2018年中级会计实务练习题740

1、2018 年中级会计实务练习题单选题1、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方260000 元，“库存商品”借方240000 元，“生产成本”借方 100000元，“材料成本差异”借方 20000 元，则 月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列A580000B620000C610000D600000简答题2、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税 率为 17%，产品销售价格中不含增值税额产品销售成本按经济业务逐笔结转。 所得税税率25%华新公司20X9年发生如下经济业务： 向B公司销售甲产品一批，销售价格 535000元，产品成本305000元。产品 已经发出，并

2、开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2) 根据债务人的财务状况，对应收账款计提 20000 元坏账准备。(3) 采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 10000元，已存入银行。 收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司 20X8年售出，售出时售价共计 2000元，成本 1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付 退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票 (不属 于资产负债表日后事项 ) 。40000 元，公允价值为 41000(5) 年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为元。3000元；用银行存款支付发生(6) 计提已完工工程项目的分期付

3、息长期借款利息 的管理费用 5000元，销售费用 2000元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税 1400元，应交的教育费附加 600元。(8) 计算并确认应交所得税 (不考虑纳税调整事项 )。 要求：编制华新公司20X9年度的利润表。单位：元利润表编制单位：华新公司20X9年度项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 （ 损失以“”号填列 ） 投资收益 （ 损失以“”号填列 ） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 （ 亏损以“”号填列 ） 加：营业外收入减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润

4、总额 （ 亏损总额以“”号填列 ） 减：所得税费用四、净利润 （ 净亏损以“”号填列 ）多选题3、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非 调整事项的有 （） 。A. 董事会作出出售子公司决议B. 董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务多选题“营业收入”项目，贷记“固定资产一一原价”、“营业成本”项目 “主营业务利润”项目，贷记“固定资产一一原价”项目“净利润”项目，贷记“固定资产一一原价”项目“营业外收入”项目，贷记“固定资产一一原价”项目4、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部

5、销售利润抵销时，可能编制 的抵销分录有 （） 。A. 借记B. 借记C借记D.借记多选题5、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（） 。A.以经营租赁方式租入的固定资产B以经营租赁方式租出的固定资产C以融资租赁方式租入的固定资产D以融资租赁方式租出的固定资产多选题6、下列关于手续费及佣金支出计算限额的表述，正确的有 。A. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%f算限额 B人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%+算限额 C企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用 D.企业已计入固定资产、无形资产等相关

6、资产的手续费及佣金支出，应当通过 折旧、摊销等方式分期扣除，也可在发生当期直接扣除单选题7、甲公司 2010年12月 3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）,增值税税率为17% 乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内 如发现质量问题有权退货。A产品单化成本为600元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经 验，甲公司估计A产品的退货率为20%至2010年12月31日止，上述已销售 的A产品尚未发生退回。甲公司 2010年12月 15日与丙公司签订产品销售合同

7、。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17% 丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内 如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至 2010年 12月31日，上述A B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单 时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所 得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应 纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异

8、。甲公司于20 1 0年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；至 A B产品退货期满，2010 年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。 假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是 ()。A. 20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减 2011 年的销售收入B. 2011年A产品销售退回会减少2011年销售收入C. 2011年A产品销售退回会增加2011年销售收入D. 20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事

9、项多选题8、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值简答题9

10、、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 2010 2012 年发生如下交易或事项：(1) A公司于2010年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5400万元。当 日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负 债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值 为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政 策相同。2010年5月1 日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发 放。2010年9月，B公司将其成本为400万元的丫商

11、品以700万元的价格出售给A 公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。(3)B 公司 2010年度实现净利润 2200万元。截至2010年12月31日， X、 丫商品 均已全部对外出售。2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金 额为 200万元(已扣除所得税影响 )。2011年1月1 日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投 资性房地产作为对价，取得 B公司50%勺股权。取得上述股权后，A公司共持有 B公司80%勺股权，能对B公司实施控制。A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300 万元。换出的投资性房地产采用

12、成本模式计量，成本为 7000万元，已计提折旧 3500 万元，公允价值为 8000 万元。当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元， 其中股本为 10900，资本公积为 4000 万元，盈余公积为 500 万元，未分配利润 为 4500 万元。(5) 2011年，A公司与B公司发生的交易如下： 2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售 价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销 售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。 2011年6月20 日，A公司将其成本为1000

13、万元的W商品以1500万元的价格 出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入 使用。该项固定资产的预计使用年限为 5年，预计净残值为 0。 2011年7月1 日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该 项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%到期一 次还本付息。实际利率为6% A公司将该项债券划分为持有至到期投资。(6) 2011年12月31 日，B公司实现净利润3570万元。2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价 为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已

14、全 部对外出售。(8)2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。 其他资料：(1) A公司、B公司适用的所得税税率均为25%(2) A公司、B公司均按10%g取盈余公积。要求：编制A公司取得B公司50%殳权的相关会计分录；简答题10、 (1) 根据以下信息，建立账套。账套号： 005账套启用日期： 2009年1月单位名称： ( 简称 ) ：河北电机厂企业类型：工业 行业性质：小企业会计制度账套主管：编号：KJ101姓名：李力口令：管”编号： KJ102 姓名：王红口令：账填制凭证”编号： KJ103 姓名：张武口令：定资产” 进行初始设置。以编号为KJ101(李力)，口

15、令为“ 1”的用户于2009年1月1 日登录 005 账套进行基础设置。第一，设置部门档案。第三，期初余额录入。 编制记账凭证。以编号为KJ102(王红)，口令为“2”的用户于2009年1月1 日登录 005 账套填制记账凭证，摘要均为日常业务。凭证日期为业务发生日期。 第一， 1月 3日，用银行存款购买原材料 6000元。借：原材料 (1211)6000贷：银行存款一一建行存款(100201)6000第二， 1 月 9 日，销售原材料收到现金 720元。借：库存现金 (1001)720demo1 所属部门：2 所属部门：3 所属部门：财务部授予权限：财务部授予权限：财务部授予权限：005 账

16、套的005 账套的005 账套的贷：其他业务收入 (5102)720 第三，1月 12日，支付车间电费 3000元。借：制造费用一一其他(410501)3000贷：银行存款一一建行存款(100201)3000(4) 凭证审核、记账。以编号为 KJ1 01 (李力) ，口令为“ 1”的用户于 2009 年 1 月 20 日登录 005 账套进行本月记账凭证的审核与记账。多选题11、下列关于项目投资决策中的有关概念的描述中，正确的有 A() 。BC投资总额是原始投资和建设期资本化利息之和固定资产投资是任何类型项目投资中不可缺少的投资 建设投资包括固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资和流动资金投

17、资 原始总投资等于企业为使项目完全达到设计生产能力、开展正常生产经营而D 投入的全部现实投资BCD与国有企业换房的外资企业 合作建房后出售房产的企业 转让国有土地使用权的企业 将办公楼用于抵押的企业多选题12、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A. 按期履行报告年度签订的商品购销合同B. 支付审计咨询费用C出售重要的子公司D. 火灾造成重大损失E. 发生重大诉讼案件单选题13、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是 () 。 A多选题() 。14、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有A. 发现上年度财务费用少计10万元B.

18、 因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上 年度增加 150万元C研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年 度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D. 投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E. 盘盈一项重置价值为10万元的固定资产单选题15、下列各项中，不应列入企业期间费用的是 () 。A.BCD向受托方支付的代销商品手续费 给予购货方的销售折让 为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费 赊购商品时取得的现金折扣单选题16、下列说法中错误的是 () 。A. 从全社会来看，报酬率与投资风险正相关，风险大的投资，其报

19、酬率也高, 反之则低B. 房地产价值与报酬率正相关C. 风险大的房地产的价值低，风险小的房地产的价值高D报酬率应等同于具有同等风险的投资报酬率多选题17、甲公司为上市公司， 2012年至 2013年对乙公司股票投资有关的材料如下： (1)2012 年5月20日，甲公司以银行存款 300万元(其中包含乙公司已宣告但尚 未发放的现金股利 6万元)从二级市场购入乙公司 1 0万股普通股股票， 另支付相关交易费用 1.8 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2) 2012 年 5月 27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3) 2012 年 6月 30日，乙公司股票收盘价跌至每股

20、 26元，甲公司预计乙公司股 价下跌是暂时性的。(4) 2012 年 7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12月 31日，乙公司股票收盘 价跌至每股 20 元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5) 2013 年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1 元。1 万元。(6) 2013 年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利(7) 2013 年 1 月起，乙公司股票份格持续上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盘 价升至每股 25 元。(8) 2013 年 12 月 24 日，甲公司以每股 28 元的价格在二级市场售出所持乙公司 的全部股票，同时支付相关交易费用 1.68 万元。

21、假定甲公司在每年 6月 30日和 12月 31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均 以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中的分录金额单位用万元表示 ) 关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的是A. 公允价值大于初始投资成本计入资本公积B. 公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积C持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本D. 期末按公允价值计量单选题本年利润 利润分配未分配利润 管理费用 以前年度损益调整18、对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过() 科目核算。A.CDB.多选题19、确定存货

22、可变现净值时应考虑的因素有 () 。A.以取得的确凿证据为基础B. 持有存货的目的C. 资产负债表日后事项的影响D. 折现率单选题20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A. 吸收合并另一境外企业B. 为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议1-答案： B 考点 存货的概念和计量2- 答案： 暂无解析3- 答案： A,B,C,D暂无解析4- 答案: A,D 解析 内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能 是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。 将销售

23、方作为商品销售而形成 的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A:销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵 销时，其抵销分录为 D。5-答案： A,D解析(1)选项A:以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧(2)选项B: 以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除 (3)选项CD以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资 租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。6- 答案： A,B,C 本题考核手续费及佣金支出。 企业已计入固定资产、 无形资产等相关资产的手续 费及佣金支出，应当通过折旧

24、、摊销等方式分期扣除， 不得在发生当期直接扣除。7-答案： 解析 C因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加 20X9年销售收入。A,B,D8-答案： 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额，

25、选项 E 错误。9-答案：编制A公司取得B公司50%殳权的相关会计分录。暂无解析10-答案：提示步骤(1)建立账套：增加操作员：以系统管理员 admin的身 份进入“系统管理”界面，增加三个操作员： KJ101、KJ102和KJ103,然后退出“操作员”界面。在“系统管理”界面，单击“账套”菜单的“建立”命令，打开“创建账套一一账套信息”对话框，输入相关信息。设置操作权限：在“系 统管理”界面， 单击“权限”菜单中的“权限”， 赋予操作员李力、 王红和张武 自己的权限，设置完成后退出“系统管理”界面。暂无解析11- 答案：A,B,D 解析 本题考核的是投资总额、原始总投资、建设投资、固定资产投资等项目 投资中的相关概念。 原始总投资又叫初始投资， 是企业为使项目完全达到设计生 产能力、开展五常生产经营而投入的全部现实投资， 投资总额是原始总投资和建 设期资本化利息的和； 固定资产投资是项目用于购置或安装固定资产应当发生的 投资，也是任何类型项