《税收筹划基础》 (2)ppt课件

1、v按谋划区域进展分类按谋划区域进展分类 v1.国内税收谋划国内税收谋划 2.跨国税收谋划跨国税收谋划 v按企业运营过程进展分类按企业运营过程进展分类 v1.投资决策中的税收谋划投资决策中的税收谋划 v2.消费运营过程中的税收谋划消费运营过程中的税收谋划 v3.企业本钱核算中的税收谋划企业本钱核算中的税收谋划 v4.企业成果分配中的税收谋划企业成果分配中的税收谋划1.3 1.3 税收谋划的种类税收谋划的种类v按税种进展分类按税种进展分类 v1.增值税税收谋划增值税税收谋划v2.营业税税收谋划营业税税收谋划v3.企业所得税税收谋划企业所得税税收谋划v-1.3 1.3 税收谋划的种类税收谋划的种类1

2、.4 1.4 税收谋划的原那么和步骤税收谋划的原那么和步骤税收谋划的原那么：税收谋划的原那么：法律原那么法律原那么 1 1不违法原那么不违法原那么 2 2规范性原那么规范性原那么财务原那么财务原那么 1 1财务利益最大化财务利益最大化 2 2稳健性稳健性 3 3综合性综合性经济原那么经济原那么 1 1便利性便利性 2 2节约性节约性 案例案例1 1131320212021年年, ,建华公司方案筹资建华公司方案筹资10001000万元用于一项万元用于一项新产品的消费新产品的消费, ,制定了甲、乙、丙三个方案。制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本构造长期负债与权假设三个方案公司的资本构

3、造长期负债与权益资本比例分别为益资本比例分别为0:1000:100；20:8020:80；60:3860:38。三个方案的利率都是三个方案的利率都是10%10%，企业所得税税率均，企业所得税税率均为为25%25%。企业息税前利润估计为。企业息税前利润估计为300300万元万元, ,那那么企业为到达节税的目的么企业为到达节税的目的, ,应选择何种方案应选择何种方案呢？呢？ 1 1财务利益最大化财务利益最大化 案例案例1 11414A A、B B两企业同属于某集团下的全资子公司。两企业同属于某集团下的全资子公司。A A企业由于业务规模扩展需求扩展办公场所，企业由于业务规模扩展需求扩展办公场所，而而

4、B B企业正好有一栋闲置办公楼。在集团的企业正好有一栋闲置办公楼。在集团的一致安排下，现有两个方案可供选择一致安排下，现有两个方案可供选择一：一：A A企业购买企业购买B B企业的办公楼，企业的办公楼，B B企业按同类企业按同类房产的市场价钱转让给房产的市场价钱转让给A A二：二：A A企业租用企业租用B B企业的办公楼，企业的办公楼，A A按市场价钱按市场价钱支付给支付给B B租金租金3 3综合性综合性v熟练把握有关法律规定熟练把握有关法律规定v1 1具备必要的法律知识具备必要的法律知识v税法优位税法优位v法律不溯及既往法律不溯及既往v新法优于旧法新法优于旧法v特别法优于普通法特别法优于普通

5、法v实体从旧，程序重新实体从旧，程序重新v程序优于实体程序优于实体v2 2了解主管部门对谋划行为了解主管部门对谋划行为“合法的界合法的界定定税收谋划的步骤：税收谋划的步骤：v了解纳税人的情况和谋划要求了解纳税人的情况和谋划要求v根本情况根本情况v财务情况财务情况v纳税情况纳税情况v风险态度风险态度v谋划要求谋划要求v签署谋划合同签署谋划合同 v制定税收谋划方案并实施制定税收谋划方案并实施 税收谋划的步骤：税收谋划的步骤：v制定税收谋划方案并实施制定税收谋划方案并实施 v搜集相关资料搜集相关资料v对纳税人情况进展分析对纳税人情况进展分析v进展法律可行性分析进展法律可行性分析v制定谋划方案制定谋划

6、方案v选择谋划方案选择谋划方案v实施谋划方案实施谋划方案税收谋划的步骤：税收谋划的步骤：1.5 1.5 税收谋划的意义及应留意的问题税收谋划的意义及应留意的问题税收谋划的意义：税收谋划的意义：维护纳税人的合法权益维护纳税人的合法权益促进纳税人依法纳税促进纳税人依法纳税促进税制的不断完善促进税制的不断完善促进国家税收政策目的的实现促进国家税收政策目的的实现弱化本身管理必然加重税负弱化本身管理必然加重税负闲置政策资源闲置政策资源 ，8亿元产品出口自愿放弃关税优惠亿元产品出口自愿放弃关税优惠2004年，福建省一家出口企业向东盟某国出口了价年，福建省一家出口企业向东盟某国出口了价值值123万美圆的农产

7、品，按照万美圆的农产品，按照的早期收获方案，该批出口产品的早期收获方案，该批出口产品可以享用东盟关税优惠，但是这家企业却没有按规可以享用东盟关税优惠，但是这家企业却没有按规定到当地出入境检验检疫机构办理原产地证明手续定到当地出入境检验检疫机构办理原产地证明手续，白白失去了这一优惠待遇，时候问起缘由，企业，白白失去了这一优惠待遇，时候问起缘由，企业老总说不太清楚有这样的优惠政策。老总说不太清楚有这样的优惠政策。至至04年年9月为止，至少还有月为止，至少还有50%的企业并未运用这的企业并未运用这一规那么拓宽出口市场。一规那么拓宽出口市场。弱化本身管理必然加重税负弱化本身管理必然加重税负管理不善，受

8、托价钱未代扣代缴，违规受罚管理不善，受托价钱未代扣代缴，违规受罚某酿酒厂与某酿酒厂与2021年年8月与一家商贸公司签署了一份月与一家商贸公司签署了一份受托加工白酒的合同，由商贸公司提供受托加工白酒的合同，由商贸公司提供1000顿价顿价值值130万元的粮食，委托酒厂加工万元的粮食，委托酒厂加工260吨粮食白酒吨粮食白酒，每吨白酒支付加工费，每吨白酒支付加工费3000元，合计元，合计78万元。该万元。该公司就公司就78万加工费收入申报交纳了增值税。万加工费收入申报交纳了增值税。按规定公司该业务应代扣代缴从价定率的消费税按规定公司该业务应代扣代缴从价定率的消费税58.5万和从量定额的消费税万和从量定

9、额的消费税26万，按规定处应扣万，按规定处应扣未扣税款的未扣税款的50%至至3倍以下罚款。最终稽查局处以倍以下罚款。最终稽查局处以1倍罚款倍罚款84.5万。万。税收谋划应留意的问题：税收谋划应留意的问题：综合思索买卖各方的税收影响综合思索买卖各方的税收影响税收仅仅是众多运营本钱中的一种税收仅仅是众多运营本钱中的一种关注税收法律的变化关注税收法律的变化正视税收谋划的风险性正视税收谋划的风险性v某纳税人正思索以下两种方案：某纳税人正思索以下两种方案：v以以20000元雇用一名税务会计师来研讨谋划方案元雇用一名税务会计师来研讨谋划方案，假设胜利，这一方案可以为它节税，假设胜利，这一方案可以为它节税22000元，元，胜利的概率是胜利的概率是70%v以以18000元雇用一家市场谋划公司，为产品制定元雇用一家市场谋划公司，为产品制定市场