城建税及教育费附加

1、 22022-1-15第一节 城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、计税依据及应纳税额的计算三、账务处理四、纳税申报与缴纳 32022-1-15（一）概念（一）概念 一、城市维护建设税概述城市维护建设税概述 42022-1-15（二）城建税特征（二）城建税特征 1.1.属于一种附加税属于一种附加税2.2.税款专款专用税款专款专用-为了筹集城市维护和资金的不足为了筹集城市维护和资金的不足而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。设施的维护和建设。 3.3.根据城镇规模设计不同的比例税率根据城镇规模设计不同的比例税率4.4.征税范围

2、较广征税范围较广 52022-1-15（三（三) )、纳税义务人、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。人为纳税义务人。 62022-1-15（四（四)、税率、税率（1 1）市区）市区 7%7%（2 2）县城、镇）县城、镇 5%5%（3 3）不在市、县、城、镇）不在市、县、城、镇 1%1%受托方扣缴受托方扣缴“三税三税”的纳税人，按受托方所在地使的纳税人，按受托方所在地使用税率计算代扣代缴的城建税。用税率计算代扣代缴的城建税。 72022-1-15(五五)、税收优惠、税收优惠 82022-1-15二、计税依据及应纳税

3、额计算二、计税依据及应纳税额计算（一）（一）. .城建税的计税依据城建税的计税依据 1.1.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。 2.2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”，被补查，被补查“三税三税”和被处以和被处以罚款时，应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。罚款时，应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.3.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。罚款，不作为城建税的计税依据。 4.4.进

4、口不征、出口不退。进口不征、出口不退。 92022-1-15（二）（二）.城建税的税额计算城建税的税额计算 应纳税额应纳税额（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴纳的营业税）缴纳的营业税）适用税率适用税率P153例例7-1、7-2 102022-1-15三、账务处理三、账务处理营业税金及附加应交税费-应交城市维护建设税 112022-1-15四、纳税申报与缴纳四、纳税申报与缴纳（一）纳税地点（一）纳税地点缴纳缴纳“三税三税”的地点。但属于下列情况的企业、单的地点。但属于下列情况的企业、单位，其纳税地点为：位，其纳税地点为：1.2.3.4.1.2.3.4.

5、（P152P152）（二）纳税期限（二）纳税期限与与“三税三税”纳税期限一致纳税期限一致 122022-1-15第二节第二节 教育费附加教育费附加 （一）（一）概念概念 132022-1-15（二）（二）计征依据计征依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。计征依据，分别与三税同时缴纳。（三）计征比率（三）计征比率 现行教育费附加征收比率为现行教育费附加征收比率为3 3。 142022-1-15 （四）计算（四）计算 应纳教育费附加应纳教育费附加(实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴纳的营业税）纳的营业税） 3P154例例7-3 152022-1-15(五五)、税收优惠、税收优惠 162022-1-15（六）、账