企业办税员应该具备的涉税职业判断能力

1、企业办税员应该具备的涉税职业判断能力当今社会 , 人们不缺乏获取税务政策和信息的渠道, 涉税岗位在业务的操作过程中, 最主要的问题是: 观念的难以转变。那就是税务机关没有规定或规定不明确的问题, 不知道该如何运用、理解、执行。一项业务, 国地税的掌握标准不一致 , 不知该如何应对。道听途说、人云亦云的进行税务判断 , 又会带来巨大的风险。对此, 根据我的工作经验, 从以下几个方面谈谈我的看法。一、公司涉税岗位进行税务判断所面临的挑战及风险1、国内涉税岗位进行税务判断的现状: 大多数是以“学习文件 +道听途说+自己理解 +结合企业情况”这样的程序 , 来完成一个税务判断。当前所处的税务环境又让这

2、种判断变得极其复杂。税务判断是一个专业性非常强的事情, 正如一个医生对病人的身体状况进行判断一样, 来不得半点儿虚伪和错误 , 否则会出现很大的问题。作为涉税岗位的人员更想了解的是, 税收政策为什么这样写, 可操作的空间是否有?风险多大 ?依据在哪 ?2、来自主管税务当局的挑战: 如果按照我国成熟的司法体系中的公检法来看待。其内部的组织结构, 我认为公安与税务稽查部门、检察院与税务管理部门、法院与税政(综合)部门 , 他们的职能是很相似的, 那就是税务的部门之间既有联系又有分工 , 还相互制约。而基层的税务机关属执行部门,有的业务是靠“口耳相传”来完成的。有可能“传来传去”就变了味儿。所以 ,

3、12366 、税管员、科长、局长、市局有关部门对同一个问题的解答 , 出现不同的回答 , 这个就不足为奇了 , 其实答案只有一个。3、所带来的风险: 据某市国税局XX 年税务稽查案件的分析来看 :收入类 : 被税务机关挖出“小金库”, 占补税罚款总额的35%(户数的 5%)。此类情况一般是税务机关在检查的过程中,因企业会计业务的处理不当而发现的。而账外账的暴露, 如 :某机械加工企业的销售收入账上, 竟然没有记录下角废料收入, 这种常识性的错误被税务稽查 “一眼识破” ,“顺藤摸瓜”查下去 , 结果记录废料收入的账外 “小金库” 被“一网打尽” ; 费用类 : 费用归集不当 , 占补税罚款总额

4、的 50%。企业的涉税人员运用自己所学的知识处理业务不当 , 如 : 发月饼、餐费开成会议费发票、购物卡的发票开成办公用品或电脑耗材等等。不注重发票的真伪性的检验、与发票相关的证据准备等等 , 认为只要有发票就万事大吉了。其它类 : 占补税罚款总额的 15%。只注重账和会计报表的对应 , 而不关注经济现象 , 被税务处罚。如 : 在钢材旺销的时候 , 某钢材企业的利润偏低 , 造成钢材经营与大气候不符的现象。4、出现上述情况 , 与公司税务岗位核算习惯及不准确的税务判断有着密切的关系 , 那就是公司涉税岗位 : 只关注点的问题 , 不关注面的问题 ; 运用税务政策 , 只凭自己的理解 ,而不关

5、注税务政策的立法和税务政策的本质 ; 用自己的小聪明来应对税务的大政策 . 不知道税务知识产生效益的核心是运用 , 而不是背诵 ; 企业的税务知识运用理解水平取决于其税务管理员的水平, 他们更多的是与税务管理员进行沟通,而不去深刻理解税法的真实含义 , 靠人治而不是法制 ; 用盲人摸象的方式来进行税务判断 , 随着税务机关信息化工程的日益加强 , 与之相对应企业税务信息化建设却几乎没有, 更多还是靠人来判断。二、应对思路政策面前、人人平等 , 这将是征纳双方今后需要共同来关注。1、国家税务总局对此发布的关于做好 XX年度企业所得税汇算清缴工作的通知 ( 国税函 XX55 号 ), 就不同性质文

6、件的适用问题做出如下规定 :“对新企业所得税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件, 凡不违背新税法规定原则 , 在没有制定新的规定前, 可以继续参照执行;对新企业所得税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件, 应以新企业所得税法以及新企业所得税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 ”2、上述规定实际上是界定了税务管理性、程序性、政策性文件的效力问题。各级税务机关、纳税人、涉税中介服务机构应正确把握税收管理性、程序性文件、政策性文件的关系 , 考虑到三者既有联系又有区别。因此 , 税务机关不应把其内部掌握标准、尺度当作政策性文件来要求纳

7、税人执行。这是一个纲领性文件。税收政策性文件通常属于税收实体法范畴 , 其规定的内容涉及行为、所得是否属于应税范围、相关费用是否可以扣除等实体性问题。税收政策性文件的效力随着其上位法的变化而变化。而税收管理性文件、程序性文件则不同。其通常是税务机关为了执行税收政策、加强税收管理、规范纳税程序而制定的文件, 其并不一定随着税收政策的变化而失效。税务管理性文件的作用 , 主要是供税务机关内部使用、参考、把握和考核 , 其更多考虑的是税务机关的征管便利。很多税务管理性文件纳税人看不到, 也不是纳税人必须遵照执行的文件。比如 : 关于会议费税前扣除问题 , 有关税务的管理性文件规定需要参会人员提供 :

8、 会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等证明材料 , 否则不允许税前扣除。笔者认为 : 这其实属于税务机关内部掌握的标准、尺度 , 而不是对纳税人会议费能否扣除的政策性规定。难道没有签到表就说明会没开吗?因此 , 对会议费税前扣除掌握的尺度是 , 证据要与事实结合使用, 才能发挥其效用。税务程序性文件是规范征纳双方的工作程序, 是双方必须共同遵照执行的文件。比如: 在纳税申报环节、申报期限的规定、相关事项报( 备 ) 批程序、时间等等。但税务机关的程序性文件要做到公开、透明、方便、人性化, 才容易被纳税人接受并应用, 这也是如何做好纳税服务的一个重要组成部分。3、如 : 企

9、业所得税法规定, 业务招待费按照发生额的 60%扣除 , 但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 %,这属于政策性规定。而对纳税人发生的项目是否属于业务招待费的判断 , 则不属于政策性规定 , 而是管理上的规定。如果简单的认为只要是餐费就是招待费的税务判断将是不准确、也是不全面的 , 这其中需要有很多相关证据来证明 , 若征纳双方出现争议 , 通过司法途径来解决将是最终的选择。三、进行税务判断需要把握的几个要点税务判断其实很简单, 用两个词就可以概括, 那就是征税、不征税。但很少有人去深入了解为什么要征或不征, 因为中国现在的文章和培训很少有人在说为什么。那么问题来了 , 比如说 : “

10、餐费发票在税务上如何处理?”大多数人的判断是业务招待费。其实这个判断只是情况之一, 从实质看应该有三种情况: 一是成本 , 如在拍摄影视作品时作为道具出现 ; 二是交际费 , 为生产经营而必须的一些应酬支出 ; 三是个人所得 , 如果是家庭聚会 , 与企业的生产经营无关则应被视为个人所得。三种情况税务处理的结果是不同的。因此, 在进行税务判断前, 需要把握如下几个要点:1、税务信息是有价的, 经过专业分析出的税务信息与案例是高价的 , 这个观念必须要有。2、国家的税收法规及相关部门的配套政策, 要认真学习 ,深刻理解 , 并运用到实际工作中去。3、在涉税业务开展和操作的过程中, 税务岗位的个人

11、切不可为了利益而不顾个人的法律风险。4、在地方法规与国家法规产生差异甚至矛盾时, 要注意公司税务价值的保护与创造。当有税收政策问题需要与税务部门相关人员沟通时, 他们的意见只能供参考而不能作为执行依据。5、当公司内上级领导的业务决定涉及税务风险时, 一定要有相关的证据( 如报告、 Email 等) 证明 , 你只不过是个执行者, 而非同伙 , 更不是主犯。6、公司的税务健康如同个人的身体, 每年定期的涉税风险测评 , 相应的健康状况分析报告是必要的, 同时还可以防范个人及岗位风险。7、以自己的不变( 知识和业务 ) 来应对税务机关的万变( 信息化、纳税评估、专项检查) 是不可以的。牢记税法是必

12、需的 , 在此基础上的理解和运用是有风险的。8、公司税务计划的制定及得到上级领导的批准, 是会对公司内部税务建设有着巨大的影响和推动作用的。9、税务判断很简单, 就是征或不征。如果仅靠个人能够判断 , 那么税务机关内部就不用设计那么多的部门了。看似简单的东西其实很复杂, 把公司内部部分税务业务进行外包,是可以考虑的。10、与税务机关特别是主管税务机关、稽查部门保持良好的沟通和人脉关系, 是必须的 , 也是必要的。11、公司内部涉税岗位及相关业务人员共同参与的税务培训 , 每年是需要定期组织的。通过税务专家或专业人士来告之相关人员, 你担心的事 , 相关税法的知识, 可让大家了解你在做什么 ,

13、同时还可以分担你的岗位及个人涉税风险。四、我的工作体会1、当对公司的各种业态、经营状况、盈利模式、资金流向等等有了充分的了解后, 才能对其税点进行准确的判断。2、让人们改变现有的税务政策运用观念是一件相当不容易的事。因为他们脑子里固有的东西已经根深蒂固了, 要进行头脑风暴, 让其在理解的基础上去运用是挺难的。同时财务专业人士把税务知识及政策在公司内部, 通过什么样的形式和方式进行交流和运用, 也是其面临的一个新问题。3、熟背历史故事并不能成为古董专家, 死背税收政策也无法成为税收专家。税收是一个体系, 在企业涉税事务的处理应对时 , 如果采取盲人摸象的方式, 而是不是将风险与收益同时考虑 , 那么 , 带来的潜在税务风险可能是巨大的。4、每一项税务政策的出台包含立法、执法、司法三个方面的内容 , 而这些知识是需要人