医院科研项目经费内部控制的探索

1、医院科研项目经费内部控制的探索随着我国经济实力的不断增强，国家对医学科研项目的投入力度也越来越 大，各类研究项目发展迅速，提高了我国的医疗服务水平。在科研项目大力发展的同时，各种经费管理问题也随之产生。虽然国家在 近几年出台了多项科研项目资金管理制度，且逐步加强对科研经费使用的审计， 但违规使用经费、套取挪用资金等现象仍时有发生。 究其原因，主要是由于医院 缺乏健全的科研项目内部控制管理制度，科研项目资金的使用得不到有效控制。为推进医学科研项目的顺利实施，降低经费使用风险，规范科研项目资金 使用，医院应当建立健全科研项目经费内部控制管理体系。二、医院科研项目经费管理存在的问题医院科研项目的经费

2、来源非常广泛，既有国家财政资金，也有同济地方财 政资金，还有其他合作项目资金。科研项目的顺利开展，资金的合理使用是其中的一个重要环节，包括实验 设备和耗材的采购，测试费用的结算、科研劳务的发放等。由于医院科研项目负 责人对项目经费缺乏管理意识，常常导致科研项目经费预算执行率低， 执行进度 与科研进度不匹配，不能达到预期的经费管理效果，更有甚者影响了整个科研项 目的完成进度。医院科研项目经费管理中常见的问题主要有以下几个方面：（一）预算编制不合理医院的科研项目负责人多为医学界的专家学者，在项目的申报过程中，对 于项目的研究意义有着深入的见解， 但由于缺乏专业的财务管理知识，在编制项 目预算时不能

3、根据项目的执行编制合理的经费预算，拍脑袋预算时有发生。项目预算编制的不合理，往往导致项目申报得不到顺利批准，或是在项目结题审计时， 因经费使用与预算脱节，科研项目无法顺利结题。同时，不合理的预算编制，也 不利于医院管理部门对科研项目经费的使用控制。（二）经费支出控制不严格医院的科研项目负责人对科研经费使用管理的重要性和必要性认识不足， 往往认为经费的使用管理并不影响项目的执行， 更有甚者将科研经费作为自己的 私有财产，在使用资金时比较随意。科研经费管理部门，如科教部门和财务部门， 在资金报销审批方面也较为宽松，并不重视经费支出进度，以及经费支出事项与 科研相关性的审批，导致科研经费滥用、挪用、

4、突击使用等现象频繁发生，科研 经费没能全部用于科研项目，没有发挥其应有的效用。（三）科研设备的购置及管理不严谨在医院科研项目中，多涉及到设备购置。根据国家对于科研项目设备购置 的有关规定，一是设备采购应纳入医院统一采购， 二是科研设备应当为科研使用 的必要专业设备，三是科研设备归医院所有，由医院统一管理。但在实际执行过 程中，项目负责人往往并不按照医院规定进行设备采购，自行采购及非必要采购现象时有发生；部分课题负责人巧立名目，将国有资产变私有财产。国有资产浪 费、流失严重。（四）科研项目经费管理内部控制体系不完善我國内部控制制度起步较晚，医院的内部控制管理更为滞后，科研项目经 费管理没有一套完

5、整的内部控制体系。医院管理部门在科研项目经费方面缺乏一 套严谨的内控管理制度，不能对科研项目经费的申报和使用进行科学、 合理的约 束控制，给科研项目的开展实施增加了不少阻力。科研项目经费中存在的问题，严重阻碍了医学科技的创新，损害了医院形 象，医院亟需建立健全科研项目经费管理的内部控制体系。三、完善科研项目经费内部控制的建议针对医院科研项目经费管理中出现的问题，从内控角度进行分析，现提出 如下建议：（一）加强科研项目的预算编制管理科研经费的预算编制是科研项目管理的重要组成部分，是科研项目经费执 行、监管和课题结题财务审计的重要依据。 医院科研管理部门与财务部门，应加 强对科研项目负责人在预算编

6、制方面的培训、 指导和审核，提高科研项目经费预 算的科学性、合理性和可行性。项目实施过程中，如需调整预算，须由项目组以书面报告形式提出申请， 说明预算调整内容、原因及调整金额。科研管理部门与财务部门应根据自己的管 理职责，对预算调整的必要性、合理性和相关性进行审批。审批通过后，预算方 可进行调整。预算调整后，项目组需根据调整后的预算妥善安排经费的使用。（二）加强经费支付审批管理项目资金的支付审批是科研项目资金管理中的重要一环。医院科研项目经 费管理部门应该根据国家和地方下发的关于财政性资金使用的相关政策，明确规定各类预算项目的支出范畴及标准，并辅导科研项目负责人进行科研项目经费的 支付申请。在

7、经费报销审批过程中，科教部门需对经费使用的真实性、必要性、合理性，以及与科研进度的一致性进行审核，财务部门分别从会计角度和预算管理角 度，对原始凭证的真实性、完整性、合法性、合规性、正确性，以及预算相符性 角度，严格审核。对于未经审批或审批未通过的事项，财务部门一律不予办理。 对于审批通过的科研项目经费，财务部门应当根据科研项目及费用类别， 进行独 立核算，确保专款专用，方便科研费用归集。（三）加强固定资产及耗材的使用管理设备及耗材的购置在科研项目经费中一般占比较大，且对科研成果有着较 为直接的影响。设备及耗材的采购和使用管理是科研项目经费管理中的重要环节 之一。医院应当制定相应的管理制度，将

8、科研设备及耗材的采购和使用纳入医院 预算，进行统一管理。科研项目课题组提出申请，医院资产管理部门根据院内专业设备情况及耗 材库存情况，进行统一调剂和采购。待课题项目结题后，资产管理部门应及时收 回科研购置的专业设备，在医院内部进行统一调剂和使用管理。（四）完善医院科研项目内部控制制度制度是执行的依据，完善的内控制度可以有效的约束和规范科研项目的经 费使用。医院根据科研项目涉及的经济业务， 逐步梳理各项经济环节，分析并确 定风险控制点。根据风险控制点，对照修订和完善科研项目管理的内控制度， 并 按照制度要求执行，加强对科研项目经费的使用管理。（五）建立有效的信息沟通平台此外，提高科研项目经费使用

9、管理还须建立一套有效的信息沟通机制。医 院科研项目的使用，往往涉及到科教、医务、财务、医疗装备等多个职能部门的 管理工作，各部门间对科研项目经费的管理既有相关性也有独立性。医院可借助信息平台，建立一套科学、合理、快捷的沟通机制，提高科研项目在医院内部各 个业务环节中流转效率，规范科研经费的使用管理。四、实例分析上海市FK医院是一所集医、教、研一体的三级甲等医院，医院科研项目众 多，经费来源广泛。为了加强医院科研项目经费的使用管理，医院从人员、信息 和制度等多层面着手完善内控管理。（一）设立科研项目经费专职管理人员为加强科研项目经费内控管理，医院科教部门和财务部门分别设置项目经 费专职管理人员，

10、从预算编制到项目决算审计，全程参与科研经费的管理工作。 科教专职管理员从科研经费的相关性、合理性，以及与课题执行进度的匹配性进 行管理；财务专职管理员从预算的编制、 审核，以及费用的使用是否符合预算要 求等层面进行管理，督促项目组做好科研经费的使用。 此外，科研项目经费专职 管理人员还需配合项目组做好项目结题的验收、审计工作。（二）搭建科研经费管理信息平台为了加强科研项目经费的执行管理，医院在现有信息基础上，建立了科研 项目经费管理平台，并将科研经费执行过程中的内部控制要求嵌入管理平台，在经费执行过程中体现内控要求。经费管理平台主要有预算控制管理、经费审批管理及资产申请三大功能。在预算控制管理

11、功能中，课题负责人及经费管理部门能够实时查询课题的预算情 况、经费到位情况以及经费执行情况，以便课题负责人能够根据课题项目执行进 度合理安排经费使用。在经费审批管理功能中，课题负责人可通过系统进行科研 费用的报销申请；科教部门从课题的相关性及执行进度进行经费审批；财务部门 从课题的预算符合性进行审批；经审批通过后费用方可医院规定进行费用报销。 在资产申请功能中，课题负责人根据课题需要，提出耗材或设备的使用申请，在 对课题相关性及预算相符性进行审批后， 由资产管理部门统一进行采购、入库及 使用管理。（三）科研项目经费独立核算为确保专款专用，医院财务部门对科研项目经费按课题组分类，分别进行 独立核算。每一笔科研项目经费，财务部门均按课题名称及预算项目分别进行归 纳记录，方便科研项目经费的查询和统计。（四）完善科研项目经费内部控制制度医院科研项目经费的内部控制起步较晚，为了完善医院科研项目经费内部 控制管理，医院科教部门与财务部门会同其他相关职能部门，对科研经费使用过 程中涉及的流程和规章制度逐条梳理， 从行业规范、医院内部以及专业人士建议 等多个层面，进行分析，确定科研项目经费管理中的风险控制点， 发现现行流程 中存在的缺陷以及现有规章制度的不足之处，并不断进行完善修补，使得科研项目经费的内控管理执行有据可依，有效规范医院科研项目经费的管理行为。