能完全消除。2、非故意性。从实际情况來看，作为审计人员是不希望发生审计风险的，固然有部分原因与主观相联系，也许是能力或是经验上的不足，在 审计计划编制时有欠考虑，或是在信息收集的过程中无法取得充分的数 据，并非故意所为。3、过程性。审计风险并不是在某一个坏节才发现的，而是贯穿于审 计的整个过程。4、深层次性。审计风险的后果更多地表现在对

3、政治、经济和社会等 较深层次方面的损害，这一点在宏观审计和专案审计上表现的尤为突出和 明显。三、审计风险的成因1、企业在内部管理上存在的不足引发的审计风险。在内部管理方面, 管理人员总体素质相对较低，对内部控制制度执行观念淡漠；审计人员岗 位分工不细，内部牵制、稽核制度的设计往往不科学、不合理；内部管理 制度不能系统化、合理化。2、企业造假舞弊成风印发的审计风险。企业对外报送会计报表时， 常常是因向国家有关部门申请资质升级、获得金融机构贷款指标及其领导 进行业绩考核等事项，当企业实际的财务状况和经营成果达不到规定的指 标要求时,有时会选择通过粉饰会计报表造假舞弊來实现这一目的o3、企业调节法定

4、税负引发的审计风险。一部分企业希望通过美化指 标、粉饰报表达到其目的时,另一部分企业却是想方设法转移、掩盖经营 收入和经营所得。其手法主要集中在：通过人为压缩税基、套用低税率、 改变纳税环节、改变应税税目等方法“合理避税”；利用关联方交易转移 纳税所得等。4、企业权利制约失控引发的审计风险。该风险主要集中在一些企业 人员身兼数职，以及家属管理式企业；配偶、父子、兄弟占据着公司的关 键岗位。特点是企业经营决策往往缺少规范程序和平等协商。5、审计人员不称职引发的审计风险。作为i名审计人员，必须具备 良好的道徳品质、扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能在错综复杂的 经济现象中发挥审计监督的作用，树立

5、审计的权威。但是，在现阶段部分 审计人员政治索质低，专业知识贫乏，道德素质差。以上这些行为都会给审计工作留下极大的审计隐患风险，因此会计师 在对这些问题深切关注的同时，应谨慎评估其风险的大小和存在舞弊的可 能性，以决定自己所能采取的对策。四、审计风险的防范对策如何对企业实施行之有效、客观公允的审计服务是非常重要的。本人 认为，可以从以下几个方面来考虑。1、建立健全严格的内部控制制度。企业内部控制是为保证财务报告 的可靠性、经营效果以及现行法规的遵循等h的而提供合理保证的过程， 根本目的在于加强企业的管理。企业法人应树立环境控制的风险意识，企 业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明

6、确的认识，更 新观念，强化管理。公司各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授 权、责任到位等。2、完善相关会计制度和财务流程。企业内部控制不仅是审计部门关 注的问题，从企业财务管理的角度来说更应关注企业财务内部控制，因为 它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接影响。建立 科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括：抓好关键人；把握关键部位，如审批程序、资 金调度、交接手续、电脑操作密码等；管好关键物件，如发票、银行票据、 印鉴等；控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、 实物负责人等。3、重视审计人员口身素质的提高。

7、首先，审计人员职业道德和业务 素质的提高是做好审计工作的前提。如今企业的审计环境越来越复杂，审 计人员也应该与时俱进，提高自身道德修养，严格做好本职工作，将皿计 风险降到最低。其次，审计人员更要努力提高自己的业务能力。财务制度 不断的更新，会计法不断的变化。审计人员一方面，耍在审计过程中注意 积累和领会，学会理论联系实际；另一方面要加强人员z间的知识交流， 知识共享。最后，审计人员在平时应该努力成为财务人员的朋友，把自己 学握的新法律法规恰当的财务处理方法传达给财务人员，同时也可以在财 务人员那里学习更具体的业务。4、实施全过程的风险监控。对审计项目的全过程风险监控，主要耍 重视两方面：一方面是对客户的基本情况要有客观、全面的了解，正确把 握客户委托审计的真实动机。另一方面，项目负责人和领导在审计主体工 作完成后，要对本次朮计风险再次检验和评估，对重大申项应进行会市制 度，集思广益，实行最终风险监控。最后我们