企业会计(版)主要分录知识讲解

1、11 、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 12 、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款 13 、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 14 、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 15 、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款 16 、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 17 、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产

2、成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（探） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18 、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面 利率计算利息 借：应收股利 11 、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 12 、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款 13 、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他

3、货币资金信用证保证金 贷：银行存款 14 、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 15 、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款 16 、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 17 、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（探） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支

4、付的金额） 18 、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面 利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19 、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 20 、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 21 、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性

5、金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益） 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额序） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） 第三章 应收账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应

6、收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 6、应提数小于坏账准备账面余额的差额 借：坏账准备 贷：资产减值损失 7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款等 贷：应收账款 9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 10 、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据

7、 贷：应收账款 11 、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值X利率） 12 、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 13 、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 14 、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支 款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 贷：银

8、行存款 15 、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足 支付 ,银行作逾期贷款 借：应收账款 贷：短期借款 16 、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 17 、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款 通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 贷：应收票据 18 、企业发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：有关科目 19 、收回各种款项 借：有关科目 贷：其他应收款 20 、因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 21 、收到所购物资时 借：材料

9、采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 22 、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款 23 、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款 第四章 存货 、按实际成本核算 1 、材料与帐单同时到达 借：原材料某材料 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料未到而帐单先到 借：在途物资 - 某公司 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 贷：应付票据某公司 银行存款 3 、材料到达 借：原材料 - 某材料 贷：在途物资某公司 4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲借：原材料 某材料 贷：应付帐款一一暂估应付帐款 二、

10、按计划成本核算 1、 款已付，材料未达 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据 2、 材料入库 借：原材料（按计划） -材料成本差异 贷：材料采购（按实际）- 3、 发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料 某材料 贷：应付帐款一一暂估应付帐款 4、 材料已验收入库，尚未付款 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 5、 入库 借：原材料（按计划） 材料成本差异 贷：材料采购（按实际） 三、 材料发出核算 1、结转发出材料的计划成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 应交税金 应交增值税（进

11、项转出） 2、结转成本差异（材料成本差异为正） 借：生产成本 在建工程 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 3、结转成本差异（材料成本差异为负） 借：材料成本差异 贷：生产成本 在建工程 制造费用 管理费用 四、委托加工物资 1、发出委托加工物资 借：委托加工物资借：原材料 某材料 贷：原材料 2、支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款 应付账款等 3、交纳消费税 （1 ）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税 计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款 （2 ）收回后用于连续生产应税消费

12、品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款 4、加工完成收回加工物资 借：原材料 材料成本差异 贷：委托加工物资 五、周转材料 借：原材料 某材料 1、低值易耗品一次摊销法 （1 ）企业领用低值易耗品时， 借：制造费用 管理费用等科目 （实际成本） 借或贷：材料成本差异低值易耗品 （如按计划成本计价核算） 贷：周转材料 - 低值易耗品 （全部价值） （2 ）报废时， 借：原材料 （残料价值） 贷：制造费用或管理费用等科目 （残料价值） 2、低值易耗品五五摊销法 （1 ）企业领用低值易耗品时： 借：周转材料低值易耗品（在用） 贷：周转材料低值

13、易耗品（在库） （2 ）摊销一半 借：制造费用或管理费用等科目（ 50% 价值） 贷：周转材料低值易耗品摊销 （50% 价值） （ 3 ）报废时： 借：制造费用或管理费用等科目（ 50% 价值） 贷：周转材料低值易耗品摊销 （50% 价值） （4 ）回收残料时： 借：原材料 （残料价值） 贷：制造费用或管理费用等科目（残料价值） （5 ）转销报废低值易耗品： 借：周转材料低值易耗品 （摊销 ） 贷：周转材料低值易耗品（在用） 3. 包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：周转材料包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：周转材料包

14、装物 4. 存货清查 盘盈 确认 借：原材料 某材料 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费增（转出） 报批转销 a。属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 b 。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 c。属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 借：原材料 某材料 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 5存货的期末计价

15、（1 ） 提取存货跌价准备 借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备 （2 ）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复， 在原已计提的存货跌价准备金 额内转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失存货跌价损失 第五章 长期投资 一、持有至到期投资 1 、取得 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整（差额，或借记）交易费用 2、持有至到期投资的投资收益 资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有： （ 1）未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资： 借：应收利息

16、贷：投资收益 持有至到期投资利息调整（差额，或借记） （ 2）未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整（差额，或借记） 3、持有至到期投资的处置 处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确 认为投资收益。 出售持有至到期投资时： 借：原材料 某材料 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息） 投资收益（或借记） 二、长期股权投资 1、成本法 （1 ）取得时 借：长期股权投资 - （投资成本） 应收股利（以宣告但尚未发放现金股利） 贷：银行存款

17、（2 ）宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （3 ）收到已宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 2、权益法 （1 ）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的 借：长期股权投资成本（实际支付的价款） 借：原材料 某材料 贷：银行存款 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：银行存款（实际支付的价款） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）产的公允价值加应支付

18、的相关税费与应享 有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） （2）长期股权投资的处理 被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期 股权投资账面价值份额 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值， 以其他实质上构成对被投资单位净投资的 期应收款”等的账面价值减记至零为限 借：投资收益 贷：长期应收款 （2 ） 被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整 4 ）在持股比

19、例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业 按持股比例计算应享有的份额 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积（其他权益变动） 借：原材料 某材料 3 、提取长期投资减值准备 借：资产减值损失长期股权投资减值损失 贷：长期股权投资减值准备 第六章 固定资产 （3） 一、固定资产增减变化 1 、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款 （包括买价、支付的包装费、运输 费等） 借：固定资产 贷：银行存款 2 、购入需要安装的固定资产 （1 ）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：在建工程 贷：银行存款 （2 ）发生的安装等费用 借：在建工程

20、 贷：银行存款 （3 ）安装完毕结转在建工程按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3、自行建造的固定资产 借：原材料 某材料 （1 ）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2 ）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 4 、出包工程 （1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借

21、：原材料 某材料 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 （3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款 （4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业外收入接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费） 6 、固定资产清理 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理 （4） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （5） （2 ）清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：原材料 某材料 借：

22、固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 3 ）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4 ）应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5 ）固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 （6 ）固定资产清理后的净损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 （7 ）属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 7 、固定资产盘盈、盘亏 借：原材料 某材料 （1 ）盘盈的固定资产 借：固定资产（同

23、类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价 值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢 （2 ）盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价） （3 ）转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得 （ 4 ）转销固定资产盘亏 借：营业外支出资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢 第七章 无形资产与投资性房地产 一、无形资产 1 、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等 2、自行开发的无形资产 （1 ）研发阶段 借：研发支出 费用化支出 贷：相关科目 借：原材料 某材料 （2 ）开发阶段 借：研发支出 资本化支出

24、 - 费用化支出 贷：相关科目 （3 ）研发成功 借：无形资产 管理费用 贷：研发支出 资本化支出 - 费用化支出 3、接受投资 借：无形资产 贷：实收资本 4、无形资产摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本（初租无形资产摊销） 贷：累计摊销 5、无形资产转让 出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银行存款等（实际取得的转让收入） 借：原材料 某材料 累计摊销（已计提的累计摊销） 无形资产减值准备（已计提的减值准备） 营业外支出处置非流动资产损失 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入处置非流动资产利得（十） 6 、长期待摊费用 （

25、1）企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目 （2）摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：长期待摊费用 二、投资性房地产 1、成本法模式计量的 （1 ）企业外购、取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 借：原材料 某材料 贷：银行存款 （2 ）自建投资性房地产 a 领用工程物资、支付工资等 借：在建工程 贷：工程物资 应付职工薪酬 B 将土地使用权的账面价值转入投资性房地产 借：投资性房地产 土地使用权 贷：无形资产 - 土地使用权 C 完工 借：投资性房地产 贷：在建工程 （3 ）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：

26、其他业务收入 同时 借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销） 投资性房地产减值准备（已计提的减值准备） 其他业务成本 贷：投资性房地产（账面余额） 2、公允价值计量模式 （1 ）企业外购、取得的投资性房地产 借：投资性房地产 - 成本 借：原材料 某材料 贷：银行存款 （2）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本、公允价值变动 （3）同时，按该项投资性房地产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：其他业务收入 第八章 流动负债 一、短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债

27、表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付账款 借：原材料 某材料 1、一般情况（商业折扣相同，按折扣价入账） （1）取得 借：原材料等 应交税费 - 应交增值税（进项） 贷：应付账款 （2）还款 借：应付账款 贷：银行存款 2、附现金折扣条件 （1）取得 借：原材料等 应交税费 - 应交增值税（进项） 贷：应付账款 （2 ）折扣期内还款 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 （3 ）折扣后还款 借：应付账款 贷：银行存款 三、应付票据 借：原材料 某材料 1、不带息 （1）取得 借：原材料等 应交税费 - 应交

28、增值税（进项） 贷：应付票据 2 ）到期还款 借：应付票据 贷：银行存款 （3 ）到期无力偿还 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） 2、带息 （1）取得 借：原材料等 应交税费 - 应交增值税（进项） 贷：应付票据 （2 ）计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 （3 ）到期还款 借：原材料 某材料 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款 （4 ）到期无力偿还 借：应付票据 应付利息 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） 四、应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项

29、（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款 应交税费个人所得税 3、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款 借：原材料 某材料 贷：银行存款 4、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付职工薪酬（职工福利）等 贷：应付职工薪酬 五、应交税费 1、应交增值税 （1 ）进项税 借： 材料采购 原材料 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2 ）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 借：应收账

30、款 借：原材料 某材料 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （3 ）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （ 4 ）未交增值税 A 月份终了， 应将本月应交未交增值税额自 “应交税费应交增值税” 科目转入 “未交增值 税”明细科目 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 B 将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） C 本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费未交增值税

31、贷：银行存款 借：原材料 某材料 2、应交消费税 （1 ）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （2 ）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款 借：应收账款 银行存款等 贷：应交税费应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款等 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款等 （3 ）交纳的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 3、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加

32、等 （1 ）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等 借：营借：原材料 某材料 业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2 ）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费应交营业税 3 ）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 （4 ）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 4、应交房产税、车船使用税、土地使用税 （1 ）按规定计算应交纳的

33、房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用 销售费用 贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2 ）交纳房产税、车船使用税、土地使用税 借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 5、应交个人所得税 （1 ） 按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 借：原材料 某材料 （2 ） 交纳个人所得税 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款 6、教育费附加等其他应交税费 1 ）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加 管理费用 贷：应交税费教育费附加等 （2 ）交纳时 借：应交税费教育费附加等 贷：银

34、行存款 第九章 非流动负债 一、长期借款 1、借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款（本金） 2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 借：在建工程 制造费用 研发支出 管理费用（开办费） 财务费用等 借：原材料 某材料 贷：长期借款（应计利息） （一次还本付息） 应付利息（分期付息） 3、归还长期借款 借：长期借款（本金） 贷：银行存款 二、应付债券 1 、发行债券 借：银行存款或库存现金 借或贷：应付债券（利息调整） 贷：应付债券（债券面值） 2、资产负债表日计提利息 （1 ）分期付息，一次还本的债券计提债券利息 借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用） 制造费用

35、 财务费用 研发支出等 借或贷：应付债券（利息调整） （差额） 贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息） 支付利息 借：应付利息 借：原材料 某材料 贷：银行存款 （2）一次还本付息 借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用） 制造费用 财务费用 研发支出等 借或贷：应付债券（利息调整） （差额） 贷：应付债券（应付利息） （按票面利率计算确定的应付未付利息） 3 、债券到期，支付债券本息 借：应付债券（面值） 应付债券（应计利息） 贷：银行存款等 三、可转换公司债券 1、发行 借：银行存款（实际收到的金额） 借或贷：应付债券（可转换公司债券 - 利息调整） 贷：应付债券（可转换公司债券 - 面值）（该项可转换公司债券包含的负