第三章 应收及预付款项第二节应收票据

1、 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 一、应收票据的概念一、应收票据的概念 二、应收票据的核算二、应收票据的核算 三、应收票据贴现的核算三、应收票据贴现的核算 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业汇票。汇票。 按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票据和不带息票据。据和不带息票据。企

2、业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 采用商业汇票结算时，企业应设置采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票应收票据据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。企业因销售商品等收到对方开出的商业汇情况。企业因销售商品等收到对方开出的商业汇票，应借记票，应借记“应收票据应收票据”，贷记，贷记“主营业务收入主营业务收入”或或“其他业务收入其他业务收入”账户。企业收到汇票款时，账户。企业收到汇票款时，借记借记“银行存款银行存款”，贷记，贷记“应收票据应收票据”。对于票。对于票据到期而对方无力付款的情况，企业应将应收票据到期而对方无力付款的情况，企

3、业应将应收票据转为应收账款，借记据转为应收账款，借记“应收账款应收账款”，贷记，贷记“应应收票据收票据”账户。账户。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 主营业务收入应收票据银行存款其他业务收入劳务收入应交税费应交增值税（销项税额）注：因销售商品、材料或提供劳务等收到商业汇票；收到商业汇票款。 图表3-3 应收票据业务核算流程图应收票据业务核算流程图 .应收账款企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 应收票据银行存款财务费用短期借款注：取得贴现金额；贴现票据到期，企业无力付款；企业存款不足，转为借款。 图表3-4 应收票据贴现业务核算流程图应收票据贴现业务核算流程

4、图 .应收账款企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-6：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个月的商业汇票一张，抵付货款。(1)收到票据时： 借：应收票据X企业 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项税额）850企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-6：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个月的商业汇票一张，抵付货款。(2)票据到期对方付款时：借：银行存款 5850 贷：应收票据X企业 5850企业财

5、务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-6：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个月的商业汇票一张，抵付货款。(3)票据到期对方无力付款时：借：应收账款X企业 5850 贷：应收票据X企业 5850企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按照贴现利率计算的贴现利息后，将其差行在扣除按照贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。额支付给贴现企业的行为。 贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公贴现时，关键

6、在于贴现利息的计算。其计算公式为：式为： 贴现利息贴现利息=票面金额票面金额*年贴现率年贴现率*贴现日数贴现日数/360 实际贴现金额实际贴现金额=票面金额票面金额-贴现利息贴现利息企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记“银行存款银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记账户，根据计算的贴现利息借记“财财务费用务费用”，根据票面金额贷记，根据票面金额贷记“应收票据应收票据”账户。账户。 应收票据贴现业务核算流程如图表应收票据贴现业务核算流程如图表3-4所示。所示。 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章

7、 第二节第二节 应收票据银行存款财务费用短期借款注：取得贴现金额；贴现票据到期，企业无力付款；企业存款不足，转为借款。 图表3-4 应收票据贴现业务核算流程图应收票据贴现业务核算流程图 .应收账款企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-7：某企业4月1日将7月1日到期，面值1000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则：贴现利息=1000*9%*3/12=22.5(元)贴现金额=1000-22.5=977.5(元)(1)做会计分录如下：借：银行存款 977.5 财务费用 22.5 贷：应收票据X企业 1000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-7：某企业4月1日将7月1日到期，面值1000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则：贴现利息=1000*9%*3/12=22.5(元)贴现金额=1000-22.5=977.5(元)(2)若票据7月1日到期后，出票人无款支付，则银行将票据交还企业，应做如下会计分录：借：应收账款X企业 1000 贷：银行存款 1000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第二节第二节 例3-7：某企业4月1日将7月1日到期，面值1000元的票据