建筑业增值税政策一览表

1、建筑业增值税政策一览表政策 类型项目税率 或征 收率备注说明实际 计税 方法预征税款地、基数及预 征率备注说明可差 额销 售额 项目试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额为销售额。销售额=全部价款和价外费 用-分包款简易计税方法的 分包款无法通过 抵进项方式避免 重复征税一般 纳税 人可 简易 计税 的建 筑项 目1. 一般纳 税人以清 包工方式 提供的建 筑服务11%/3%以清包工方式提供建 筑服务，是指施工方 不采购建筑工程所需 的材料或只采购辅助 材料，并收取人工费、 管理费或者其他费用 的建筑服务。一般计税方法一般纳税人跨县（市）

2、 提供建筑服务，应以取 得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包应纳税款=销项 税额-进项税额 销项税额=取得的 全部价款和价外费用 ÷ （1+11%） ×11%预缴税额=（取得 的全部价款和价 外费用-分包款）÷ （1+11%） × 2% 应纳税额预缴 税额款后的余额，按照 2 % 的预征率在建筑服务2.般纳税 人为甲供工 程提供的建 筑服务11%/3%甲供工程，是指全部 或部分设备、材料、 动力由工程发包方自 行采购的建筑工程。发生地主管国税机关 预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进 行纳税申报。3. 一般纳 税人为建 筑工程老 项目提供 的建筑服务

3、11%/3%建筑工程老项目，是 指：（1）建筑工程施 工许可证注明的合 同开工日期在 2016年 4月30日前的建筑工 程项目；建筑工程施 工许可证未注明合 同开工日期，但建筑 工程承包合同注明的 开工日期在2016年4 月30日前的建筑工程 项目（2）未取得建筑工 程施工许可证的， 建筑工程承包合同注 明的开工日期在 2016 年4月30日前的建筑 工程项目。简 易 计 税 方 法一般纳税人跨县（市） 提供建筑服务，应以取 得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包 款后的余额为销售额， 按照3%的征收率计算 应纳税额，在建筑服务应纳税款=（取得的全部价 款和价外费用- 分包款）÷（1

4、+3%） × 3%预缴税额=（取得 的全部价款和价 外费用-分包款）÷ （1+3%） × 3%应纳税额=预缴 税额发生地主管国税机关 预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进 行纳税申报。一般 纳税 人无 特殊 政策 项目般纳税 人为包工 包料新项 目提供建 筑服务11%般 计 税 方 法一般纳税人跨县（市） 提供建筑服务，应以取 得的全部价款和价外 费用扣除支付的分包 款后的余额，按照 2% 的预征率在建筑服务 发生地主管国税机关 预缴税款后，向机构所 在地主管国税机关进 行纳税申报。销项税额=取得的 全部价款和价外 费用 ÷ （1+11%） ×

5、;11%预缴税额=（取得 的全部价款和价 外费用-分包款）÷ （1+11%） × 2%应纳税额预缴 税额.小规 模纳 税人 可差小规模纳 税人提供 建筑服务3%简 易 计 税小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务， 应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付应纳税款=（取得的全部价 款和价外费用- 分包款）÷额销 售额方 法的分包款后的余额为 销售额，按照3%的征收 率计算应纳税额在建 筑服务发生地主管国 税机关预缴税款后，向（1+3%） × 3% 应纳税额=预缴 税额可向建筑服务发 生地主管国税机 关按照其取得的 全部价款和价外 费用申请代开增 值税发票。机构

6、所在地主管国税 机关进行纳税申报。注：一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取 得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地 申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服 务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法 律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：（一）从分包方取得的 2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016年6

7、月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（三）国家税务总局规定的其他凭证。房地产开发企业增值税政策一览表政策 类型项目税率 或征 收率实际 计税 方法计税方法备注说明一般 纳税 人差 额销 售额房地产开发企业 中的一般纳税人 采用一般计税方 法销售其开发的 房地产项目销售额= 全部价款 和价外费 用-土地 价款当期允许扣除的土地价款 =（当期销售房地产项目建筑面 积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委 托收

8、取土地价款的单位直接支付并取得省级以上（含省 级）财政部门监（印）制的财政票据的土地价款。一般 纳税 人可 简易 计税房地产开发企业 中的一般纳税人 销售自行开发的 房地产老项目，可 以选择适用简易 计税方法11%般 计 税 方 法应以取得的全部价款和价 外费用，按照3%的预征率计 算预缴税款，在不动产所在 地预缴后，向机构所在地主 管税务机关进行纳税申报。房地产老项目，是指：（一）建筑工程施工许 可证注明的合同开工日 期在2016年4月30日前的 房地产项目；（二）建筑工程施工许 可证未注明合同开工日 期或者未取得建筑工程 施工许可证但建筑工程 承包合同注明的开工日 期在2016年4月30日

9、前的 建筑工程项目。销项税额=（全部价款和 价外费用-向政府部门支 付的土地价款）÷ （1 + 11%） × 11% 预缴税额=全部价款和价 外费用 ÷ （1+11%） × 3% 应纳税额预缴税额5%简 易应纳税额=全部价款和价外费用 ÷ （1+5%） × 5%一经选择简易计税方法 计税的，36个月内不得变 更为一般计税方法计税。收到预收款时应预缴税 款=预收款÷ （1+5%） × 3%一般 纳税 人扣 额一般纳税人销售 自行开发房地产 新项目11%销项税额=(全部价款和价 夕卜费用-向政府部门支付的土地价款)÷ (1 + 11%) × 11%收到预收款时应预缴税 款=预收款÷( 1 + 11%)× 3%无特 殊政 策小规