国际税收模拟试卷和答案

1、北京语言大学网络教育学院国际税收模拟试卷一注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。1、常设机构的性质应表述为（ ）a 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务b 不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待c

2、非独立法人，没有营业活动d 具有独立法人地位，而没有固定场所2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则， 称为（ ）a 国籍原则b 领土原则c 属地原则d 属人原则3、国际避税行为形成的客观原因是（ ）a 各国的所得税制度的差异b 国别的差异c 经济体制的差异d 收入来源地的差异4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（ ）。a 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额b 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得× 适用税率-国外已纳所得税额c 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外所得额) ×适用税率d 居住国应

3、征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额) × 适用税率5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（ ）a 0b 5%c 10%d 15%6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（ ）a 国际税收与国家税收既有联系又有区别b 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关c 国际税收即涉外税收d 国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者7、当居住国税率高于来源国税率的情况下， 采用免税法的结果是（ ）a 实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额b 实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额c 实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额

4、d 应当根据具体情况判断8、间接抵免法适用于（ ）a 非同一经济实体b 母子公司c 预提所得税d 子公司在东道国交纳的所得税9、投资所得是指（ ）a 转让财产的价值b 转让不动产的价值c 股息、利息和特许权使用费d 临时或偶然所得10、下列选项中属于国际税收研究范围的是（ ）a 国际税收与国际经济的关系b 关于涉及的纳税人和征税对象问题c 国际税收与各国税制的关系d 国际税收与国际经济法的关系二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。11、抵免限额12、国际税收13、重复征税14、国际避税三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答

5、案填写在答题卷相应题号处。15、避税港的避税模式有哪些？16、税收产生的前提条件是什么？17、国民待遇原则的特征有哪些？四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。18、在某一纳税年度内，甲国总公司来自国内所得1000万元，来自其设在乙国的分公司所得500万元，甲国所得税率为35%，乙国税法规定的所得税率为30%，并给予该分公司减半征收公司所得税的优惠待遇，请问在饶让抵免下，该总公司应向甲国政府缴纳的所得税额为多少？19、某公司2012年在中国境内机构经营取得应税所得额300万元，税率为25%；其在a国的分公司当年取得应税所得额折合人民币为150万元

6、，a国规定的公司所得税税率为40%，当年该公司还从a国取得特许权使用费所得50万元，a国规定的预提所得税税率为15%；当年该公司从b国取得应税所得额折合人民币100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，b国课征的预提所得税税率为20%。该公司的境外所得均已在当地纳税。请计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。20、试述抵免限额的合理性。国际税收模拟试卷一 答案一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)题号12345678910答案b

7、cadccbbcb二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）11、标准答案：抵免限额是指居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，它是以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴额度为限度。在此限度内，跨国纳税人在国外已纳税款可全额抵免，超过此限度，则只能按此限额抵免。复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节12、标准答案：国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。复习范围或考核目标：国际税收的概念；第一章第一节13、标准答案：重复征税是指对同一人（包括自然人和法人）或

8、同一物品（税源或征税对象）作两次以上的征税。复习范围或考核目标：国际重复征税问题；第四章第一节14、标准答案：国际避税是避税活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。复习范围或考核目标：国际避税；第六章第一节三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）15、标准答案：（1）虚构避税港营业（2）虚设避税港信托财产（3）转让定价。复习范围或考核目标：避税港的避税模式；第七章第二节16、标准答案：税收的起源，往往取决于两个相互制约着的前提条件：一是国家的产生与存在；二是适应的客观经济条件，即私有财产制度的存在和发展。复习范

9、围或考核目标：国际税收的形成；第二章第一节17、标准答案：（1）国民待遇是主权国家给予本国境内的外国人一种与本国人相同的待遇，即在同样条件下，享受同等权利和承担同等义务。（2）国民待遇通常是有一定限度的，原则上不扩及到政治活动及设计国家重大利害关系的领域，即国民待遇原则不得损害当地国家的独立、安全和主权；（3）国民待遇原则上是根据互惠原则给予的，任何国家不得强迫另一国给予本国人以国民待遇；（4）国民待遇原则既反对给予外国人以低于国内公民的待遇，也反对外国人在本国境内享有特权地位；（5）国民待遇原则一般体现于国内法、多边或双边国际协定、公约中。复习范围或考核目标：国民待遇原则；第九章第一节四、【

10、计算题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）18、标准答案：（1）分公司实际缴纳的乙国所得税：500×30%÷2=75（万元）（2）可饶让的减免税额：500×30%×1/2=75（万元）（3）抵免限额：500×35%=175（万元）（4）可抵免限额：由于分公司实缴乙国纳税额与可饶让的减免税额共150万元（75万元+75万元），不足抵免限额，故可获全部抵免，即可抵免税额150万元。（5）总公司实缴甲国所得税：（1000+500）×35%-150=375（万元）复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节19、标准答案：1、该企业按我国

11、税法计算的境内、境外所得的应纳税额：应纳税额=（300+150+50+100）*25%=150万元2、ab两国的税收抵免限额：a国：150*200/600=50万元b国：150*100/600=25万元a国实际缴纳所得税150*40%+50*15%=67.5万元，高于抵免限额，超过部分不得扣除；b国实际缴纳所得税100*20%=20万元，小于抵免限额，可以全额扣除。3、汇总在我国应缴纳所得税：150-50-20=80万元。复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分)20、复习范围或考核目标：抵免限额；第五章第二节北京语言大学网络教育学院国际

12、税收模拟试卷二注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。1、1963年，由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ ）a 关于避免双重征税的协定范本b 关税与贸易总协定c 关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定

13、范本d 关于对所得和资本避免双重征税的协定范本2、在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（ ）a 节税b 避税c 税收筹划d 漏税3、美国对税收饶让持（ ）态度。a 支持b 反对c 积极d 中立4、下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（ ）a 免税法b 抵免法c 扣除法d 减免法5、下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（ ）a 英国b 巴西c 比利时d 美国6、我国谈签税收协定的原则不包括（ ）a 坚持税收饶让的原则b 坚持收入来源国优先征税的原则c 坚持平等互利和对等协商的原则d 坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则7、下列哪项不属于税收筹划的特点（ ）a

14、合法性b 时滞性c 筹划性d 专业性8、税收管辖权存在真空地带是（ ）的成因之一。a 国际避税b 国际重复征税c 国际双重征税d 国际税收9、在实行抵免法的情况下（ ）a 居住国仅承认居民税收管辖权的优先权， 而不是独占权b 居住国仅承认居民税收管辖权的独占权， 而不是优先权c 居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权， 而不是优先权d 居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权， 而不是独占权10、下列哪种行为属于完全合法行为（ ）a 节税b 避税c 偷税d 漏税二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。11、税收流亡12、收入来源地管辖权13、税收抵免1

15、4、直接抵免三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答案填写在答题卷相应题号处。15、避税与偷税的区别何在？16、国际避税产生的原因有哪些？17、构成常设机构营业场所必须具备哪些条件？四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。18、假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国（居住国）的所得70万元，来自于乙国（非居住国）的所得30万元，甲国的公司所得税税率为40%，乙国的公司所得税税率为30%，如对该公司来源于乙国的应税所得：万元，按75%进行征税，则该公司在甲国的应纳税款为多少？19、国家企业应税所得（万

16、元）所在国税率（%）已纳外国税额（万元）甲国乙国丙国总公司a分公司b分公司c10001001005060406040请按分国限额法计算a公司应纳的居住国税额。五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。20、国际税收问题伴随着国际经济活动的广发开展而产生，半个多世纪以来，国际税收一直保持着较好的发展势头，试述国际税收的发展趋势。国际税收模拟试卷二 答案一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)题号12345678910答案ddbaddbada二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）11、标准答案：税收流亡是指为了躲避纳

17、税而放弃居民身份，常年不断地从一个国家迁移到另一个国家的现象。复习范围或考核目标：国际避税方式；第六章第三节12、标准答案：收入来源地管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节13、标准答案：税收抵免是指居住国政府对其居民在国外取得的所得已纳外国政府的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国政府所得税款中抵扣。复习范围或考核目标：国际重复征税问题；第四章第四节14、标准答案：直接抵免是指居住国政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴本国政府的所得税款。复习范

18、围或考核目标：直接抵免；第五章第一节三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）15、标准答案：避税和偷税的重要区别在于是否非法。避税是利用税法中的某些漏洞或税收鼓励，来达到减轻税负的目的，因而它并不违法。而偷税则是非法的，是违法犯罪行为。另一方面，避税是钻税法的空子，利用税收漏洞，有悖国家政府的税收政策导向，似乎有悖于道德上的要求。复习范围或考核目标：避税合法与否；第六章第一节16、国际避税存在主客观两方面的原因。(1)跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机。(2)各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件。纳税义务确定标准的差异税率的差异税基的差异避免双重征税方法的差

19、异税收管理水平的差异避税港的存在复习范围或考核目标：国际避税产生的原因；第六章第二节17、标准答案：第一，能够构成常设机构的必须是一个营业场所，而这种营业场所并没有任何规模上的范围限制。第二，能够构成常设机构的营业场所必须是固定的。第三，能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所。复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节四、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）18、标准答案：（1）该公司来自于乙国的应纳税额为：万元（2）该公司在甲国的应纳税款为：万元复习范围或考核目标：扣减法；第四章第四

20、节19、标准答案：a公司抵免前应纳的居住国总税额：1200 x 50%=600万元按分国限额法计算抵免限额：乙国抵免限额：万元丙国抵免限额：万元允许乙国抵免的限额（60比50中最小者）50万元允许丙国抵免的限额（50比40中最小者）40万元抵免后a公司应纳的居住国税额：6005040=510万元复习范围或考核目标：抵免限额的计算；第五章第二节五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分)20、复习范围或考核目标：国际税收协定；第十章第一节北京语言大学网络教育学院国际税收模拟试卷三注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。2.请各位考生注意考

21、试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。1、我国企业所得税在抵免限额上的规定是（ ）。a 综合抵免限额b 分国抵免限额c 分项抵免限额d 三者均可2、国际税收是关于（ ）a 发生在国家之间的一切税务关系b 本国税制中有关涉外的部分c 发生在国家之间的税收分配关系d 对某些外国税制进行的比较研究3、适用于总分公司之间所得税的抵免

22、的方法是（ ）。a 累进抵免法b 总额抵免法c 直接抵免法d 间接抵免法4、下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ ）a 避税合法但不合理，节税合理又合法b 避税不合法但合理，节税合法但不合理c 避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法d 避税合理，节税合法又合理5、在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ ）a 转移住所b 税收流亡c 虚构避税港营业d 滥用税收协定6、下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（ ）a 双边税收协定b 多边税收协定c 特定税收协定d 专项税收协定7、下列地区中，属于国际上著名的避税港集中地的是（ ）a 靠近美国b 靠近亚洲c 靠近非洲

23、d 靠近中国8、采用组成市场标准组成市场价格所运用的方法是（ ）a 顺算价格法b 倒算价格法c 平均价格法d 浮动价格法9、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（ ）a 财产销售收入b 贷款利息收入c 财产租赁收入d 工业产品销售收入10、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ ）a 独立核算原则b 正常交易原则c 比例分配原则d 涉外税收负担原则二、【名词解释】（本大题共4小题，每小题5分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。11、税收饶让12、引力原则13、居民管辖权14、转让定价三、【简答题】（本大题共3小题，每小题8分，共24分）请将答案填

24、写在答题卷相应题号处。15、税收饶让有哪几种方式？16、什么是避税港?它主要包括哪几种类型？17、简述抵免限额的三种不同的计算方法。四、【计算题】（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请将答案填写在答题卷相应题号处。18、甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司50%的股票，在某一纳税年度内，母公司来自甲国的所得为1000万元，子公司来自乙国的所得为500万元，甲国所得税率为40%，乙国为35%，并且乙国允许子公司保留税后利润（即未分配利润）10%，并对其汇出境外的股息征收10%的预提所得税。请计算子公司的纳税情况。19、某一跨国公司在某一纳税年度内的基本情况如下：（1）甲国a公司为母公

25、司；乙国b公司为子公司；丙国c公司为孙公司。（2）a公司和b公司各拥有下一附属公司股票的50%。（3）税前各公司国内所得：母公司a：300万元；子公司b：200万元；孙公司c：100万元。（1） 各国公司所得税率：甲国：40%；乙国：35%；丙国：30%。（1）根据多层次间接抵免原理和公式，计算丙国对c公司的课税。（2）计算乙国对b公司的课税。五、【论述题】（本大题共1小题，每小题16分，共16分）请将答案填写在答题卷相应题号处。20、试述国际重复征税问题是如何产生的。国际税收模拟试卷三 答案一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)题号12345678910答案bccccb

26、aadd二、【名词解释】（本大题共4小题，每题5分，共20分）11、标准答案：税收饶让也称饶让抵免或虚拟抵免、虚税实扣，其含义是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节12、标准答案：引力原则是指常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类，其所取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则或方法。复习范围或考核目标：收入来源地管辖权；第三章第二节13、标准答案：居民管辖权是按照属人原则

27、确立的税收管辖权，一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权，也称居住管辖权。复习范围或考核目标：居民管辖权；第三章第三节14、标准答案：转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。复习范围或考核目标：国际避税方式；第六章第三节三、【简答题】（本大题共3小题，每题8分，共24分）15、标准答案：税收饶让的方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免两种。（1）差额饶让抵免是一国政府对其居民在国外实际缴纳的税额与按外国税法规定税率计算的应纳税额之间的差额，视同已纳外国税款而予以的抵免。（2）定率饶让抵免是一国政

28、府对其居民在国外享受的减免税或按税收协定限制税率享受的差额税款，也视同已经缴纳，但只允许其按一固定税率计算的税额进行抵免。复习范围或考核目标：税收饶让；第五章第四节16、标准答案：避税港也称国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所。一般来说，避税港是指国际上轻税甚至无税的场所。从实质上说，避税港是指外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。世界上大体有三种类型的避税港：第一种类型的避税港，是指没有所得税和一般财产税的国家和地区第二种类型的避税港，是指那些虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远远低于国际一般负担水平的国家和地区。第三种类型的避税港，是指在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区。复习范围或考核目标：避税港的概念；第七章第一节17、标准答案：简述抵免限额