日中级审计师第四章财政法、预算法.doc

1、第四部分法律一一第四章财政法、预算法【考试要求】一、财政法概述1. 了解财政法的含义、原则和特征2. 了解财政法的体系二、国有资产管理法1. 掌握（了解）国有资产产权的界定2. 掌握（了解）国有资产评估管理3. 掌握（了解）企业国有资产转让制度三、预算法1. 掌握预算法的基本原则2. 掌握预算管理职权和预算收支范围3. 掌握预算编制4. 掌握（熟悉）预算审批和备案5. 掌握预算执行和调整6. 掌握（熟悉）决算的编制和审批7. 掌握（熟悉）国有资本经营预算管理本章内容中级资格与初级资格的考试要求基本相同，以下几项知识点存在要求层次上的差别:知识点中级初级国有资产管理法掌握了解预算审批和备案掌握熟

2、悉决算的编制和审批'掌握熟悉国有资本经营预算管理掌握熟悉第一节财政法概述一、财政法的概念和特征1. 财政法：调整 财政分配和财政管理关系 的法律规范的总称。2. 财政法特征1 ）规范政府（国家）经济行为的法；2）追求公共利益最大化的法；3 ）内容广泛的规范体系。二、财政法的体系含义内容财政基本, 法,调整政府事权和财权基本关 系预算法、财政收支划分法、政府机构组织法财政收入, 法调整财政资金筹措关系税法、非税收入法、国债法、外债法财政支出法调整财政资金运用关系政府采购法、财政转移支付法、政府投资法财务会计, 法,调整财务管理和会计核算关 系会计法、会计准则财政监督 法调整财政监督管理关

3、系审计法、财政违法行为处罚处分条例、国有资产管理 法【例题1 单项选择题】（2012年初）调整财政资金运用关系的法律规范属于财政法律体系中的（A.财政基本法B.财政收入法C.财政支出法D.财政监督法正确答案C答案解析财政支出法用于调整财政资金运用关系。第二节国有资产管理法1）2）3）4）5）一、国有资产产权界定1.国有资产产权界定的情形（可能导致国有资产流失）与外方合资、合作的；实行股份制改造和与其他企业联营的；发生兼并、拍卖等产权变动的；国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的; 国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形。2.行政、事业单位国有资产的界定1）实行国家统一所有，政府分

4、级监管，单位占有、使用的2）各级财政部门是政府负责行政、事业单位国有资产管理的职能部门，对行政、事业单位的国有资 产实施综合管理。3）管理原则：资产管理和预算管理结合；资产管理和财务管理结合；实物管理与价值管理结 合。管理体制。二、国有资产评估管理制度1.国有资产评估的情形（可能造成国有资产流失）对相关国有资产评估对相关非国有资产评估整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司； 以非货币资产对外投资；合并、分立、清算；除上市公司以外 的原股东股权比例变动；除上市公司以外 的整体或者部分产权（股权）转让;资产转让、置换、拍卖；整体资产或者部分资产 租赁给非国有单位；确定涉讼资产价值占有单位收购

5、非国有资产;与非国有单位置换资产；接受非国有单位以实物资产偿还债务国务院批准由财政部负责核准核准制11省级人民政府批准由省级财政部门（或国有资产管理部门）负责核准备案制其他项目2.国有资产评估的项目管理一一实行核准制和备案制【例题2 多项选择题】（2012年）国有资产的占有单位发生法定情形时，应当对相关国有资产进行评估。这些法定情形包括（A. 以非货币资产对外投资B. 合并、分立、清算C. 资产转让、置换、拍卖D. 部分资产租赁给非国有单位E. 以不动产为他人债务提供担保正确答案 ABCD答案解析以不动产为他人债务提供担保，在提供担保当时并不会导致国有资产可能发生流失, 不需要在提供担保时进行

6、评估。三、企业国有资产转让制度1. 国有资产监督管理机构负责企业国有产权转让的监督管理工作。2. 企业国有资产产权转让的方式企业国有产权转让在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。产权转让可以采取 拍卖、招投标、协议转让 等方式进行。3. 企业国有产权转让的审批1 ）国有资产监督管理机构决定所出资企业的国有产权转让。2）转让企业国有产权致使 国家不再拥有控股 地位的，报 本级人民政府 批准。3） 重要子企业的重大国有产权转让，应当报同级国有资产监督管理机构会签财政部门后批准。 【例题3 单项选择题】）批准。转让企业国有产权致使国家不再拥有控股地位时，应当报（

7、A. 本级人民政府B. 本级财政部门C. 上 一级人民政府D. 上 一级国有资产管理机构正确答案 A报本级人民政府批准。答案解析转让企业国有产权致使国家不再拥有控股地位的，4. 企业国有产权转让的程序1 ）内部审议 国有独资公司：由董事会审议，或总经理办公会议审议。 国有独资企业：由总经理办公会议审议。90%的，应当暂停交易，获得相关产权2 ）清产核资、审计与资产评估：交易价格低于资产评估结果转让批准机构同意后方可继续进行。3） 披露转让信息：产权转让公告期为20个工作日。自然人。4）提出受让条件，审查受让方条件。受让方可以是具有完全民事行为能力的5）确定转让方式 只产生一个受让方：采取 协议

8、转让的方式。拍卖或者招投标方式组织实施产权交易。 两个以上受让方时：应当与产权交易机构协商，采取6）签订产权转让合同7）转让价款支付与转让收益处置 转让价款原则上应当一次付清。 如金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款的方式。受让方首期付款不得低于总价款的30%并在合同生效之日起 5个工作日内支付；其余款项应当提供合法的 担保，并应当按同期银行贷款 利率向转让方支付延期付款期间的 利息，付款期限不得超过 1年。8）办理相关产权登记手续60%【例题4 多项选择题】（2014年） 关于企业国有资产产权转让的下列表述中，正确的有（A. 受让人不能是自然人B. 可以采取拍卖、招投标、协议方式转

9、让C. 国有独资企业的产权转让，应当由总经理办公会议进行内部审议D. 采取分期付款方式支付转让价款的，首期付款不得低于总价款的E. 转让成交后，转让方和受让方应当办理产权登记手续正确答案 BCEA不正确；采取分期付款的方式,答案解析受让方可以是具有完全民事行为能力的自然人，选项 受让方首期付款不得低于总价款的30%选项D错误。第三节预算法一、预算法的基本原则1. 预算是国家权力机关经法定程序批国家在一定期限内筹集和使用资金以满足公共管理需要的事先安排， 准的财政收支计划。2. 预算管理原则1 ）一级政府一级预算原则一一共5级预算 中央； 省、自治区、直辖市； 设区的市、自治州； 县、自治县、不

10、设区的市、市辖区； 乡、民族乡、镇2 ）全口径预算原则政府的全部收入和支出均纳入预算进行管理，包括四类预算：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算，后三种预算应当与一般公共预算相衔接。3）收支平衡原则总量平衡、收支结构合理、分配比例协调4）预算法定原则经人大批准的预算，非经法定程序，不得调整；支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不 得支出5）预算信息公开原则6）分税制原则中央与地方分税制，在划分中央与地方事权的基础上，确定中央与地方财政支出范围，并按税种划 分中央与地方预算收入的财政管理体制。 预算收入：中央、地方、共享 预算支出：中央、地方二、预算管理职权和预

11、算编制（一）预算管理职权1. 各级人民代表大会职权审查权全国人大县级以上地方人大中央和地方预算 草案、预算执行情况 报告本级总预算草案、总预算执行情况报告批准权中央预算、中央预算 执行情况 报告本级预算、本级预算执行情况报告改变或撤销权全国人大常委会 关于预算、决算不适当 的决议本级人大常委会关于预算、决算不适当的决 议；撤销本级政府关于预算、决算不适当的决定 和命令【注意】由于不设立人大常委会，乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权还包括由人大常委会行使 的职权：监督本级预算执行；审查和批准本级预算调整方案、决算。2.各级人民代表大会常务委员会职权全国人大常委会县级以上地方人大常委会监督权中央和

12、地方预算的执行本级总预算的执行审批权中央预算的 调整方案；中央决算本级预算调整方案；本级政府决算撤 销 权国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决 算的行政法规、决定和命令；省、自治区、直辖市 人大及其常委会 制定的同宪法、 法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性 法规和决议。本级政府和下一级人大及其常委会关 于预算、决算的不适当的决定、命令 和决议。3.各级政府职权国务院县级以上地方政府编制权中央预算、决算草案；中央预算调整方案本级预算、决算草案； 本级预算调整方案报告权向全国人大作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇 总后报全国人大常委会备案；向

13、全国人大及其常委会报告中央和地方预算的 执行情况向本级人大做关于本级总预算草案的 报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后 报本级人大常委会备案；向本级人大及其常委会报告本级总预 算的执行情况组织权中央和地方预算的执仃，决疋中央预算预备费 的动用；本级总预算的执行，决定本级预算预备 费的动用；监督权中央各部门和地方政府的预算执行本级各部门和下级政府的预算执行改变或撤销权中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适 当的决定、命令本级各部门和下级政府关于预算、决算 的不适当的决定、命令【注意】经省、自治区、直辖市政府批准，乡、民族乡、镇本级预算草案、预算调整方案、决算草 案，可以由上一级政府代编，并依

14、照规定报乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准。4.各级财政部门职权国务院财政部门地方政府财政部门具体编中央预算、决算草案；本级预算、决算草案；制权1 中央预算的调整方案本级预算的调整方案具体组中央和地方预算的执行本级总预算的执行织权提出权中央预算预备费动用方案本级预算预备费动用方案报告权定期向国务院报告中央和地方预算 的执行情况定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级 总预算的执行情况【例题5 多项选择题】（2013年初） 下列各项中，属于全国人民代表大会预算管理职权的有（A. 审查中央预算草案B. 监督中央预算的执行C. 审查和批准中央决算D. 批准中央预算和中央预算执行情况的报告E.

15、改变全国人民代表大会常务委员会有关预算的不适当的决议正确答案 ADEB、C排答案解析监督中央预算的执行、审查和批准中央决算属于全国人大常委会的职权，选项 除。【例题6 单项选择题】（2012年） 有权对中央预算的调整方案进行审查和批准的机关是（A. 财政部B. 国务院C. 全国人民代表大会D. 全国人民代表大会常务委员会正确答案D答案解析全国人民代表大会常务委员会负责审查和批准中央预算调整方案。【例题7 多项选择题】（2008年）下列各项中，属于国务院财政部门预算管理职权的有（A. 决定中央预算预备费的动用B. 具体编制中央预算、决算草案C. 具体组织中央和地方预算的执行D. 监督中央各部门和

16、地方政府的预算执行E. 具体编制中央预算的调整方案正确答案 BCED是全国人民代表大会常务委员会的预算管理答案解析选项 A是国务院的预算管理职权，选项 职权。（二）预算收支范围1. 一般公共预算收支范围1）一般公共预算收入：各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转 移性收入、其他收入。2）一般公共预算支出经济 性质功能 一般公共服务支出；外交、公共安全、国防支出；农业、环境保护支出；教育、科技、 冃匕 文化、卫生、体育支出；社会保障及就业支出；其他支出工资福利支出；商品和服务支出；资本性支出；其他支出2. 其他预算收支范围：政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基

17、金预算的收支范围，按照法律、行政法规和国务院的规定执行。（三）预算编制1. 预算编制的基本要求1 ）各级政府、各部门、各单位应按照国务院规定的时间编制预算草案；2 ）中央和地方各级政府预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算 平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求 各方面意见后，进行编制。3）各级政府涉及增加或者减少财政收入或者支出的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相 应安排；4）各部门、各单位应按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩 效目标管理等预算编制规定编制预算草案。2.

18、债务管理要求中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额规模不得超过 全国人大批准的限额。地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除另有规定外，不列赤字。经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措；举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于1）2）3） 限额内，经常性支出；除前述规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。4） 除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保3. 收支编制要求1）各级预算收入的编制，应当与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。2

19、）各级预算支出应当依法按其功能和经济性质分类编制，贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、 各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。4. 特别资金安排1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中1）各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的 的自然灾害 等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性2）各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置 收支差额。预算稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的3）各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置 不足。两年未用完的结转资4）各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续 金，应当作

20、为结余资金管理。三、预算审批和备案（一）预算审批中央 预算地方 预算1）中央预算由 全国人民代表大会 审查和批准。2） 国务院财政部门 应当在每年全国人民代表大会会议举行的45日前，将中央预算草案 的初步方案提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。1）地方各级预算由 本级人民代表大会 审查和批准。2） 县级以上地方政府财政部门 应当在本级人民代表大会会议举行的30日前，将本级预 算草案的初步方案提交本级人民代表大会常委会或者其专门委员会进行初步审查。（二）预算备案人民代表大会常务委员会备1. 县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后，报本级案。备案。2. 国务院将省、自治区

21、、直辖市政府报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会3. 国务院和县级以上地方各级政府认为下一级政府报送备案的预算有不当之处，需要撤销批准预算 决议的，应提请 本级人民代表大会常务委员会 审查决定。（三）预算批复1. 各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后15日内向所属各单位批复预算。2. 中央对地方的一般性转移支付 应当在全国人民代表大会批准预算后30日内正式下达。中央对地方的专项转移支付应当在全国人民代表大会批准预算后90日内正式下达。30日内正式下达到3. 省、自治区、直辖市政府接

22、到中央一般性转移支付和专项转移支付后，应当在 本行政区域县级以上各级政府。4. 县级以上地方各级预算安排对下级政府的一般性转移支付和专项转移支付，应当分别在本级人民 代表大会批准预算后的 30日和60日内正式下达。四、预算执行和调整（一）预算执行1. 各级预算由 本级政府 组织执行，具体工作由本级政府 财政部门负责。2. 预算支出的管理原则：按预算拨款、按预算级次和程序拨款、按进度拨款。3. 国库的管理1）县级以上 各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。2）国库分为中央国库和地方国库。 中央国库：由 中国人民银行 经理，接受 财政部的委托，向中央财政负责。 地方国库：由

23、中国人民银行分支机构经理，接受本级政府财政部门的指导和监督，向地方财政负责。财政部门。 各级国库库款的支配权属于本级政府4. 预算执行的日常管理3日；月报:1 ）省、自治区、直辖市政府财政部门应按下列期限向财政部报告预算执行情况。旬报：5日；月说明材料：10日；季分析材料：15日。2）各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。3）各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。【例题8 单项选择题】（2013年初）根据预算法的规定，负责各级预算具体工作的部门是（A.本级人民政府B.本级人大常委会C.本级政府财政部门D.本级人民代表大会正确答案C答案解析各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。【例题9 单项选择题】（2011年） 县级国库库款的支配权属于（）。A. 县级人民代表大会B. 县级人民代表大会常务委员会C. 县级人民政府D. 县级人民政府财政部门正确答案D答案解析县级国库库款的支配权属于县级人民政府财政部门。（二）预算调整1. 预算调整的情形1）需要增加或者减少预算总支出的;2）需要调入