社会保障财政税收论文范文-简谈我国开征社会保障税的制度设计word版下载

1、社会保障财政税收论文范文:简谈我国开征社会保障税的制度设计word版下载导读：本论文是一篇关于我国开征社会保障税的制度设计的优秀论文 范文,对正在写有关于社会保障论文的写作者有一定的参考和指导作 用，论文片段：【摘要】在现阶段，随着人口与就业压力、人口老龄化、区域差别 以及个人账户中收入不透明性的增加，我国社会保障制度存在许多理 由，文章从我国社会保障制度的目前状况与及制度设计缺陷出发，探 讨我国社会保障税的设计方向和基本原则。【关键词】社会保障税; 计税依据；税目；社会统筹1006-0278 (2013) 01-037-01一、我国现行社会保障制度的目前状况目前实行社会统筹或个人账户相结合的

2、制度。主要包括：1社会保障制度的“条块化”制度格局并无减弱。我国现行的 社会保障制度根据居民的身份不同设置了三种不同的体系，即农民的 社会保障制度、城镇企业职工的社会保障制度以及行政机关和事业单 位人员的社会保障制度。2社会保险基金管理不规范。拖欠基金现象日益严重，基金收 缴困难，在基金收缴中不能实收实缴，缺乏一个有效的中间机构来对 基金的使用和管理进行监督。3 没有认可税务部门征收社会保险费的征收模式。二、我国社会保障税的制度设计(-)纳税人的界定普遍性和公平性是建立社会保障制度所追求的两个重要原则， 而且社会保障实施范围越普遍，越能体现出公平性。社会保障的功能 也越能得以充分发挥。当然，各

3、国社会保障制度在建立之初都很难做 到筹资和支相关付的普遍性。就我国社会保障税的征收范围和纳税人 选择来说，主要涉及到两个理由：1 广大农村是否纳入征税范围：2. 城镇纳税人是否应包括机关和事业单位。我国农业人口占全国总人口 的80%以上，使广大农民享受到社会保障是我国社会保障制度建设的 重要环节之一。社会保障税的开征不可能不顾及到农村这一块。但由 于历史和现实的理由，我国经济发展呈现出极不均衡状态，二元性特 征突岀，城乡差距较大，因此，城镇和农村的社会保障在筹资和支付 水平上应该体现出一定的差别。综上分析，在我国社会保障税征收范 围的选择上应把握以下两点：第一，目前社会保障税的征收范围应限 定

4、在城镇，暂不包括农村：第二，积极创造条件，在时机成熟时将征 收范围扩展到农村，但在税制设计上要体现一定的差别性和独立性。(二) 税目的选择和计税依据的确定目前，关于职工基本养老、医疗和失业保险费征收办法国务院 已经下发了统一性文件，这三项保险对社会经济影响最大，其改革在 各地进行得也最为广泛和深入。按照与现行社会保险制度相衔接的原 则和大多数国家的通行做法，社会保障税的税目可确定为城镇职工基 本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个项目。国际上通行的社会 保障税的计税依据是在职职工的工资、薪金收入额和自营人员的事业 纯收益额。我国社会保障税计税依据的确定既要参照国际通行做法， 又要体现自身的特点

5、。（三）积累模式的选择在选择了以开征社会保障税作为我国社会保障筹资模式之后，还必须确定税制是按照现收现付制设计，还是按照完全积累制或是部 分积累制来设计。事实上，在社会保障税的三个税目中，只有基本养 老税目涉及积累模式的选择理由，因为无论从理论上还是国际实践 看，失业保险和医疗保险都遵循着收支平衡原则，一般是不需要什么 积累的，实行现收现付即可，而养老保险由于会面对未来人口老龄化 的支付高峰，因而往往强调现时一定程度的积累。西方一些发达国家 养老保险长期奉行现收现付制，但从其发展历程看，随着这些国家逐 步进入老龄化，他们不得不依靠缴费率的屡屡提高来支付不断增长的 养老金支出，从而使养老保险陷入

6、一种恶性循环之中。美、英等国早 就注意到这一理由，并从政策上积极鼓励各种补充养老保险制度的发 展，甚至不惜实行强制性补充养老保险，其实质就是从现收现付制逐 步向积累制过渡。我国目前在养老保险方面面对的形势更为严峻：一 方面，我国正在进入老龄化国家之列，世界银行预测，到2000年， 我国60岁以上人口比重将达到10%, 2010年为12%o因此，养老保 险税目实行部分积累制将是我国比较明智的选择。（四）税率的确定社会保障税的税率高低应考虑社会生产力发展水平、社会保障 支付水平以及纳税人负担能力等因素。各保障项目税率高低选择可以 根据我国缴费制度下企业缴费的比例确定。根据我国目前社会保障制 度有关费率的安排，我国社会保障税中养老保险税目可以确定为20% 的税率，基本医疗保险的税率定为10%,失业保险税的税率定为2%, 工伤保险实行差别税率，根据行业不同可以确定为0.5%2%的差别 税率。（五）税收管理由于各地经济发展水平差异大，由地方政府提供养老保障不利 于各地分散养老保险风险，也会进一步拉大各地老年收入差距。因此, 在税收管理权上，中央政府拥有养老保险的税收管理权，其税率的调 整权和待遇给付应由中央政府负责，以便于实现全国范围内收支调 节，实现老年居民基本收入分配的均等化。其他社会保障税的税目可 实行省级政府