财务基础知识培训

1、合肥中外运财务知识学习陈振兴2015年08月财务知识培训财务知识培训 会计基础知识介绍 财务报表 增值税 会计基础知识介绍 财务报表 增值税对外报告面向过去会计是国际通用的商业语言对内报告面向未来持续经营：持续经营：如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。 会计主体：会计主体：指在经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位 。货币计量：货币计量：指以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的 。货币作为统一价值尺度会计分期：会计分期：指会计信息 应按划分期限收集和处理 。月份、季度、年度会计前提 是企业经济活动中能系统全面反映其财务状况、经营成果和现金流转构成的一个完备的信息系统。会

2、计信息使用者企业管理当局投资者(所有者)债权人政府部门企业职工和其他利益相关者会计的目的，就是向会计信息使用者提供对管理有用的信息。指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实地反映经济业务、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业作出评价或者预测。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用企业提供的会计信息应当具有可比性。包括同一企业不同时期或者是不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或

3、者事项的法律形式为依据。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 企业应当定期或至少每年年度终了全面检查各项资产，合理预计可能发生的损失计提减值准备 记账本位币一经确定，就应当一贯地使用，不得随意变更。 某A公司要买东西，签署了20个合同，都是购买某B公司的资产，这些合同履行后B公司就没什么了。看单个合同，都是买资产；但从整体角度看，这是企业合并。 设置“主营业

4、务成本”和“主营业务税金及附加”分项列示，而其他业务则统一在“其他业务支出”中统一列示确认经济业务如何计入会计信息系统对会计要素进行计量（历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值）凭证、账簿、复式记账集中概括披露会计信息会计基本程序会计方法和会计规范中华人民共和国会计法企业会计准则2006年 基本准则、具体准则、应用指南中华人民共和国注册会计师法总会计师条例、企业基础工作规范、会计档案管理办法会计要素及恒等式资产负债所有者权益企业以往经济交易或事项所产生的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。企业的所有者

5、（股东）对企业净资产的要求权，是所有者利益的根本表现利润收入费用企业一定会计期间所形成的经营成果的总和企业日常经济活动所形成的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的各类支出。会计要素及恒等式权责发生制收付实现制以实际收到现金和付出现金来确认收入的赚取与费用的发生以收款权利的取得和付款责任的形成来确认收入的赚取与费用的发生。固定资产折旧，待摊费用、预提费用 某企业于2006年9月1日购入一批待售商品，价值50，000元；于2007年5月1日售出，价格为70，000元，货款直至2008年3月1日才收到入账。在收付实现制下： 200620072008收

6、入收入0070，000费用费用50，00000利润利润-50，000070，000在权责发生制下： 200620072008收入收入070，0000费用费用050，0000利润利润020，0000根据本月完成业务及约定费率得出收付款月初账单. 与客户完成对账，提交收入调整账单供应商因回单不能及时返还，扣款，成本调整权责发生制和收付实现制财务知识培训财务知识培训 会计基础知识介绍 财务报表 增值税资产负债表某一时点的财务状况利润表某一时期的经营成果现金流量表某一时期的现金流量财务报表 一项资产的获得总是通过另外一项资产的减少或者负债的增加来实现的。换句话说，就是我们想要得到某些东西一定要付出另一

7、些东西才能达到平衡。 反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表资产负债表流动资产构成及相关解释 货币货币资金资金核算企业持有的：现金银行存款结算中心存款其他货币资金现金银行存款结算中心存款其他货币资金 应收应收帐款帐款应收帐款垫款是否过高应收帐款垫款是否过高？应收帐款是否存在较大风险？应收帐款是否存在较大风险？ 坏坏帐准备：帐准备：应收帐款的备抵，基于会计谨慎性原则。应收帐款的备抵，基于会计谨慎性原则。应收帐款全额坏帐准备应收帐款净应收帐款全额坏帐准备应收帐款净额额流动资产构成及相关解释 预付帐款预付帐款核算企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方或提供劳务方账款

8、。 待摊费用待摊费用核算已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、预付的房屋租金等。 流动资产构成及相关解释 存货存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,销售存仓等。非流动资产构成及相关解释 固定资产固定资产特征：（1）有形资产；（2）使用寿命超过1个会计期间；（3）为生产商品、提供劳务、出租（不包含房地产的出租）或经营管理而持有的类别一般包括：房屋建筑物、场站、码头、船舶、车辆、集装箱、机器设备、电子设备、电器设备、办公家具等

9、。流动负债构成及相关解释 短期短期借款借款 核算向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或一个经营周期内的各种借款。 应付应付帐款帐款应付帐款周转天数与应收帐款周转天数的比较流动负债构成及相关解释 预收预收账款账款 核算提供劳务之前，按照合同规定向客户预收的款项。非流动负债构成及相关解释 长期长期借款借款 核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。权益构成及相关解释 实实收资本收资本 核算投资者实际投入企业的资本，是企业注册登记的法定资本总额的来源，非法人单位此处为零。权益构成及相关解释期末未分配利润：期初未分配利润当期净利润提取的盈余公积对投资者的利润分配

10、等损益表结构p 损益损益表表是一张动态报表是一张动态报表，用以反映，用以反映公司在一定期间利润实现公司在一定期间利润实现( (或发生或发生亏损亏损) )的财务报表的财务报表。主营业务收入主营业务收入主营业务利润主营业务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润资产负债表和损益表的联系企业的资产负债表、损益表是以权责发生制为编制基础的。收入成本折旧费用人工成本资产减值损失营业税金及附加应收帐款应付帐款累计折旧应付职工薪酬坏帐准备资产减值准备应交税费现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。 弥补了资产负债信息量的不足弥补了资产负债信息量

11、的不足 便于从现金流量的角度对企业进行考核便于从现金流量的角度对企业进行考核 了解企业筹措现金、生成现金的能力了解企业筹措现金、生成现金的能力 经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置的活动 筹资活动：是指企业为满足生产和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动现金流量表企业经济活动的分类提供运输服务 购置土地 回收应收帐款股东增资向银行借款业务诉讼赔偿 筹资活动投资活动经营活动 经营活动如何在现金流量表体现投资活动如何在现金流量表体现筹资活动如何在现金流量表体现利润和经营活动净现金流的关系利润和经营活动净现金

12、流的关系现金营运指数现金营运指数 经营活动实际净现金流经营活动实际净现金流经营活动应得净现金流经营活动应得净现金流财务知识培训财务知识培训 会计基础知识介绍 财务报表 增值税 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 国务院总理李克强2013年12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此

13、交通运输业已全部纳入营改增范围。 自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 2015年，建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，中国或将全面告别营业税。营改增什么是增值税国税征收，中央地方共享税价外税，由消费者负担一般纳税人和小规模纳税人增值税是对销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。一般纳税人税额计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本规定的税率计算并向购买方收取的增值税额进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，必须取得增值税扣税凭证，不符规定的

14、不予抵扣什么是增值税什么是增值税增值税为价外税，根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的。价格价格增值税增值税合计合计向客户销售货物30051351采购商品20034234损益表损益表收入300成本200利润100应纳增值税计算应纳增值税计算销项税额51进项税额34应交增值税17向客户收取351支付供应商234上缴增值税1717% 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。2 提供有形动产租赁服务。包装物13%粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；

15、二甲醚。11% 交通运输业，提供基础电信服务；铁路运输和邮政业增值税税率6% 现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务；提供增值电信服务 3% 小规模纳税人适用征收率一般纳税人销售自己使用过的属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 0%出口货物；提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务增值税税率增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税相关法规根据最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定的有关规定，虚开增值税发票的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万