营改增对工程造价的影响.

1、营改增对工程造价的影响分析2015-07-15认识营改增 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。为什么“营改增”避免重复征税，减轻企业负担 改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税服务业和制造业税制统一 完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。有效避免偷税漏税 增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游

2、产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 营业税和增值税对比计税方式不同营业税计税方式工程造价组成营业税计税方式 计税时：应纳税额 = 含税营业额税率税前造价 = 工程造价-应纳税额 = 工程造价-工程造价税率 = 工程造价（1-税率）工程造价 = 税前造价/（1-税率）应纳税额 = 工程造价 税率 = 税前造价/（1-税率） 税率 = 税前造价 综合税率综合税率 = 税率/ （1-税率） =3.09%注：计价时，不含税营业额 = 税前造价 含税营业额 = 工程造价工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润税金税前造价工程计价 计价时：工程造价

3、= 税前造价/（1-税率）营业税和增值税对比计税方式不同增值税计税方式 简易方法： 应纳税额 = 销售额征收率 销售额不含应纳税额 一般方法： 应纳税额 = 销项税额-进项税额 销项税额 = 销售额 税率 销售额不含销项税额 建筑业税率=11%计算公式 工程计价时： 税前造价=销售额 销项税额=税前造价（除进项税）税率 实际计税时： 含税销售额=销售额+销售额税率 =销售额（1+税率） 销售额=含税销售额/（1+税率） 销项税额=销售额税率 =含税销售额/（1+税率） 税率计算方法营业税和增值税对比财务核算科目归属营业税下，以营业额计算收入，增值税下以销售额计算收入营业额包括税金，销售额不包括

4、税金工程造价税前造价税金营业额主营业务收入工程造价税前造价税金销售额主营业务收入应纳税额进项税额销项税额营业税增值税营业税和增值税对比成本核算差异营业税下成本费用包括进项税额，增值税下成本费用不包括进项税额营业税下营业利润扣减应纳税额，增值税下营业利润不扣减应纳税额，利润不受增值税影响营业税下营业收入包括应纳税额，增税下营业收入不包括销项税额或应纳税额增值税进项业务增值税应纳税额（不影响利润）销售额（不包括应纳税额）营业税进项业务增值税成本费用核算科目应纳税额（影响利润）当期损益营业额（包括应纳税额）营业收入借应交税费应交增值税核算科目贷应交税费应交增值税营业收入营改增对造价影响演变图价税分离

5、计价规则（44号文）费用内容组成费用价格组成计价依据调整地方定额（预算价）造价信息价指标指数费用中剥离进行税营业税和增值税对比计税方式不同-增值税下工程造价组成变化最终以销项税额计算税收，通过进项税额抵扣销项税额，得到应纳税额工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润应纳税额人工费（除税）材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额人工费（除税）材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额进项税额税前造价销项税额=应纳税额+进项税额结论：1、利润、规费因不涉及进项

6、税抵扣问题所以没变化； 2、材料费、施工机具使用费、企业管理费、税金需要扣除进项税额 3、人工费？对材料费的影响营业税下：1）材料单价组成：材料原价、杂运费、运输损耗费、采购及保管费等2）材料单价=【（材料原价+运杂费）*（1+运输损耗率%）】*【1+采购保管费率%增值税下：1）材料单价组成内容和计算方法不变，但是需要将其中可抵扣的进项税额扣掉。2）根据增值税相关税率规定，购置材料的增值税率与运输的增值税率不同（会受开票影响），则需要将材料购置的进项税额与运输的进项税额分别扣除。另采购保管费本身又是一个综合性费用，抵扣进项费也比较麻烦。 备注：各地定额材料单价组成可能会有些差异，比如有些地区包

7、括了材料试验检验费等。对材料费的影响材料单价进项税扣除方法如下：对施工机具费的影响营业税下：1）施工机具费单价组成：机械台班单价和安装仪器仪表单价2）计算方法：机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运输费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费 安装仪器仪表单价=摊销费+维修费增值税下：组成及计算方法不变，但是费用中需要扣除可抵扣的进项增值税对企业管理费、利润等费用的影响营业税下：企业管理费组成：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他

8、等14项内容。增值税下：企业管理费组成：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、建议试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他等14项内容，新增城市维护建设税、教育附加和地方教育附加费三项。对措施等费用的影响 安全文明施工费、二次搬运费、已完工保护费、冬雨季施工增加费、洞库照明增加费、安装专业的脚手架搭拆、安装与生产同时增加费、操作物超高增加费、系统调试费等按项计算的费用都属于综合费，其中包括了人工、材料、机械等费，其各分项无明细组成，在执行增值税的情况下同样需要考虑除税。注：对于有地区按实物量明细计算的安全文明施

9、工费，其可抵扣进项税则根据明细资源相应税率计算即可。对计价依据的影响对计价定额的影响：一、定额中的工料机单价、管理费需要除税，消耗量不调整，管理费费率需要重新测定。二、费用定额中的税金、规费、利润等费用，取费基数需要调整为除税金额，费率需要重新测定。三、按项计算的费用项目，如洞口照明、安全文明施工、冬雨季施工等措施费用、还有安装费用、超高增加费等也需要调整；四、定额中以百分比记取的费用也会受影响，如其他材料、其他机械费等。对地方计价依据的影响对计价依据的调整对工程造价指标的影响：1）消耗量指标不受影响2）费用指标会受影响，材料费、机械费、企业管理费占比及单方指标、综合单价指标等不具备纵向对比性，需要标注说明。对信息价格的影响：1）政府发布的信息价格应明确除税后的价格；2）对于各数据服务商发布的供应商材料价格也应区分含税价、不含税价及该供应商的增值税率。对成本测算的影响对于成本的测算变得会较复杂 成本价与税分离测算（原来积累的数据需要剥离税额） 不同进项税抵扣可转为利润（施工机械是自