企业所得税会计计算题

1、1、甲公司适用的企业所得税税率为25机甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事 项：（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零：应收账款 年末余额为24000万元，坏账准给年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产 减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2） 2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。 至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允 价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始

2、投资成本为2800万元，采用成本法 核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12 月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定, 我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4） 2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。 甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年 销售收入的15$的部分，准予税前扣除：超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这

3、部分 未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。甲公司2012年实现利润总额3000万元。除上述各项外，甲公司会计处理及税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期 间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求回答如下问题：<1>甲公司2012年应税所得额是（）万元。A、 2700 B、 2500 C、 2300 D、 2000< 2>甲公司2012年递延所得税负债应（）万元。A、借记50 B、贷记50 C、借记24 D、借记100< 3>甲公司2012年递延

4、所得税资产应（）万元。A、借记575 B、借记230 C、贷记75 D、贷记650< 4>甲公司2012年所得税费用为（）万元。A、 700 B、 600 C、 550 D、 7502、甲公司适用的所得税税率为25乐 所得税采用资产负债表债务法核算,在申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额 为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。 税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税 前扣除。（2） 2016年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为

5、可供出 售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万 元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额, 待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 2800万元，采用成本法核算。2016年10月3日，甲公司从乙公司分得现 金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。 甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民 企业之间取得的股息、红利免税。（4） 2016年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余 额为200万元，当年未发生任何保

6、修支出。按照税法规定，及产品售后服 务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2016年年初甲公司预计负债余额为 零。（5）其他相关资料：甲公司2016年实现利润总额1500万元，期初递延所得税资产和负债无 余额。除上述各项外，甲公司会计处理及税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂 时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）下列关于资产的计税基础的表述中正确的有（）。A.资产的账面价值代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金

7、 额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许 税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示可以增加企业在未来期间的 应纳税所得额D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的 应纳税所得额（2）关于上述业务下列说法中正确的是（）。A. 2016年12月31日应收账款的账面价值为22000万元，计税基础为 24000万元B.因可供出售金融资产确认的应纳税暂时性差异应该调整所得税费 用的金额C.因长期股权投资确认了递延所得税负债50万元D.预计负债确认了递延所得税负债50万元（3） 2016年递延所得税资产的发生额为（）万元。A. 50 B. 22

8、5 C. 550 D. 587. 5（4） 2016年递延所得税负债的发生额为（）万元。A. 350 B. 50 C. 587. 5 D. 2253、长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016 年年初“递延所得税资产”科目余额为300万元，其中：因计提产品质量 保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资 产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元，在申报2016年度 企业所得税时涉及以下事项：（1） 2016年12月8日，长江公司向甲公司销售W产品300万件，不含税

9、销售额2000万元，成本1600万元，未计提存货跌价准备；合同约定，甲 公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计, W产品的退货率为25机 至2016年12月31日，上述已销售产品尚未发生 退回。（2） 2016年3月27 口，长江公司将一栋自用写字楼对外出租，该写字楼 系长江公司2014年6月1日取得，取得时成本为5000万元，采用年限平 均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0 （假定及税法的折旧政 策相同）。长江公司采用公允价值模式对该项投资性房地产进行后续计量, 转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日，该写字 楼公允价值为5800

10、万元。（3） 2016年1月1日，长江公司以2054. 46万元购入财政部于当日发行 的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元，票面 年利率6%,实际年利率为5机公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（4） 2016年6月1日，长江公司购入甲公司发行的股票200万股，支付 价款1200万元，假定长江公司不打算随时出售该股票，取得股票后对甲 公司不具有控制、共同控制、重大影响。2016年12月31日，该股票的公 允价值为1350万元。（5） 2016年度，长江公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支 付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定，企业发生的广告费

11、支 出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结 转以后年度税前扣除。（6） 2016年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量 保证金400万元，本期实际发生保修费用180万元。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在 未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述 事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（1）针对事项（1）, 2016年度长江公司因销售W产品应确认的暂时性差 异为（）。A.可抵扣暂时性差异25万元8 .应纳税暂时性差异100万元C.可抵扣暂时性差异10

12、0万元D.应纳税暂时性差异400万元（2）针对事项（2） , 2016年度长江公司因持有该项投资性房地产应确认 的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异700万元9 .可抵扣暂时性差异700万元C.应纳税暂时性差异1425万元D.可抵扣暂时性差异1425万元（3）长江公司2016年度资产负债表中应列示的递延所得税资产的金额为（）万元。A. 335 B. 635 C. 300 D. 575（4）长江公司上述事项中，影响其他综合收益的金额为（）万元。A. 687. 5 B. 515. 63 C. 537. 5 D. 112. 54、甲公司适用的所得税税率为25乐 所得税采用资产负债表债务法核算。

13、甲公司申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2016年，甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为 100万元，年末余额为220万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税 前扣除。（2） 2015年1月1日，以银行存款2113. 06万元自证券市场购入当日发 行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000 万元，票面年利率为5乐实际年利率为3乐到期口为2017年12月31日。 甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 240

14、0万元，采用权益法核算，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允 价值份额200万元。至12月31日，该项投资未发生减值，甲公司根据乙 公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境 内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4) 2016年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，因乙 公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求甲公司履行担保责任。12 月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金 额为410万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(5) 2016年9月12日，甲公司自证券市场

15、购入某股票，支付价款500万 元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。 12月31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税 所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)其他相关资料：2015年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元， 甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。甲公司2016年实现利润总额1800万元。除上述各项外，甲公司会计处理及税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂 时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（6）题。（1）2016年12月31日，存货的计税基础为（）万元。A. 2780B. 3000C. 220D. 2900（2） 2016年，持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。D. 2076. 45）万元。A. 0B. 2038. 75C. 2113. 06（3） 2016年12月31日，长期股权投资的计税基础为（A. 2400B. 26