财经法规第二章 (1)

1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度主要内容：主要内容：1 1、现金管理、现金管理2 2、支付结算概述、支付结算概述3 3、银行结算账户、银行结算账户4 4、票据结算方式、票据结算方式5 5、银行卡、银行卡6 6、其他结算方式、其他结算方式第一节第一节 现金结算现金结算n主要内容：主要内容：n1 1、现金使用的范围、现金使用的范围n2 2、现金使用的限额、现金使用的限额n3 3、现金收支的基本要求、现金收支的基本要求n4 4、现金核算的基本要求、现金核算的基本要求n5 5、货币资金的内部控制、货币资金的内部控制现金结算现金结算n 现金结算是转账结算的对称，指在商品现金结算是转账结算的

2、对称，指在商品交易、劳务供应等经济往来中直接使用现金进交易、劳务供应等经济往来中直接使用现金进行应收应付款结算的行为。在我国主要适用于行应收应付款结算的行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付以及单位之间在转单位与个人之间的款项收付以及单位之间在转账结算起点金额以下的零星小额支付。账结算起点金额以下的零星小额支付。n 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。采取转账方式进行结算，减少使用现金。n 现金结算的特点现金结算的特点n1 1直接和便利直接和便利n2 2不安全性不安全性n3 3不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理n

3、4 4费用较高费用较高现金的使用范围现金的使用范围n开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅

4、费；n（上述六项都是对个人支付）（上述六项都是对个人支付）（七）（七）结算起点（结算起点（10001000元）以下元）以下的零星支出；的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。现金的使用范围现金的使用范围n 结算起点定为一千元结算起点定为一千元。结算起点的调整，结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除第由中国人民银行确定，报国务院备案。除第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全

5、额支付现金的，经或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金开户银行审核后，予以支付现金。现金使用的限额（库存现金限额）现金使用的限额（库存现金限额）n 现金使用限额由开户银行核定。现金使用限额由开户银行核定。n 原则上原则上以开户单位以开户单位3535天的日常零星开支所需现天的日常零星开支所需现金金核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可放宽，但开户单位的库存现金限额可放宽，但最多不超过最多不超过1515天天的日常零星开支。的日常零星开支。n n 没有在银行单独开立账户的附属单位，所保留的没有在银

6、行单独开立账户的附属单位，所保留的现金包括在开户单位的库存现金限额之内。现金包括在开户单位的库存现金限额之内。n 商业和服务行业找零用的备用金不包括在开户单商业和服务行业找零用的备用金不包括在开户单位的库存现金限额之内。位的库存现金限额之内。n【例题【例题1.1.单选题】单选题】下列不可以使用现金的事项有（下列不可以使用现金的事项有（ ）n A.A.职工工资、报酬职工工资、报酬 B.B.个人劳务报酬个人劳务报酬n C.C.给付施工单位大额劳务报酬给付施工单位大额劳务报酬 D.D.出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费n【例题【例题2.2.单选题】单选题】下列关于现金使用限额的说法中正

7、确的是（下列关于现金使用限额的说法中正确的是（ ）n A.A.现金使用限额由中国人民银行核定现金使用限额由中国人民银行核定n B.B.现金使用限额一般按单位现金使用限额一般按单位3535天日常零星开支需要确定天日常零星开支需要确定n C.C.边远地区和交通不便的地区的库存现金限额可按超过边远地区和交通不便的地区的库存现金限额可按超过5 5天但不天但不得超过得超过3030天的零星开支的需要确定天的零星开支的需要确定n D.D.需要增加或减少库存现金限额的，由中国人民银行核定需要增加或减少库存现金限额的，由中国人民银行核定n【例题【例题3.3.多选题】多选题】以下项目中属于现金使用范围的有（以下项

8、目中属于现金使用范围的有（ ）n A.A.支付本单位职工工资支付本单位职工工资3030万元万元n B.B.支付个人的劳务报酬支付个人的劳务报酬380380元元n C.C.支付给个人采购农副产品款项支付给个人采购农副产品款项2525万元万元n D.D.支付给职工的困难补助支付给职工的困难补助800800元元n【例题【例题4.4.判断题】判断题】结算的起点为结算的起点为10001000元，需要增加时由中国人民银行元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。（总行确定后，报国务院备案。（ ）现金收支的要求现金收支的要求n 1 1、开户单位现金收入应当于、开户单位现金收入应当于当日送存当日送

9、存开户银行。开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 2 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报现金的，应当事先报经开户银行审查批准经开户银行审查批准，由开户银，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；行报送坐

10、支金额和使用情况； 3 3、开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，、开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会本单位财会部门负责人签字盖章部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付，经开户银行审核后，予以支付现金；现金；现金收支的要求现金收支的要求n 4 4、因、因采购地点不固定，交通不便，生产或者市采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部开户单位应当向开户银行提出申请，由

11、本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。金。n 5 5、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金；（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金； 不准不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银

12、行核定的坐支范得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。围和限额坐支现金等。现金核算要求现金核算要求n基本要求：日清月结，账款相符。基本要求：日清月结，账款相符。n （1 1）开户单位必须建立健全账目，逐笔）开户单位必须建立健全账目，逐笔记载现金支付，账目日清月结，做到账款相符。记载现金支付，账目日清月结，做到账款相符。n （2 2）开户单位应当按对库存现金进行定）开户单位应当按对库存现金进行定期和不定期的清查，如发现挪用现金、白条抵期和不定期的清查，如发现挪用现金、白条抵库的情况应及时纠正；对超过限额留存现金应库的情况应及时纠正；对超过限额留存现金应及时送存银行；如账

13、款不符，应查明原因，及及时送存银行；如账款不符，应查明原因，及时处理。时处理。货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度n 1 1、建立单位货币资金内部控制制度、建立单位货币资金内部控制制度n 单位负责人单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立和对本单位货币资金内部控制的建立和有效实施以及货币资金的安全完整负责。有效实施以及货币资金的安全完整负责。n 2 2、加强货币资金业务岗位管理、加强货币资金业务岗位管理n （1 1）各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，）各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，不相容岗位相互分享、制约和监督；不相容岗位相互分享、制约和监督；n （2 2）出纳人员不得

14、兼管稽核、会计档案保管和收）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；n （3 3）单位不得一人办理货币资金业务的全过程单位不得一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度n 3 3、严格货币资金的授权管理、严格货币资金的授权管理n 单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度；度；审批人在授权范围内进行审批，不得越权审批审批人在授权范围内进行审批，不得越权审批；经办人在职责范围内按审计人的批准意见办理货币资经办人在职责范围内按审计人的批准意见办理

15、货币资金业务，对越权审批的有权拒绝办理，并及时报告；金业务，对越权审批的有权拒绝办理，并及时报告；对重要的货币资金支付业务，应当集体决策和审批，对重要的货币资金支付业务，应当集体决策和审批，并建立责任追究制度并建立责任追究制度。n 4 4、按照规定程序办理货币资金支付业务、按照规定程序办理货币资金支付业务n支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核支付办理支付办理n【例题【例题1.1.单选题】单选题】对不属于货币资金业务岗位管理的内容是（对不属于货币资金业务岗位管理的内容是（ ）n A.A.建立货币资金业务岗位责任制建立货币资金业务岗位责任制n B.B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管

16、和收入、支出、费本、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费本、债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作n C.C.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位不得由一人办理货币资金业务的全过程n D.D.建立严格的授权审批制度建立严格的授权审批制度n【例题【例题2.2.多选题】多选题】银行对于具有下列（银行对于具有下列（ ）行为的单位，将按照规）行为的单位，将按照规定予以处罚。定予以处罚。n A.A.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金用不符合财务制度的凭证顶替库存现金n B.B.谎报用途套取现金谎报用途套取现金n C.C.利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金利用银行账户代其

17、他单位和个人存入或支取现金n D.D.未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金坐支现金n【例题【例题3.3.判断题】判断题】对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责的是会计机构负责人。（以及货币资金的安全完整负责的是会计机构负责人。（ ）第二节第二节 支付结算概述支付结算概述n主要内容：主要内容：n1 1、支付结算的概念和特征、支付结算的概念和特征n2 2、支付结算的基本原则、支付结算的基本原则n3 3、支付结算的主要支付工具、支付结算的主要支付工具

18、n4 4、支付结算的主要法律依据、支付结算的主要法律依据n5 5、办理支付结算的具体要求、办理支付结算的具体要求一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征n 支付结算是指单位、个人在社会经济活支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款委托收款等结算方式进行货币给付及其资金等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。当事人向另一方当事人的转移。支付结算的种类支付结算的种类是否使用票据作为结算工具是否使用票据作为结算工具票据结算

19、票据结算非票据结算非票据结算银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡支付结算的种类支付结算的种类按使用区域分类按使用区域分类同城结算同城结算同城异地均可同城异地均可异地结算异地结算银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付支付结算的法律特征支付结算的法律特征n （1 1）支付结算必须通过中国人民银行批准）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行的金融机构进行n （2 2）支付结算是一种要式行为）支付结算是一种要式行为必须按必须按一定的形式进行的行为一定的形式进行的行为

20、n （3 3）支付结算的发生取决于委托人的意志）支付结算的发生取决于委托人的意志n （4 4）支付结算实行统一管理和分级管理相）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制结合的管理体制n （5 5）支付结算必须依法进行）支付结算必须依法进行n 支付结算的中介机构：支付结算的中介机构：银行（含银行、城银行（含银行、城市信用合作社、农村信用合作社）。市信用合作社、农村信用合作社）。经中国人民经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规中介机构经营支付结算业务，但法律、行政法规另有规定除外。另有规定除外。

21、央行（中国人民银行）央行（中国人民银行）政策性银行政策性银行商业银行商业银行非银行金融机构非银行金融机构农业发展银行农业发展银行中国进出口银行中国进出口银行四大国有商业四大国有商业地方商业银行地方商业银行保险公司保险公司信托投资公司信托投资公司证券公司等证券公司等办理支付结算的原则办理支付结算的原则n单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则原则n 1.1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；n 2.2.谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；n 3.3.银行不垫款。银行不垫款。【例题【例题1.1.多选题】根据多选题】根据支付结算办法支

22、付结算办法的规定，（的规定，（ ）是支付结）是支付结算和资金清算的中介机构。算和资金清算的中介机构。n A A银行银行 B B城市信用合作社城市信用合作社 n C C农村信用合作社农村信用合作社 D D保险公司保险公司【例题【例题2.2.单选题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（单选题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）n A.A.支票支票 B.B.银行本票银行本票 C.C.银行汇票银行汇票 D.D.商业汇票商业汇票 【例题【例题3.3.多选题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则多选题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（是（ ）。）。 A A恪守信用，履行付款恪

23、守信用，履行付款 B B谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 C C银行不垫款银行不垫款 D D 一个基本账户原则一个基本账户原则办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求n 1 1单位、个人和银行办理支付结算必须使单位、个人和银行办理支付结算必须使用按用按中国人民银行统一规定印制中国人民银行统一规定印制的票据和结算的票据和结算凭证。凭证。n 未使用按中国人民银行统一规定的票据，票未使用按中国人民银行统一规定的票据，票据无效；据无效；n 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。证，银行不予受理。办理支付结算的基本要求办理支付结

24、算的基本要求n 2 2单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银人民币银行结算账户管理办法行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。n 在银行开立存款账户的单位和个人办理支在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付。付结算，账户内须有足够的资金保证支付。n 银行依法为单位、个人在银行开立的存款银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的账户中的存款保密存款保密，维护其资金的自主支配权。，维护其资金的自主支配权。 n 除国家法律、行政法规另有规定外，银行除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得不得

25、为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结扣划款项，不得停止单为任何单位或个人冻结扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。位、个人存款的正常支付。办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求n 3 3、填写票据和结算凭证应当规范。、填写票据和结算凭证应当规范。n 票据和结算凭证金额以票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同中文大写和阿拉伯数码同时记载时记载，二者必须一致，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。者不一致的结算凭证，银行不予受理。 n n 4 4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当、票据和结算凭证上

26、的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。n 票据和结算凭证上的签章，为票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章和签名签名、盖章和签名加盖章加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算。个人在票据和结算凭证上的签章，为该个人本名的签名或盖章。凭证上的签章，为该个人本名的签名或盖章。办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求n 票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额、出

27、票或签发日期、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不受理。的结算凭证，银行不受理。n n 伪造票据伪造票据：无权限的人假冒他人或虚构人：无权限的人假冒他人或虚构人的名义的名义签章签章的行为。的行为。n 变造票据变造票据：无权更改票据内容的人，对票：无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。据上签章以外的记载事项加以改变的行为。签签章的变造属于伪造。章的变造属于伪造。伪造票据的法律责任伪造票据的法律责任n伪造出票人的签章，票据无效。伪造出票人的签章，票据无效。n伪造出票人以外的其他票据当事人的

28、签章：伪造出票人以外的其他票据当事人的签章：n（1 1）被伪造人不承担票据责任；）被伪造人不承担票据责任；n（2 2）伪造人不承担票据责任，但应承担民事责任或刑事责任）伪造人不承担票据责任，但应承担民事责任或刑事责任（其行为属于票据欺诈）；（其行为属于票据欺诈）；n（3 3）其他真实签章的票据当事人应当对持票人承担票据责任。）其他真实签章的票据当事人应当对持票人承担票据责任。甲甲丁丁乙乙丙丙AB汇票汇票10万万背书背书背书背书遗失遗失伪造人伪造人被伪造人被伪造人变造票据的法律责任变造票据的法律责任n 1 1、在变造之前签章的人，对原记载事项（、在变造之前签章的人，对原记载事项（变造前的变造前的

29、文义文义）负责；）负责；n 2 2、在变造以后签章的人，对变造之后的记载事项、在变造以后签章的人，对变造之后的记载事项（变造后的文义变造后的文义）负责。）负责。n 3 3、分不清是变造前或变造后签章的，对原记载事、分不清是变造前或变造后签章的，对原记载事（变造前的文义）项负责（变造前的文义）项负责甲甲乙乙丙丙AB汇票汇票10万万背书背书背书背书变造人变造人变造为变造为20万万办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求n（二）填写票据和结算凭证的基本要求（二）填写票据和结算凭证的基本要求n （1 1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果

30、金额数字书写中使用繁体字，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。也应受理。n （2 2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字；到）字；到“角角”为为止的，在止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。n（到元必须写，到角可写可不写，到分就不写）（到元必须写，到角可写可不写，到分就不写）n （3 3）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币

31、”字字样，大写金额数字应紧接样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印留有空白。大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，字样的，应加填应加填“人民币人民币”三字。三字。办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求n （4 4）阿拉伯小写金额数字中有）阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中文大时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。要求进行书写。n （5 5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号币符号“￥”（或草写：）。阿拉

32、伯小写金额数字（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。要认真填写，不得连写分辨不清。n （6 6）票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写。n 月：月：1 1月，月，2 2月，月，1010月前加月前加“零零”；n 日：日：110110日，日，2020日，日，3030日前加日前加“零零”n 11191119日前加日前加“壹壹”n （7 7）票据出票日期）票据出票日期使用小写填写的，银行不予使用小写填写的，银行不予受理受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。但由此造成损

33、失的，由出票人自行承担。【小结】无效票据【小结】无效票据n（1 1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据未使用按中国人民银行统一规定印制的票据n（2 2）更改了票据的出票日期、金额、收款人名称）更改了票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；等规定的不可更改的事项；n（3 3）票据出票签章不符合规定；）票据出票签章不符合规定；n（4 4）票据金额大小写不一致。）票据金额大小写不一致。n（5 5）绝对记载事项欠缺的）绝对记载事项欠缺的n【例题【例题1.1.单选题】九江公司出纳会计李某于单选题】九江公司出纳会计李某于20052005年年2 2月月1010日签日签发了一张转账支票，转

34、账支票上日期填写正确的是（发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（ ）。）。n A A贰零零伍年贰月拾日贰零零伍年贰月拾日 n B B贰零零伍年零贰月壹拾日贰零零伍年零贰月壹拾日 n C C贰零零伍年零贰月零壹拾日贰零零伍年零贰月零壹拾日 n D D贰零零伍年贰月壹拾日贰零零伍年贰月壹拾日n【例题【例题2.2.单选题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写单选题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，二者不一致的同时记载，二者不一致的( ( ) )n A A票据无效票据无效 B B票据行为无效票据行为无效n C C以中文大写为准以中文大写为准 D D以数码小写为准以数码小写为准n【

35、例题【例题3.3.单选题】根据我国单选题】根据我国票据法票据法的规定，下列事项中，的规定，下列事项中，可以更改的事项是可以更改的事项是( ( ) )n A A票据金额票据金额 B B出票日期出票日期 n C C付款日期付款日期 D D收款人名称收款人名称n【例题【例题4.4.单选题】单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ） A .A .中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字 B. B. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C. C. 阿拉伯小

36、写金额数字前填写了人民币符号￥阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号￥ D. “1D. “1月月1515日日”出票的票据，票据的出票日期出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日零壹月壹拾伍日” ” 【例题【例题5.5.多选题】多选题】某单位出纳会计张某签发现金支票某单位出纳会计张某签发现金支票30003000元到开户银行元到开户银行提款，在该现金支提款，在该现金支票上的签章为（票上的签章为（ ）。）。 A A预留银行的该单位财务专用章预留银行的该单位财务专用章 B B经授权的出纳人员张某的印章经授权的出纳人员张某的印章 C C该单位会计机构负责人的印章该单位会计机构负责人的印章 D D预留银行

37、该单位法定代表人的印章预留银行该单位法定代表人的印章n【例题【例题6.6.多选题】多选题】使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加“零零” ” 的月份（的月份（ ）n A. A. 壹月壹月 B. B. 贰月贰月 C. C. 叁月叁月 D. D. 壹拾月壹拾月n【例题【例题7.7.判断题】单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国判断题】单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（ ）n【例题【例题8.8.判断题】票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写判断题】票据的出票日期

38、必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。（日期未按要求规范书写的，银行不予受理。（ ）n n【例题【例题9.9.判断题】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，判断题】法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章，为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其为该法人或单位的公章或财务专用章，加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（授权的代理人的签名或盖章。（ ） n【例题【例题10.10.判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。理，但由此造成的损失由出票人自行承担。

39、 （ ） n n【例题【例题11.11.判断题】无论企业或个人在银行是否开立存款账户，判断题】无论企业或个人在银行是否开立存款账户，均可通过银行办理支付结算。（均可通过银行办理支付结算。（ ） 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户n主要内容：主要内容：n1 1、银行结算账户的概念和分类、银行结算账户的概念和分类n2 2、银行结算账户管理的基本原则、银行结算账户管理的基本原则n3 3、银行结算账户的开立、变更和撤销、银行结算账户的开立、变更和撤销n4 4、违反银行账户结算管理制度的罚则、违反银行账户结算管理制度的罚则n5 5、基本存款账户、基本存款账户n6 6、一般存款账户、一般存款账户n7

40、7、专用存款账户、专用存款账户n8 8、临时存款账户、临时存款账户n9 9、个人银行结算账户、个人银行结算账户n1010、异地银行结算账户、异地银行结算账户n1111、银行结算账户的管理、银行结算账户的管理一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类n 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。资金收付结算的人民币活期存款账户。n 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 n 特点：特点：n （1 1）办理）办理人民币业务人民币业务不同于外币存款账户不同于外币存款账户

41、 n （2 2）办理）办理资金收付结算业务资金收付结算业务不同于储蓄账户不同于储蓄账户 n （3 3）是）是活期存款账户活期存款账户不同定期存款账户不同定期存款账户银行结算账户的种类银行结算账户的种类n银行结算账户银行结算账户单位银行单位银行结算账户结算账户个人银行个人银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户一般存款账户一般存款账户按存款人分按存款人分按用途分按用途分银行结算账户的种类银行结算账户的种类n 注：个体工商户注：个体工商户凭营业执照字号或经营凭营业执照字号或经营者姓名者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结开立的银行结算账户，纳入

42、单位银行结算账户管理；算账户管理；邮政储蓄机构办理银行卡业务开邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户立的账户，纳入个人银行结算账户管理。，纳入个人银行结算账户管理。n 银行结算账户还可以按开户地不同分银行结算账户还可以按开户地不同分为本地银行结算账户（注册地或住所地）和异为本地银行结算账户（注册地或住所地）和异地银行结算账户。地银行结算账户。二、银行结算账户管理的基本原则二、银行结算账户管理的基本原则n 1 1、一个基本账户原则、一个基本账户原则n 存款人只能在银行开立存款人只能在银行开立一个基本存款账一个基本存款账户户，不能多头开立基本存款账户。，不能多头开立基本存款账户。n n 2 2、自主

43、选择原则、自主选择原则n 存款人可以自主选择银行开立银行结算存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除外法律、行政法规和国务院规定经外，账户。除外法律、行政法规和国务院规定经外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。立银行结算账户。银行结算账户管理应当遵守的基本原则银行结算账户管理应当遵守的基本原则n3 3、守法原则、守法原则n 存款人不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃存款人不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。n （1 1）银行按规定与存款人核对账务；）银行按规定

44、与存款人核对账务；n （2 2）不得出租出借银行结算账户不得出租出借银行结算账户；n （3 3）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户的，自后重新开立银行结算账户的，自开户之日起开户之日起办理付款办理付款业务；业务；n （4 4）法律法规规定的其他事项）法律法规规定的其他事项n n4 4、存款保密原则、存款保密原则n n【例题【例题1.1.单选题】单选题】银行结算账户的监督管理部门是银行结算账户的监督管理部门是( )( )。 n A A各级财政部门各级财政部门 B B中国人民银行中国人民银行 n C C各开户银行各开户银行 D D国务院

45、及地方各级人民政府国务院及地方各级人民政府n【例题【例题2.2.单选题】单选题】下列关于银行结算帐户的说法，正确的是下列关于银行结算帐户的说法，正确的是 （ ）n A A银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务结算业务n B B银行结算账户属于单位定期存款帐户银行结算账户属于单位定期存款帐户n C C银行结算帐户不同于储蓄帐户银行结算帐户不同于储蓄帐户n D D银行结算帐户限于单位存款人结算开立银行结算帐户限于单位存款人结算开立 n【例题【例题3.3.单选题】单选题】下列关于银行结算帐户特点的表述中，不准确的为下列关于银行

46、结算帐户特点的表述中，不准确的为（ ）。）。n A A办理人民币业务办理人民币业务 B B办理资金收付结算业务办理资金收付结算业务n C C是活期存款帐户是活期存款帐户 D D是定期存款帐户是定期存款帐户n【例题【例题4.4.多选题】多选题】n银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ ）。）。n A A一个基本账户原则一个基本账户原则 B B自主选择银行开立银行结算账户原则自主选择银行开立银行结算账户原则n C C守法原则守法原则 D D银行结算账户存款保密原则银行结算账户存款保密原则三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销n开立

47、银行结算账户的程序（了解）开立银行结算账户的程序（了解）n 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。银行结算账户的开立程序如下：地开立银行结算账户。银行结算账户的开立程序如下：n （1 1）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。请书。n （2 2）银行应对存款人的开户申请书填写的事项和）银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。证明文件的真实性、完整性、

48、合规性进行认真审查。 n （3 3）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。明确双方的权利与义务。n （4 4）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。银行结算账户的开立银行结算账户的开立开户方式开户方式核准开户核准开户备案开户备案开户基本存款账户基本存款账户临时存款账户（注册临时存款账户（注册验资、增资验资除外）验资、增资验资除外）预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户QFII账户账户一般存款账户一般存款账

49、户其他专用存款账户其他专用存款账户个人银行结算账户个人银行结算账户账账 户户开立是否需要是国人民银开立是否需要是国人民银行核准行核准能否存入现金能否存入现金能否支取现金能否支取现金基本存款账户基本存款账户核准核准可以可以可以可以一般存款账户一般存款账户备案备案可以可以不可以不可以专用存款账户专用存款账户（1）预算单位专用存款账）预算单位专用存款账户和户和QFII专用存款账户：核专用存款账户：核准准（2）其他：备案）其他：备案账户不同规定账户不同规定不同不同账户不同规定账户不同规定不同不同临时存款账户临时存款账户核准（除注册验资的临时核准（除注册验资的临时账户外）账户外）可以可以可以可以个人存款

50、账户个人存款账户备案备案可以可以可以可以银行结算账户的开立银行结算账户的开立n银行账户的开立注意几个时间：银行账户的开立注意几个时间：n 1 1、符合开立一般存款账户、其他专用存款账户、符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于并于开户之日起开户之日起5 5个工作日内向中国人民银行当地分个工作日内向中国人民银行当地分行备案。行备案。n 核准开户类的账户，中国人民银行应于核准开户类的账户，中国人民银行应于2 2个工作个工作日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核。日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核。

51、n 2 2、银行为存款人开立一般存款账户、其他专用、银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自存款账户，应自开户之日起开户之日起3 3个工作日内书面通知基个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。本存款账户开户银行。n n 3 3、存款人、存款人开立单位银行结算账户，自正开立单位银行结算账户，自正式开立之日起式开立之日起3 3个工作日后，方可使用该账户个工作日后，方可使用该账户办理付款业务办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。存款人在同一银行营业机构撤销银账户除外。存款

52、人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后又重新开立时，重新开立的银行行结算账户后又重新开立时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。结算账户可自开立之日起办理付款业务。银行结算账户的开立银行结算账户的开立n开户应注意的问题开户应注意的问题n（1 1）存款人的预留签章：存款人为单位的，）存款人的预留签章：存款人为单位的，预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，预留签章为该签名或盖章；存款人为个人的，预留签章为该个人的签名或盖章。个人的签名或

53、盖章。n（2 2）名称一致性（可以使用简称）名称一致性（可以使用简称）n（3 3）注册验资和增资验资开立的临时存款账）注册验资和增资验资开立的临时存款账户资金的退还户资金的退还n（4 4）银行结算账户的查询）银行结算账户的查询银行结算账户的变更银行结算账户的变更n 要求：要求：存款人更改名称存款人更改名称，但不改变开户银，但不改变开户银行及账号的，应于行及账号的，应于5 5个工作日内个工作日内向开户银行提向开户银行提出银行结算账户的出银行结算账户的变更申请变更申请，并出具有关部门，并出具有关部门的证明文件。的证明文件。n 单位的法定代表人或主要负责人、住址以单位的法定代表人或主要负责人、住址以

54、及其他开户资料发生变更时，及其他开户资料发生变更时，应于应于5 5个工作日个工作日内书面通知内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。n 银行接到存款人的变更通知后，应及时办银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于理变更手续，并于2 2个工作日内向中国人民银个工作日内向中国人民银行报告。行报告。银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销n定义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结定义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。算账户使用的行为。n （1 1）撤户的事由）撤户的事由 n 存款人有以下情形之一的，应提出撤户申请：存款人有以下情形之一的，应提

55、出撤户申请：n（1 1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；n（2 2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；n（3 3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的；n（4 4）其他原因需要撤销银行结算账户的）其他原因需要撤销银行结算账户的。银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销银行结算账户撤销手续的办理：银行结算账户撤销手续的办理： 1 1、 存款人有上述（存款人有上述（1 1）、（）、（2 2）条情形的，）条情形的，应于应于5 5个工作日内个工作日内提出撤户申请；提出撤户申请； 存款人主体资格终止后，应当先撤销一般存款账存款人主体资格终止后

56、，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。n 存款人超过规定期限未主动办理撤户手续的，银存款人超过规定期限未主动办理撤户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。行有权停止其银行结算账户的对外支付。 2 2、因地址变更或其他原因需要变更开户银行的，、因地址变更或其他原因需要变更开户银行的，银行在收到存款人撤销银行结算账户申请后，对于符银行在收到存款人撤销银行结算账户申请后，对于符合销户条件的，应当合销户条件的，应当在在2 2个工作日

57、内办理个工作日内办理撤销手续。撤销手续。n 若撤销基本存款账户，应在撤销基本存款账户若撤销基本存款账户，应在撤销基本存款账户后后1010日内申请重新开立基本存款账户。日内申请重新开立基本存款账户。撤销银行结算账户应注意的事项撤销银行结算账户应注意的事项n 1 1、存款人撤销银行结算账户必须与开户、存款人撤销银行结算账户必须与开户银行核对银行账户存款余额，交回各种重要空银行核对银行账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回重要空白票据及结算凭证的，应出

58、具证明，造重要空白票据及结算凭证的，应出具证明，造成损失的，由其自行承担。成损失的，由其自行承担。 n 2 2、存款人尚未清偿其开户银行债务的，存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户不得申请撤销银行结算账户。撤销银行结算账户应注意的事项撤销银行结算账户应注意的事项n 3 3、银行撤销单位银行结算账户的，应在、银行撤销单位银行结算账户的，应在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并签章，同时于销户之日起签章，同时于销户之日起2 2个工作日内向中国个工作日内向中国人民银行报告。人民银行报告。n 4 4、开户银行对已开户一年但未发生收付、开户

59、银行对已开户一年但未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算帐户，应活动且未欠银行债务的单位银行结算帐户，应通知单位自发出通知之日起通知单位自发出通知之日起3030日内办理撤销帐日内办理撤销帐户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。久悬未取专户管理。n【例题【例题1.1.单选题】单选题】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行，该期限为（银行，该期限为（ ）。

60、）。n A A2 2个工作日个工作日 B B3 3个工作日个工作日 n C C5 5个工作日个工作日 D D1010个工作日个工作日 n【例题【例题2.2.单选题】单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述不正确的关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述不正确的有（有（ ）。）。n A A存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于5 5个工作日内个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明向开户银行提出变更申请，并出具相关证明n B B单位的法定代表人发生变更时，应于单位的法定代表人发生变更时，应于3 3个工作日内书面通知开户个工作日内书面通