会计综合实训报告材料

1、核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起。同时通过本系统的考试，可对学生所学的专业知识掌握程度以及运用能力进行综合考查，为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础，使之成为真正的会计专业人才。?本系统的实训给教学带来了质的飞跃，不仅减少老师的工作强度、减少实验经费；而且 让非会计专业学生也可以进行会计模拟实验。、实验地点三、实验要求1、了解和掌握实验企业的概况、会计政策及部会计核算的方法。2、根据系统给出的资料学习、掌握填写原始凭证的方法。?3、根据系统给岀的资料学习、掌握成本核算的方法。?4、根据

2、系统给出的资料学习、掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法。?5、根据系统给岀的资料学习、掌握账簿的处理及账簿登记的方法。?6、根据系统给出的资料学习、掌握报表编制的方法。?7、基础较好的学生可进行自我测试，检验掌握程度。?8、实验考试可以采取阶段性考试和总体性考试。四、模拟企业资料(一) 、企业概况立竣机床股份是原省机械厅直属的生产各种机床的大型国有企业，于1995年改制成为股份，并于1999年在证券交易所挂牌交易。她位于市海珠区新港西路888号，占地10余公顷，注册资本为6000万元人民币。该公司设有铸造、加工和装配三个基本生产车间，主要从事立 竣一号机床和立竣二号机床的生产。另设有供气和

3、机修两个辅助生产车间，主要从事蒸汽生产和机器设备维修。企业名称：立竣机床股份住所：市海珠区新港西路 888号联系：(020) 80480608法人代表：量一一注册资金：人民币陆仟万元整其中，国家股占55%法人股占15%社会公众股占30% 企业类型：工业企业经营围：从事立竣一号机床、立竣二号机床的生产、三阳电路板的生产、美凌C型电机的代 销。纳税人登记号：4903企业代码：23423347-7总会计师：萧研；会计主管：本松；财务处长：雪琴；出纳员：马玫；记账员：胡容；成本 核算：飞燕；仓库管理员：唯（二）、企业的部分财务会计制度企业会计制度是根据会计法 、 2006 年企业会计准则 、企业会计准

4、则应用指南等相 关财经法规制定的。1. 流动资产（1 ）库存现金限额为 10 000 元。（2）银行存款开立三个银行明细账户： 中行海珠支行，结算存款，账号：01 建行新港西路办事处，证券存款，账号：11 工行新港西路办事处，外币存款（美元），账号：28，外币在记账时使用浮动汇率进行记账核算。（ 3 ）每月月末计提坏账准备，采用 " 账龄分析法 " ，未到期的账款提取比例为 0.5%，逾期一 个月比例为 1%，两个月 2%，三个月 3%，四至六个月 5%，七至十二个月 10%，一年以上 20%。 应收款项若为贷方余额，则不必计提坏账准备，亦不冲减坏账准备。（ 4 ）材料日常

5、收发按实际成本核算。发出材料的成本按照移动加权成本方法进行计算。（ 5 ）本企业低值易耗品分为刃具、量具、工作服和其它物品，在周转材料下核算。低值易 耗品领用时采用一次摊销法。（ 6）企业的包装物随货物一起销售不单独计价，在发出包装物时采用一次摊销法对包装物 成本进行摊销，在周转材料下核算。领用包装物时，应即时摊销包装物成本。（ 7 ）本企业自制半成品归类于原材料科目的二级科目进行明细核算。但是企业对自制半成 品分为铸铁件和铸铝件并按实际成本全月一次加权平均进行日常收发核算。本月入库自制半成品的实际成本于月终根据 "完工铸件成本汇总表 "一次结转； 本月领用的自制半成品的实

6、际 成本用先进先出法，于月终编制 "自制半成品耗用汇总表 "一次结转。（ 8）本企业产成品的收发按实际成本核算。 本月入库产成品的实际成本于月终根据"产成品成本汇总表 "一次结转；本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均计算本月发出 产成品的实际总成本在月终根据 " 产品销售成本计算表 "一次结转。（ 9）公司委托其它单位代销产品，按销售价格记账， 同时采用支付手续费形式支付代销款。（ 10 ）公司受托代销其它单位产品，按进货价格记账。公司代销业务主要以收取手续费的 方式进行， 代销商品的价格由委托方制定。 手续费收取比率根据具

7、体代销业务及委托单位而 定。手续费收入在每销售一笔代销商品业务时计算确认。说明： 公司代销电机厂的美凌 C 型电机， 收取 10%的手续费， 并且双方合同中约定手续费从 代销商品款中抵扣。（11 ）公司所有出口产品均采用美元计价，本公司被有关部门确定为按"免、抵、退 "办法办理出口退税的有进出口经营权的生产性企业。 根据税法规定， 本公司出口的机电产品增值税 退税率为 17%。2. 固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（ 1 ）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（ 2）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该 固定资

8、产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产的确认条件为： 一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业， 二是该固定资 产的成本能够可靠地计量。企业将固定资产按经济用途、使用情况综合分类为：（ 1 ）生产经营用固定资产，简称生产用；（2）非生产经营用固定资产，简称非生产用；（3）融资租入固定资产，简称融资租入；（4）不需用固定资产，简称不需用；（5）未使用固定资产，简称未使用； 企业对固定资产的核算按以上分类设二级科目进行明细核算。 固定资产提取折旧均采用平均年限法， 其中房屋建筑物折旧期限二十年， 机械设备十年， 运 输工具五年，其它均为十年，所有固定资产均按4%计残值。固定资产的中小修理费用

9、，直接记入当月的有关费用。3. 无形资产 该公司期初拥有非专利技术权和商标权两项无形资产，非专利技术权尚有 60 个月摊销期， 商标权尚有 80 个月摊销期。根据 2006 年企业会计准则及其应用指南，企业对无形资产的摊销采用备抵法进行核算。对 于自行研发的无形资产在研发过程中的费用， 如果是研究阶段的费用， 则计入当期损益； 如 果是开发阶段的费用，则应当计入无形资产的初始成本。4. 产品成本核算（1）该公司实行全厂和车间两级成本核算形式。各车间成本计算采用品种法，全厂成本计 算采用逐步结转分步法（半成品按综合成本逐步结转） 。（2）铸造车间以铸铁件和铸铝件作为成本计算对象。各种铸件的成本采

10、用综合成本结转， 不进行成本还原。 铸造车间完工的各种铸件办理验收手续后入自制半成品仓库； 加工车间领 用各种铸件加工时，应填写 " 铸件领用单 " ，仓库据以发料。（3）加工车间和装配车间以立竣一号机床和立竣二号机床作为成本计算对象，采用逐步结 转法计算完工立竣一号机床和立竣二号机床的制造成本。（4 ）企业供气车间和机修车间为提供劳务发生的各项直接和间接费用，直接记入 "生产成本- 辅助生产成本 "账户。供气车间和机修车间相互提供劳务的实际成本按其受益数量采用一次 交互分配法进行分配。公司设置以下四个成本项目： 直接材料。 直接材料包括生产经营过程中实

11、际消耗的原料及主要材料、辅助材料、 外购件、燃料以及其它直接材料（注：加工车间领用铸件的实际成本归集于" 加工车间成本计算表 " 的"直接材料 " 成本项目；装配车间耗用加工车间各种零部件的实际成本归集于" 装配车间计算表"的 "直接材料 "成本项目） 。 直接动力。直接动力包括生产经营过程中实际消耗的电力等。 直接人工。直接人工包括直接从事产品生产人员的全部工资、职工福利费、社会保险、职 工教育经费及住房公积金等应付职工薪酬（职工工会经费除外） 。 制造费用。制造费用包括各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车

12、间管理人员薪 酬、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品消耗等。（6）各分配率保留小数点后五位数，尾差由管理费用或其它项目（无管理费用时）负担。5. 资产减值准备根据 2006 年度企业会计准则及其应用指南，企业应及时对除以公允价值计量的资产之外的 各项资产提取减值准备。其中坏账准备每一个月提取一次，其它各项资产每一年提取一次。 除存货、应收账款、 持有至到期投资以外，其他各项资产的减值准备一经计提不得回转，只 有待处置该资产时一结转其已计提的资产减值准备。对以公允价值计量的资产或负债， 包括交易性金融资产、 直接指定为以公允价值计量的金融 资产、交易性金融负债等，企业应于每个资产负债

13、表日按其公允价值调整其账面价值。6. 税费（1）增值税 该企业为一般纳税人。 该企业增值税税率为 17%。 该企业支付的运输费用按 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。（2）城市维护建设税 计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。 税率：税务部门核定为 7%（3）教育费附加 计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。 征收率： 3%。（4）企业所负担的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、关税等根据国家税法 规定计提缴纳，企业代扣代缴个人所得税。（5）企业所计提的职工养老保险金、职工工伤保险金、 职工失业保险金、职工医疗保险金、生育保险金和

14、职工住房公积金分别按企业核准的全员工资总额的28%（企业承担 20%，个人承担 8%）、 0.5%（企业承担 0.5%）、 3%（企业承担 2%，个人承担 1%）、 10%（企业承担 8%，个 人承担 2%）、 0.7%（企业承担 0.7%）和 5%计算。（备注：全员工资总额为：518300.00 元）（6） 企业所计提的职工工会经费、职工教育经费分别按应付工资总额的2%、 1.5%计算。企 业计提的职工福利费按上年实际发生的职工福利费情况， 预计本年度应承担的职工福利费义 务金额为职工工资总额的 6%。（7）企业所得税税率为 25%。企业采用按年计算、分月按实际数预缴的方式申报缴纳所得 税（

15、8） 企业代销业务的手续费用收入按5%的营业税率计提并缴纳营业税。7. 利润分配 （1）税前利润弥补以前年度亏损，经过五年期未足额弥补的，未弥补亏损应用所得税后的 利润弥补。（2 ）盈余公积提取比例为：法定盈余公积10%，任意盈余公积 5%。（3）应付给投资者的利润，按当年可供投资者分配利润的30%计算，分配依据为各方所持普通股比例。8. 企业的核算形式该企业采用科目汇总表会计核算形式。在每月的 15 日和月末最后一天编制科目汇总表，并 登记总账。其账务处理程序见 "模拟企业记账流程 "模块。（三）、图 1该企业主要产品生产工艺流程是： 首先由铸造车间根据生产计划浇铸各种铸

16、铁件和铸铝 件，经检验合格后送交自制半成品仓库；加工车间从仓库领用各种铸铁件、铸铝件 ,经车、 钳、铣、刨、磨等工序 ,加工成各种不同的零部件 ,经检验合格后 ,直接送交装配车间，装配车 间将收到的各种零部件连同由仓库领来的各种外购件组装成各种机床， 经过检验合格后送交 产成品仓库。四）、图二五）企业文化： 公司始终坚持 " 团结、奋进、诚信 "企业精神，以坦诚的合作态度，卓著的企业信誉，优良的 工程质量，热忱地为新老客户提供满意的服务，诚待广大客户洽谈业务，进行广泛的合作。五、实训基本情况说明 在一年的会计学系之后， 我们虽然掌握了理论知识， 但对于把这些理论运用到实践还

17、是有一 定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。 众所周知， 作为一个会计人员如果不会做账， 如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来， 那么就不能算做会计。 于是在大二第一个学 期我们开了这门会计实训课。实训重在动手去做， 把企业发生的业务能够熟练地反映出来， 这样才能证明作为一个会 计人员的实力。 因此我们学校本着理论结合实际的思想， 让我们学习实训课使我们不仅在理 论上是强的， 在动手能力更是强者。 这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作 中去。在实训过程中， 通过做分录， 填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。 通过财务会计实 训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具

18、体方法， 加强对所学专业理论知识的 理解、 实际操作的动手能力， 提高运用会计基本技能的水平， 也是对所学专业知识的一个检 验。通过实际操作， 不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证， 登记账薄的 会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会 计实践相结合的目的。六、实训的基本容会计实训这门课程主要以基础会计作为理论依据， 进行一些企业发生的业务的实训。 能 够在理论的指导下把整个会计账务程序用一种完整的科学方法体现出来实训的具体容主要有：（ 1）填制原始凭证， 并对原始凭证进行正确的审核。 要训者学会不仅能填制原始凭证， 而且能对原始凭据个会计

19、主体的经营特点、规模大小、经济业务繁简程度的不同， 合理、科 学地适用账务组织方式。证的正误进行审核。（2）填制复式记账凭证，并对记账凭证加以正确的审核。要训者能够分清的借贷方， 并正确地填在凭证上。（4）对日记账进行正确的登记。要训者能够谨慎地对每日的现金账和银行账进行正确 的登记。（ 5）进行错账更正。 要训者能用正确更正方法对已经登记错误的账簿和凭证进行更正。（6）记账规则与结账。要训者能在新的会计准则下登记账簿，在特定的日期进行正确 的结账。（7）科目汇总表账务处理程序。要训者能够根（9）对账务报表进行编制。报表的编制是会计中重要的环节，也是最后环节，要训者 明确编制报表的要求和熟悉会

20、计报表的种类、 格式， 弄清其填制资料的来源并掌握具体的编 制方法。七、问题及建议（一）、问题1、会计模拟实习容涉及企业材料、往来款项、工资核算、成本核算、利润核算等方方面面，容繁多，在教学中分工很难明确， 往往照顾不到每一个环节。 传统的会计模拟实习往往是学生每人一套实习资料， 相当于一个中型制造企业的一个月业务量，一个人充当企业的各种人员的角色，既是仓库管理员又是销售人员，既是会计又是出纳等等，给学生感觉混乱，理不清头绪，做起来也很繁琐。一个学期以来的实习，一大部分学生在老师的辅导下勉强能完成 任务，但要他们对实习进行总结的话，却讲不出个什么来，有时甚至讲出来有点外行的感觉， 不够专业。对

21、企业财务是如何运作的更是没有一个清晰的思路。2、会计有两大基本职能，即核算和监督。但是我们在教学过程中往往过分强调会计核算，而忽视会计监督。目前的会计模拟实验基本都是要求学生完成“原始凭证一记账凭证一账簿一报表”的循环，即根据原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿记录编制会计报表。学生拿到实习资料后，接着就按要求填制相关的原始凭证，像常见的支票、工资结算单、差旅报销单等，再根据原始凭证编制记账凭证，省略了“审核、监督原始凭证”这一重要环节。造成这一现象的原因并非在学生，而是由于我们在准备资料时，就 没有准备不真实、不合法的原始凭证供学生选择，使学生从观念上就没有重视或淡化了

22、这一重要的审核工作。显然，这样的会计工作程序是不合格的。（二）建议1、应根据模拟单位的经营特点、组织结构、规模大小，模拟设立不同的工作岗位，主要是与财务关系密切的部门岗位，如：仓管员、销售人员、车间统计人员、出纳、会计、主管会 计等等，然后让学生分别担任不同的角色，各司其职，让模拟单位运转起来，并在适当的时 候对学生在模拟企业担任的岗位进行轮换，使学生体验各个岗位的工作任务、 职责及其联系，最终完成会计实习。 为顺利进行分岗位会计模拟实践，在实验室中，还要配套与企业有相关业务联系的外部机构，如企业的开户银行、运输部门、税务部门等。这样，在安排实习教学时就可以根据实际需要进行模拟实践。2、在准备

23、资料时，适当准备一些不真实、不合法的原始凭证供学生选择，“审核、监督原始凭证”这一环节。八、收获和感想在这几周的实训中，我深刻的体会到作为一个会计人员所需要的一份细心，一份耐心，一份责任心。会计要求很高，容不得半点的马虎。平时做作业的时候做错了还可以改正，但是做账的时候弄错的话要修改就很麻烦了，一步错可能就会导致后面步步都错，所以会计工作中细心就显得尤其重要。进行这次综合模拟实训实训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。总之，实训就是我们适应社会工作的 垫脚石。通过这十几天来的会计实训我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、 谨慎性原则、重要性原则， 和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我掌握了记账的基本程序，锻炼了自己的动手操作能力，使我深一步了解到里面的乐趣， 更重要的是发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计