酒店业内部控制浅议

1、酒店业内部控制浅议 酒店业内部控制浅议 摘 要：酒店业是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化效劳企业，几乎囊括了全部效劳业及商业行业。具有营业部门多、收入金额大、财产物资分散等特点。而在现代酒店的经营管理中最核心的内容便是酒店财务的内部控制。 关键词：酒店业 财务管理 内部控制 中图分类号：F234.2 文献标识码：A 文章编号：1004-491409-153-01 财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以标准化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。笔者拟在本文中通过对酒店内部控制中存在

2、的问题进行分析，提出合理化的建议。 一、酒店内部控制中存在的问题 1.内部审计机构的不健全，审计力量薄弱，内部监督职能没有起到作用。酒店的内部审计人员不独立，内审部门隶属于相关部门，甚至是财务部。审计人员的不独立，相应的审计过程也不可能具有独立性。因此，企业内部审计形同虚设，审计部门很难在企业的内部控制中发挥作用，其职能弱化，审计报告的结果也为经理人的主观意见，起不到应有的作用。 2.局部销售人员中未设AB角色，没有建立销售客户档案。 3.相关人员的轮岗制度没有执行，未进行过严格意义的轮岗，而是根据工作需要进行必要的岗位调整。 4.酒店的餐饮本钱非标准化，只按毛利率来考核餐饮本钱，菜品的标准本

3、钱没有到达精细核算。 5.采购与付款内部控制存在缺陷。采购与付款业务在酒店中占较大比重，因此，采购与付款内部控制存在缺陷直接导致企业多方面的影响。企业中的采购业务没有系统的内部控制流程，即使有也是形式存在，没有真正起到应有的作用。采购业务由酒店的采购人员直接向酒店经理汇报，没有第三方的监督，没有相应的招标流程，经理定成什么样就是什么样，供货方也没有竞争者，如果没有相应的内部控制，很容易产生营私舞弊、弄虚作假等问题。另一方面，采购的物资不是企业所需要的，造成企业本钱增加，资源浪费，贪污受贿行为发生。 二、酒店内部控制解决的措施 1.培育一个良好的内部控制环境。建立倡导诚信和强调道德价值观的企业文

4、化。企业文化是企业的经营哲学与价值理念的集中表达。企业文化直接影响着员工的思维方式和行为模式。因此，企业文化也将直接影响到员工对内部控制制度的认识程度与执行情况。酒店应建立和传递强调诚信和信奉道德的价值观。诚信是经商之本，道德是市场经济内在要求，只有在企业自上而下地营造出强烈的诚信和道德气氛，才能使内部控制制度在良好的环境气氛中得到推崇和落实，也才能从根本上实现财产的保全与资源的完整。加强管理层培育与鼓励，提高企业内部控制的执行成效。企业高管作为内部控制制度的执行者与推行者，其对企业内部控制的认识与态度，直接影响企业内控的执行成效。同时，企业高管的道德观与态度对控制环境的营造和维护亦起到至关重

5、要的作用。高管的经营理念与道德判断直接影响他们对待风险及控制风险的态度与方法，直接关系到他们对企业财务管理的重视程度和对法律法规的敏锐性，也关系到他们对信息的沟通与交流、企业人力资源的管理与开发等诸多方面的意见与看法。而这些方面全部都深深影响着企业内部控制制度的建立、执行与成效。 2.完善内部监督机制，提高内部控制的运行效果。内部控制建立与实施检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良。内部监督很大程度上由内部审计机构承当，为此，内部审计人员必须具备足够的专业胜任能力，审计范围不仅仅限于会计信息，同时要具有独立开展调查的权力，内审结果才能落到实处。健全酒店内部审计机构，加强

6、酒店内部审计的工作。目前酒店一般没有设置内部审计机构，更无审计员。审计工作在酒店管理中是非常重要的，一方面是对被审计部门工作的监督，另一方面也能起到促进和纠正工作中的错误作用，甚至发现重大的舞弊。因此，必须加强酒店中的审计工作。加强内部审计部门与外部审计机构的联系。外部审计机构专业队伍素质高，审计技术和审计理念较为超前。因此，要积极向外部审计机构学习和沟通，大力提高内审队伍建设和业务素质。 3.加强酒店内部控制制度的执行。严格执行人员的轮换制度和强制休假制度。财务人员的轮岗制度没有执行，财务制度中规定了财务人员的轮岗情况，但酒店多年未进行过严格意义的轮岗，而是根据工作需要进行必要的岗位调整，财

7、务人员在岗位经常轮换的过程中，可以发现许多不能在日常工作发现的问题，从而能在问题发生的初期及时采取措施，予以改正，并尽可能地防止过失和舞弊;销售人员开展岗位轮换和强制休假，可以防止员工对客户的单线联系，及时发现并纠正销售过程中存在的过失和舞弊现象。推进酒店的餐饮本钱标准化，提高本钱管理水平。餐饮本钱没有准确核算，作为一家星级酒店，餐饮本钱应向标准化转化，而不是按毛利率来进行本钱的考核，应按照本钱定额控制餐饮本钱，准确核算本钱并本钱控制，提高酒店经济效益。建立销售人员中AB角色，并建立客户档案。酒店的销售人员在洒店中非常重要，他掌握着酒店50%以上收入的客户资源，如果缺乏明确的职务代理，可能导致影响工作的正常开展，不相容职务由同一人担任，容易增加舞弊风险;相关规定不明确可能形成内部控制的真空，从而导致内控失效。另外，如果平时对客户资料的管理没有建立档案，并及对相关资料的更新，一但员工因某种原因离职，原来的酒店的销售信息和资料就将全部丧失。因此，设置销售人员AB角色并建立客户管理档案，同时根据情况及时更新所有的档案资料显得尤为重要。加强采购本钱控制。酒店中的材料采购本钱在本钱中占的比重较大，在保证材料质量的前提下，节约材料费用，降低采购本钱，提高酒店经济效益。因此，要从源头抓起，严格把好质量、定价、选购、验收入库等关键环节。设立采