出纳实务讲义

1、出纳实务讲义第一部 综述一、出纳含义出纳：是会计工作中的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、其他货币资金核算以及现金和各种有价证券的保管等重要工作。二、出纳的对象货币资金运动。三、实务中，出纳人 员的工作职责（ 1 ）按国家现金管理规定和银行结算制度规定，办理现金收付和银行结算业务；（ 2 ）审核资金类原始凭证，并对其进行编号（部分单位要求出纳编制收、付款凭证）， 同时根据已编号的原始凭证或收、付款凭证逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账；（ 3 ）随时掌握银行存款余额，不签发空头支票，不出租出借银行账户 为其他单位办理结算；4 ）保管库存现金和有价证券的安全与完整；（ 5 ）保管印章、空

2、白收据、空白支票、电汇凭证、进账单等；四、出纳日常工作内 容1 、货币资金核算、往来结算、工资结算（支付款项时，一定要审查批准权限是否齐备，审查金额是否无误）2 、现金日记账 、银行 存款 日记账的登记3 、传递资金类原始凭证：一般是由出纳传递给会计，并记录在册4 、根据单位的要求编制资金日、周、月报表、应收款收据等6、每月末必须配合会计7、填制银行存款余额5、开具暂收款、预收款和银行存款日记账；管理制度、发票管理制持一枚）人员盘点库存现金，并核对记现金日记账调节表 （与 银行对账单有别 ）。五、出纳工作的基本要求会计基础工作规范、费用报销额度、税收、票据填写 、有条不紊、严谨细致、沉着冷静

3、价证券、票据、印鉴保管（会计与出纳各 业、实事求是、真实客观（ 1 ）政策水平：会计法、度、本单位财务管理制度。2）业务技能：数字运算3）工作作风：精力集中4）安全意识：现金、有5）道德修养：精业、敬第二部分 出纳主要业务事例的处理实操与知识点讲解 业务 1：现金支票提取备用金操作流程：查看银行存款日记账余额-填写现金支票-盖银行预留印鉴-剪下现金支票存根 - 到开户银行会计窗口办理取现-核对所取现金与应取数是否相符现金支票的填写：一、现金支票正面1 、出票日期栏：填写实际出票日期、不得补填和预填；左边日期栏填小写，右边日期栏填大写2 、收款人栏：右边栏中，收款人名称填写应与银行预留印鉴名称保

4、持一致；左边栏也应一致，但可以简写。3、付款行名称栏：基本4、出票人账号栏：基本5、人民币金额栏：右边前加羊角符号"¥"。开户行名称，即本公司开户行，写全开户行账号，即本公司开户行帐号6、用途栏：填写真实用7、出票人签章栏：签章 二、现金支票背面途不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符取款单位或取款人背书签章，核对无误后送交银行会计窗口三、实际工作中易出错点1、出票日期：必须使用 中文大写，月为壹、贰和拾月的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾、叁 拾的，应在其前加"零"；日为拾 壹至拾玖的，应在其前面加"壹"。如10月20日，应写成零壹拾

5、月零贰拾日2、付款行名称：写全，3、人民币：金额以元角4、签章栏：最好一次成5、文字写错、金额写错1 月 15 日应写成零壹 月壹拾伍日；不要漏掉支行、分理处等字眼。结束的应写明整，以分结束的可不写整；形、不颠倒、不重盖、一定要清晰；时：不能涂改、必须作废，并且必须在支票上注明 "作废 "字样；6、字迹或金额不显时：描写无效。业务 2：差旅费报销单一般应由报销此费用 人员或出纳填写操作流程：审核整理原始票据-粘贴票据-填写报销单-报销单与原始单据核对相 符后交领导审批- 支付款项给报销人员 -盖现金付讫操作方法： 报销单正面： 出差人及事由填写齐 起止时间及地点：票 交通费

6、：票面金额 出差补贴：不能超出 其它：住宿费也应有 合计：大小写规范填 实际工作中易出错点全据上的起点和终点公司财务制度规定 相应发票才能报销 写，如前期有借支，应写清预支及退回数1 、事由：实际出差事由2、交通费发票：不是正3、出差补贴：超标准补4、如有餐饮票据应另做业务3：转账支票付货款操作流程：与所填事由不符 规发票 助 招待费处理。收货后验收入库-填开入库单-开具转帐支票-剪下转帐支票存根联，让收到转帐支票者在存根联会计栏签字 入库单填写： 日期栏：填写实际收 名称规格单位：按货 应收实收数量及单价 按不含税的价款金额货日期品实际名称规格填写金额：实收按实际验收数量填写，应收按订单数量

7、填写，单价及金额填写栏中，大小写金额必须按规定书写，大写 金额应顶格写，小写金额转帐支票填写： 一、转帐支票正面：1 、出票日期栏：填写实 大写际出票日期、不得补填和预填；左边日期2、收款人栏：收款人名3、付款行名称栏：基本4、出票人帐号栏：基本5、人民币金额栏：大小号"¥ "称填写销货方单位全称 开户行名称与行号，即本公司开户行，写 开户行帐号，即购货方开户行帐号 写金额必须按规定书写，大写金额应顶格栏填小写，右边日期栏填全写，小写金额前加羊角符6 、用途栏：填写真实用 途7、出票人签章栏：签章 二、转帐支票背面：不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符1 、被背书人栏

8、：收款人2、背书人签章：收款人单位开户银行单位预留银行印鉴错点：1 、被背书人：收款人开户行2 、年月日：单月单日前应加零3、付款行名称：写全，4、人民币：金额以元角5、签章栏：最好一次成不要漏掉支行、分理处等字眼 结束的应写明整，以分结束的可不写整 形、不颠倒、不重盖、一定清晰5、：6、字错金额错时：不能字不显或金额不显时涂改、必须作废：描写无效业务 4：填写销售发票操作流程：落实购方单位名称-按照实际销售产品数量单价及金额如实规范填写 -盖上发票章-撒下发票联给客户 操作方法：购方单位及日期：须写全称中间栏：填写清晰完整金额栏：最大金额前加注符号表示开票人也应填写实际工作中易出错点 ：不涂

9、改、每一联次均复写、第二联须盖发票章、第三联须盖现金收讫业务 5：存现遵守现金管理规定-保留日常所需现金-不坐支、有收入当天及时 盘点并填写现金缴款单送存银行操作方法： 交款单位与收款单位 款项来源：收入等 帐号与开户行：交存 金额栏：大小写规范 实际工作中易出错点 不须盖章 应收回第一联做帐，致，本公司全称银行的开户行与帐号填写，下面每一明细金额按银行要求，如 须填写，应分类计算后填写第一联银行应盖收讫章业务 6：操作流程： 销售后收到转帐支票 操作方法： 左右出票人栏：填写 左右收款人栏：填写 金额栏：大小写正确 票据种类：转帐 实际工作中易出错点 出票人与收款人易填-检查支票完整性与真实

10、性 -填写银行进帐单进帐-收到进帐单第一联签发转帐支票的单位名称及开户行帐号 收到转帐支票的单位名称及开户行帐号 规范书写，不涂改反：特别是本公司把款从一般户转到基本户上业务 7：填完转帐支票进帐单后两天应到开户行去查询款项是否到帐- 到回单柜或会计窗口拿收帐通知-根据收帐通知编收款凭证-登银行存款日记帐业务 8：操作方法及流程：收货后验收入库-填开入库单-开具电汇凭证-到开户银行办理付款入库单填写： 日期栏：填写实际收 名称规格单位：按货 应收实收数量及单价 按不含税的价款金额电汇凭证填写： 委托日期栏：填写实收款人栏：收款人名 汇款人栏：付款人开汇出行名称：付款人 汇入行名称：收款人 金额

11、栏：大小写金额 用途栏：一般填写货汇出行签章栏：付款 实际工作中易出错点 年月日：一定填写付签章栏：最好一次成 字错金额错时：不能字不显或金额不显时业务 9：一般办理电汇时都需手续费做为财务费用业务 10： 操作流程与方法：企业一般需购买支票 出纳日常清理票据中填写要求：货日期 品实际名称规格填写 金额：实收按实际验收数量填写，应收按 填写际付款日期、不得补填和预填 称填写销货方单位全称、帐号及销货方所 户行帐号、所在省市，即本公司开户行帐 开户行名称 开户行名称 必须按规定书写，大写金额前加币后，小 款 人预留银行签章，不能缺漏，必须与银行款当日 形、不颠倒、不重盖、一定清晰 涂改、必须作废

12、 ：描写无效支付银行手续费处理、电汇单、进帐单等空白凭证，及时发现短缺-填写空白凭证领用单订单数量填写，单价及金额在地 号写金额前加羊角符号预留印鉴相符-通过银行转帐支付票据款领用单正面应填写完 整、齐全业务 11：企业拿到税单后应填 写开户行和帐号-在第二联、第三联盖财务章和私章-交付银行办理转帐-取回第一联做帐业务 12：操作流程与方法：填写社会保险缴费申保险缴费基数：社会的缴费基数，须与养月平均数申报职工本定的，其社会保险缴各险种缴费比例：帐企业所交部分计入公业务 13：发票填写要求：付款单位及日期：购中间内容：服务内容写开票人并盖发票章报表-到地税局申报-取得税单保险各险种采用统一的缴费基数。行业统筹单位或事业单位其他险种老保险缴费基数保持一致。缴费单位应按照上年度工资性收入总额的年度的月缴费基数，不低于60%， 不高于 300% ， 职工工资收入无法确费基数应按照不低于我市公布的当期基础 套上有 司成本或费用，企业帮员工所垫交部分计缴费基数确定。入其他应收款。货人、取得服务的人、付款的日期、价格业务 14：操作流程与方法：统计员工工资数据-员工按部门分类-反映出应发数、实发数和扣款金额明细知识点：个人所得税的计算保险的