第十二章会计帐务处理程序

1、第十二章会计核算组织程序第十二章会计核算组织程序目录目录第一节 会计核算组织程序的意义、要求和种类第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第一节第一节 会计核算组织程序的意会计核算组织程序的意义、要求和种类义、要求和种类一、会计核算组织程序的概念二、会计账务处理程序的种类三、账务处理程序的设置要求一、会计核算组织程序的概念一、会计核算组织程序的概念会计核算组织程序，又叫账务处理程序、会会计核算组织程序，又叫账务处理程序、会计核算形式，会计主体采用的凭证和账薄组计核算形式，会计主体采用的凭证和账薄组织、会计报表和记账程序和记账方法有机结织、会计报

2、表和记账程序和记账方法有机结合的方式和进行会计核算的程序。合的方式和进行会计核算的程序。二、会计账务处理程序的种类二、会计账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序；、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序三、账务处理程序的设置要求三、账务处理程序的设置要求1、应与本单位的业务性质、业务的多少、应与本单位的业务性质、业务的多少、组织规模的大小、经营管理的要求和特点，组织规模的大小、经营管理的要求和特点，以及会计记账的分工情况相适应；以及会计记账的分工情况相适应；2、应以保障会计信息质量为立足点；、应以保

3、障会计信息质量为立足点；3、力求降低会计核算成本，提高会计工作、力求降低会计核算成本，提高会计工作效率。效率。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的流程图二、记账凭证账务处理程序的特点三、记账凭证账务处理程序应设置的凭证、账薄四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围一、记账凭证账务处理程序的流程图一、记账凭证账务处理程序的流程图原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账凭转账凭证证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明细账总账总账会计报表会计报表二、记账凭证账务处理程序的特点二、

4、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是最基本的会计核算记账凭证账务处理程序是最基本的会计核算形式，其他各种会计核算形式都是在此基础形式，其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据管理需要而发展形成的。上，根据管理需要而发展形成的。记账凭证账务处理程序的特点是：直接根据记账凭证账务处理程序的特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总账。记账凭证逐笔登记总账。三、记账凭证账务处理程序应设置三、记账凭证账务处理程序应设置的凭证、账薄的凭证、账薄记账凭证：可采用通用式记账凭证，也可采记账凭证：可采用通用式记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用凭证。

5、凭证。账薄：（账薄：（1）总账、库存现金和银行存款日）总账、库存现金和银行存款日记账采用三栏式；记账采用三栏式； （2）明细账按其所反映的内容分别）明细账按其所反映的内容分别采用三栏式、多栏式和数量金额式。采用三栏式、多栏式和数量金额式。四、记账凭证账务处理程序的优缺四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围点及适用范围优点：该种账务处理程序比较简单明了，易优点：该种账务处理程序比较简单明了，易于理解和运用，总账能详细反映以济业务的于理解和运用，总账能详细反映以济业务的发生情况，来胧去脉清楚，便于了解经济业发生情况，来胧去脉清楚，便于了解经济业务动态和查对账目。务动态和查对账目。缺点：登记总账

6、的工作量大。缺点：登记总账的工作量大。适用范围：适用于规模较小且经济业务较少适用范围：适用于规模较小且经济业务较少的单位。的单位。第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的流程图二、科目汇总表账务处理程序的特点三、科目汇总表账务处理程序应设置的凭证、账薄四、科目汇总表账务处理程序的优、缺点及适用范围 一、科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的流程图的流程图 原始凭证原始凭证原始凭证汇原始凭证汇总表总表记账凭证记账凭证收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账凭转账凭证证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明细账总账总账会计报表

7、会计报表科目汇总表科目汇总表二、科目汇总表账务处理程序的二、科目汇总表账务处理程序的特点特点科目汇总表账务处理程序，又叫记账凭证汇科目汇总表账务处理程序，又叫记账凭证汇总表账务处理程序，其特点就是根据记账凭总表账务处理程序，其特点就是根据记账凭证定期编制记账凭证汇总表，然后根据科目证定期编制记账凭证汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。汇总表登记总账。三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序应设置的凭证、账薄应设置的凭证、账薄科目汇总表账务处理程序应设置的凭证与账科目汇总表账务处理程序应设置的凭证与账薄和记账凭证账务处理程序相同，即：薄和记账凭证账务处理程序相同，即：记账凭证：可采用

8、通用式记账凭证，也可采记账凭证：可采用通用式记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用凭证。凭证。账薄：（账薄：（1）总账、库存现金和银行存款日）总账、库存现金和银行存款日记账采用三栏式；记账采用三栏式； （2）明细账按其所反映的内容分别）明细账按其所反映的内容分别采用三栏式、多栏式和数量金额式。采用三栏式、多栏式和数量金额式。四、科目汇总表账务处理程序的四、科目汇总表账务处理程序的优、缺点及适用范围优、缺点及适用范围优点：由于总账是根据定期编制的科目汇总优点：由于总账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。表登记的，大大

9、减少了登记总账的工作量。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来胧去脉，不便于于分析和检查经济业务的来胧去脉，不便于查对账目。查对账目。适用范围：适用性较强，大、中、小企业均适用范围：适用性较强，大、中、小企业均可采用，特别是经济业务量较多的单位。可采用，特别是经济业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证账务处理程序程序一、汇总记账凭证账务处理程序的流程图 二、汇总记账凭证账务处理程序的特点三、汇总记账凭证账务处理程序应设置的凭证、

10、账薄四、汇总记账凭证的编制五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 一、汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的流程图的流程图 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明细账总账总账会计报表会计报表汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证二、汇总记账凭证账务处理程二、汇总记账凭证账务处理程序的特点序的特点特点：定期根据收款凭证、付款凭证、转账特点：定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、凭证分别编制汇总收款

11、凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后根据各种汇总凭证登记汇总转账凭证，然后根据各种汇总凭证登记总账。总账。（总结：各种账务处理程序的不同之同在于（总结：各种账务处理程序的不同之同在于登记总账的依据不同登记总账的依据不同）三、汇总记账凭证账务处理程三、汇总记账凭证账务处理程序应设置的凭证、账薄序应设置的凭证、账薄记账凭证：设置收款凭证、付款凭证、转账记账凭证：设置收款凭证、付款凭证、转账凭证专用式凭证，和凭证专用式凭证，和汇总收款凭证、汇总付汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。款凭证、汇总转账凭证。账薄：与前两种账务处理程序的账薄设置相账薄：与前两种账务处理程序的账薄设置相同。同。四、汇

12、总记账凭证的编制四、汇总记账凭证的编制汇总凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证汇总凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。和汇总转账凭证三种格式。 1、汇总收款凭证的编制。汇总收款凭证是、汇总收款凭证的编制。汇总收款凭证是根据一定时期（五天或十天）的全部收款凭根据一定时期（五天或十天）的全部收款凭证，按月汇总编制而成的。每月编制一张，证，按月汇总编制而成的。每月编制一张，月末计算出合计数，据以登记总账。月末计算出合计数，据以登记总账。汇总收款凭证如下：汇总收款凭证如下：汇总收款凭证 借方科目：银行存款银行存款 2003年 1 月 凭证编号 汇收汇收 001001 金 额 总账页

13、数 记账符号 贷 方 科 目 1 日至 10 日 11 日至 20 日 21 日至 31 日 合 计 其他应收款其他应收款 200.00 60.00 260.00 其他业务收入其他业务收入 800.00 50.00 850.00 营业外收入营业外收入 350.00 350.00 合 计 1 000.001 000.00 400.00 400.00 60.00 60.00 1 460.00 1 460.00 会计主管 刘健刘健 稽核 冯景华冯景华 记账 戴华江戴华江 制单 戴华江戴华江 2、汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证的编制。汇总付款凭证是根据一定时期（五天或十汇总付款凭证是根据一定时期（五

14、天或十天）的全部付款凭证，按月汇总编制而成天）的全部付款凭证，按月汇总编制而成的。每月编制一张，月末计算出合计数，的。每月编制一张，月末计算出合计数，据以登记总账。据以登记总账。汇总付款凭证如下：汇总付款凭证如下：3、汇总转账凭证的编制。、汇总转账凭证的编制。汇总转账凭证是根据一定时期（五天或十天）汇总转账凭证是根据一定时期（五天或十天）的全部转账凭证，按月汇总编制而成的。的全部转账凭证，按月汇总编制而成的。汇汇总转账一律按转账凭证的贷方科目分别设置总转账一律按转账凭证的贷方科目分别设置。每月编制一张，月末计算出合计数，据以登每月编制一张，月末计算出合计数，据以登记总账。记总账。为方便汇总转账

15、凭证的编制，平时编制转账为方便汇总转账凭证的编制，平时编制转账凭证时，应保持一借一贷或多借一贷的关系，凭证时，应保持一借一贷或多借一贷的关系，不能采用一借多贷或多借多贷的凭证。不能采用一借多贷或多借多贷的凭证。汇总转账凭证如下：汇总转账凭证如下：汇总转账凭证 贷方科目：主营业业务收入主营业业务收入 2003年 1 月 凭证编号 汇转汇转001 金 额 总 账 页 数 记 账 符 号 借 方 科 目 1日至10日 11日至20日 21日至31日 合 计 应收账款应收账款 100 000.00 70 000.00 170 000.00 应收票据应收票据 50 000.00 150 000.00 200 000.00 预收账款预收账款 30 000.00 30 000.00 合 计 150 000.00 70 000.00 180 000.00 400 000.00 会计主管 刘健刘健 稽核 冯景华冯景华 记账 戴华江戴华江 制单 戴华江戴华江 五、汇总记账凭证账务处理五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围程序的优缺点及适用范围优点：（优点：（1）登记总账的工作量较少；）登记总账的工作量较少；（2）