企业财务管理中税收筹划的应用分析

1、    企业财务管理中税收筹划的应用分析    张飞摘 要：随着我国经济的发展和税收制度的改进，税负在企业支出的比例越来越大，为了完成企业财务管理的目标，降低企业运营成本，税收筹划的作用不能忽视。本文介绍了税收筹划在企业财务管理中的具体应用，然后提出了当前企业管理出现的一些问题，并给出了一些建议，希望能对企业财务管理的税收筹划工作有所帮助。关键词：税收筹划；财务管理；应用一、税收筹划相关概述“税收筹划”又称“合理避税”。 它来源于 1935 年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。 当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划做了这样的表述：“任何一个人

2、都有权安排自己的事业。 如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税。 ”这一观点得到了法律界的认同。 经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（tax savings）的经济利益。 ”此外，税收筹划具备了合法性、筹划性、风险性以及专业性的特质。二、企业实施纳税筹划的重要性（一）可强化企业纳税人纳税意识由理论意义角度而言，企业要凭借自身能力减轻税收负担，所应用的手段只有两种，一是恶意逃税，二是合理避税。不过，按照第一种来讲，成本和风险都非常高，如果成功实施，必定危害甚至牺牲国家利

3、益，若是失败了，企业不仅要补交应纳税款，还必须上交大笔罚款，此外不得不承受严峻的社会舆论，对自身社会形象产生极大负面影响，非常不利于企业可持续发展。而在国家和企业之间，纳税筹划发挥着不容小觑的作用，是使两者实现共赢的最佳手段，就实质来讲，它是企业纳税意识得到一定程度强化之后的具体体现，符合现代社会与经济的发展，并可表现出社会意识的提高。（二）便于企业在最大限度上获取利润针对纳税筹划来说，其终极目的往往是减轻税收负担，促进企业实现利益最大化。在企业总利润中，税收成本和费用属于减项，所以会在一定程度上影响企业财务状况。若是企业开展的纳税筹划活动具有较强有效性，那么将激发对财务状况的改善作用，增加财

4、务利益。除此之外，在纳税筹划活动产生有效性的前提下，还能够积极影响纳税人，防止其陷入税法漏洞，对于部分模棱两可的税收款项，尽可能在符合税收法律以及不危害国家利益的基础上，尽量减轻企业税收负担，进而实现财务利益最大化。（三）有利于提升企业财务管理水平根据执行纳税筹划的全过程看来，企业部分会计处理已发生经济业务，在为减轻税收负担所开展的会计活动中，企业对其进行整体调整，由此在最大程度上优化企业利润及资金等，进一步提升财务管理水平。会计人员在实际会计处理过程中，往往以税收法律为依据，记录相关账款与纳税申报等，这同样可提升会计水平。在企业开展的财务管理活动中纳税筹划便是其中一种，正因如此，对于企业财务

5、利益，纳税筹划有效与否对其产生较大影响。所以，在合适的时间，企业高效开展纳税筹划活动，可从整体上促进财务管理水平的提升。（四）促进企业结构与资源配置的优化针对国家制定税收法律的目的而言，一方面为拓宽我国财政来源的渠道，另一方面为了在第一时间监督与促进企业结构与资源配置的科学合理调整，从而与处于动态变化中的市场及企业的可持续发展需求相适应。现今，在税收法律中，制定了多种优惠及鼓励政策，企业可将其作为重要依据，合理调整投资决策及产业结构，在合适的时间适当拓宽生产范围，加强设备与技术等方面的投入，进而有效促进长时间中企业的安全稳定发展，尽可能在最大限度上发挥企业价值。三、纳税筹划在企业财务管理中的作

6、用（一）纳税筹划在经营活动中的作用对于企业在当期所获取的利润，当期成本会产生较大影响，因此，在纳税筹划过程中，企业通常会适当增多当期成本，将其作为一项筹划方式。比如，在存货计价方面，科学、合理选用相关方法，将增多存货成本，进而在一定程度上减轻当期的税收负担。再比如固定资产，在选用折旧方法时，企业同样可以应用以上方式，利用双倍余额递增等，实现当期费用增加的目的，进而减轻当期税收负担。在企业经营活动开展过程中，进行纳税筹划时，应全面掌握与衡量不同情况及因素，切忌只是为了减轻税收负担，应该以从整体上提升管理水平与推动企业可持续发展为目的。（二）纳税筹划在筹资活动中的作用在筹划活动开展过程中，企业纳税

7、筹划主要是为了减轻自身税收负担，并在财务方面获取更多利润。因为企业主要应用两种筹资方式，一是负债筹资，二是权益筹资，所以在企业开展纳税筹划活动中，还需有一定区别。其中，对于负债筹资产生的借款费用，在税前可将其抵扣，因此能够相应减少企业利益，达到减轻税收负担的要求。再者，权益筹资在分派股息或者是分配利润过程中，通常将企业税后利润作为依据，因此不能实现减轻税收负担的目的。（三）纳税筹划在投资活动中的应用针对企业投资活動，在纳税筹划过程中，需要科学、合理选用投资行业及组织形式等，并实施具有较强有效性的国家政策，实现减轻税收负担的目的，从而使财务利润达到最大限度。比如，在设立之初，需选用各类组织形式，

8、企业的合伙人及法人对应不同税收政策，合伙企业无法从税收优惠政策获益，不过仅仅需要以处于合伙状态的个人收入为依据，上缴应纳所得税。（四）纳税筹划在收益分配中的作用针对收益分配，在企业进行纳税筹划时，应将自身利润和相关分配政策作为重要依据，确保选择的科学性及合理性，尽可能实现节税利益最大化。比如，依据相关规定，刚刚成立的企业，在获利之初，能够应用所得税减税优惠，在政策允许的范围内尽可能增加技术和产品的宣传投入，从而延缓获利年度，在最大程度上获取优惠政策产生的节税利益。除此之外，国家要对企业投资进行积极正确的引导，通常选择制定部分优惠政策，对企业来讲，可以通过充分应用它们来开展纳税筹划活动，进而即使企业获益，也保证国家获益。四、结语随着经济全球化，税收筹划在企业财务管理中受到的关注越来越多。科学的税收筹划工作能够有效降低企业的资金支出，提高企业的经济效率。只是在实际的工作过程中，我国的部分企业的税收筹划工作还存在许多的不足之处。只要企业能够仔细的分析和研究税收筹划过程中产生的问题，并找到应对措施，就能完善企业的税收筹划工作，进而促进企业的长