房地产企业预交企业所得税会计处理方法

1、房地产企业预交企业所得税会计处理方法XX年7月9日税总颁发了国家税务总局关于房地产开 发有关企业所得税问题的通知，明确规定：采取预售方式 销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率 计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算 缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调 整时可以转回，该差异为未来可抵减时间性差异，会计制度 没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理 方法。所以，企业可自行选择所得税处理方法，可以选择应 付税款法，也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下：例：某房地产开发企业成立于XX年，主要从事普通住宅的开发、建设及其销售。当年新开工欣欣小区

2、”项目，4季度收到预收款 2600万元，当年亏损180万元；xx年1 3 季度预售收入分别为 850万元、1100万元、1200万元，本 年利润均为借方余额， 分别为：30万元、80万元、120万元， 4季度初开发产品完工，第 4季度 欣欣小区”项目主营业务 收入5800万元，其中：预收款转入 3000万元4季度实现利 润总额1160万元。xx年项目全部销售完毕，全年 欣欣小区” 项目主营业务收入 6750万元，其中：预收款转入2750万元， 实现利润总额1350万元。假设普通住宅的预计利润率为15%，所得税适用税率33%，无纳税调整项目，汇算清缴xx、XX、xx年企业所得税。一、应付税款法下

3、预计营业利润对未来所得税影响的会 计处理应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之 间的差异造成的影响所得税的金额直接计入当期损益，而不 递延到以后各期的核算方法xx年所得税费用和应交税金的核算：应纳税所得额=2600*15%-180=210万元应交税金=210*33%=万元借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：应交税金-应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税xx年所得税费用和应交税金的核算：应纳税所得额=1160-120+3150*15%-3000*15%=万元应交税金=*33%=万元1 3季度已交税金=*15%*33%=万元补交税金=万元借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：应交

4、税金-所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税XX年所得税费用和应交税金的核算：应纳税所得额=1350-2750*15%=万元应交税金=*33%=万元借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款借：本年利润贷：所得税2纳税影响会计法下预计营业利润对未来所得税影响的 会计处理纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得 额之间的差异造成的影响所得税的金额递延和分配到以后 各期的核算方法。xx年所得税费用和应交税金的核算：应纳税所得额=2600*15%-180=210万元应交税金=210*33%=万元借：递延税款贷：应交税金-应交所得税借：应交税金-应交所得税贷：银行存款XX年所得税费用和应交税金的核算：应纳税所得额=1160-120+3150*15%-3000*15%=万元应交税金=*33%=万元1 3季度已交税金=*15%*33%=万元补交税金=万元本期转回的前期已发生的递延税款