审计质量控制讲座

1、审计质量控制讲座 省审计厅法规处 王希亮 三部分内容： 第一、强化四个意识第二、审计规范质量第三、审计成果质量第一部分 强化四个意识1.质量意识 2.风险意识3.责任意识4.准则意识 一、质量意识 nISO质量管理体系：质量是一组固有特性满足要求的程度，也可以看作产品满足顾客需求的能力。n审计质量：审计工作的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作质量，狭义审计质量的是指审计项目质量。n审计质量是审计工作的“生命线”，是审计机关永恒的主题。 n衡量审计质量高低可以划分三个层次： 1.遵循审计准则的程度 2.符合客观事实的程度 3.满足各方面需求程度 美国审计署的战略目标： 为国会和公众提供专业的、

2、客观的、以事实为依据的、不偏不倚的、无成见的、公允和完整的信息。 审计质量的决定因素： 觉悟对审计工作的认知 能力职业胜任：知识、能力、经验 责任心核心价值观审计的本质是监督 查账经济监督免疫系统 当前我国国家审计正处于从传统审计向现代审计的转型期，审计本质、审计目标、审计重点、审计方式、审计手段等正在发生深刻的变革。 审计工作任务“四个着力”：跟踪政策、揭露案件、关注风险、推动治本。 责任心n审计人员核心价值观：责任、忠诚、清廉，依法、独立、奉献n美国的核心价值观：责任、正直、可靠二、审计风险n被审计单位的财政财务收支存在重大错弊审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。n审计后被其他机

3、构或渠道查处和披露；被申请审计复议并被复议机关决定撤销、变更或者责令重新作出审计具体行政行为的；发生行政诉讼终审判决败诉的。 审计风险来自各个方面： n党委政府和社会公众对审计的要求越来越高 n经济社会发展中的问题和矛盾越来越突出 n审计力量不足和审计任务重的矛盾越来越突出 n审计人员面临的诱惑越来越多 三、责任意识n 审计质量责任，是指审计组成员、主审、审计组组长、审计业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人等，在审计过程履行职责中应负的责任。包括： 1审计实施方案编制、调整不当以及审计人员未按审计实施方案实施审计，导致有重大违规问题未查出的；2重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足

4、以支持审计结论，造成严重后果的以及审计证据严重失实，或者故意隐匿、篡改、毁弃审计证据的；3审计记录不能如实反映审计发现问题，或者反映审计查出的问题严重失实或避重就轻的； 4审计组提出的审计报告不如实反映审计发现的重大问题，或者反映的问题严重失实或避重就轻的；部门代拟的审计报告、审计决定书、移送处理书对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒、不如实反映，或者反映的问题严重失实或避重就轻的； n5不执行审计业务会议决定，擅自变更审计处理、处罚的；n6发现大案要案线索隐瞒案情不报，应当移送纪检、监察、司法机关而不予移送，或者未经批准擅自移送案件的；n7汇总审计报告时，对有关方面提交的审计报告中记录

5、的重大问题隐瞒、不如实反映，或者反映的问题严重失实或避重就轻的；n8利用社会中介组织、内审机构的审计成果，或者委托社会中介组织进行审计以及聘请相关专业人员参加审计工作，对其业务质量把关不严，出现严重失实等质量问题的； n9根据审计结果编制的审计信息、综合报告、审计公告等严重失实的；n10故意隐匿、篡改、毁弃应归档的审计资料的；n11严重违反审计程序的；n12其他问题。 审计项目质量责任追究的形式：n（一）责令改正错误；n（二）告诫、批评教育；n（三）责令书面检查；n（四）通报批评；n（五）停职培训、转岗；n（六）情节严重的，按照有关规定给予处分；n（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任；n（八）其

6、他，如取消评先、晋级、晋职资格等。 四、准则意识n审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。 n美国政府审计准则（2003年版）：“作为绩效和责任方面的专业机构，我们不仅努力遵守这些最低要求的准则，这些准则是可接受行为的底线，我们还必须根据每次审计的不同情况和环境，做好我们应该做的工作。”第二部分 审计实施质量n现场管理n三级复核n监督检查一、高质量审计项目应达到的目标n1.摸清被审计单位的基本情况；n2.既充分肯定取得的成绩，也要如实揭露存在问题， 特别是严重的违法违规问题和经济案件；n3.实事求是、客观公正地处理审计发现的问题；n4.准确分析问

7、题的原因，提出切实可行的审计意见和建议；n5.如实报告审计情况，恰当公开审计结果；n6.加强督促整改，审计效果明显。二、审计执法情况检查发现问题n履行职责不到位，审计预算执行单位占12%；n执法力度不够，下达决定的占54%；不足30%的有33个局，占21%；n移送案件数量偏低，占0.93%，有83个审计局三年没有移送一起案件，占55%； n公告审计结果占2%，通报审计结果占28%； n查核社会审计报告不到位，核查事务所的审计局22个，占14%；n个别地方存在省厅统一组织审计项目，隐瞒或者少报审计发现问题的现象。 规范方面发现问题n1.审计实施方案方面：个别项目只有工作方案而未编制审计实施方案；

8、部分项目实施方案内容不完整，有的未明确审计范围，重点不突出或者操作性不强；有的实施方案中确定的审计事项未得到有效落实。n2.审计证据方面：部分项目未取得必要的原始证据、正面证据；个别项目审计发现问题及作出的结论取证不充分、不完整。n3.审计工作底稿方面。部分项目审计实施方案确定的重要内容，应编制未编制底稿；部分项目审计工作底稿记录不完整，有的未填写会计期间、编制日期、索引号等，有的底稿没有审计组长的审核意见。n4.审计报告等结论性文书方面。部分项目不同程度地存在事实表述不清楚、定性不准确、引用法律法规不当、处理处罚不恰当、审计评价不客观，审计文书要素不完整、格式不规范等问题。n5.审计程序及其

9、他方面。个别项目审计通知书未在实施审计3日前送达；部分项目审计业务会议决定记录过于简单，会议决定没有主持人签字；部分项目审计决定未全部执行到位，有的无落实原始资料，有的事项未落实；个别项目归档材料不完整等。三、实施环节的具体要求n（一）审计实施方案要具体可操作n（二）审计证据要充分适当n（三）审计记录要真实完整n（四）审计程序要合法n（五）审核、复核、审理要发挥作用第三部分 审计成果质量 审计成果是审计工作的最终和核心产品n企业：研发生产产品流通n审计：计划实施成果利用审计成果载体：n1审计业务文书n2综合审计报告n3审计信息n4审计结果公告n5审计宣传（一）审计业务文书 n1.符合国家的法律

10、法规及其他有关规定 n2.情况确实，观点明确，表述准确 n3.名称、数字、引文要准确 n4.使用国家法定计量单位，而且要统一n5.问题定性处理处罚适当n6.行文要规范（二）综合审计报告n1提升思想内涵 n2努力把握总体n3反映突出问题n4加大分析力度n5力求通俗易懂 （三）审计信息 1.全面性：审计工作中形成的所有有价值的信息，都要充分收集起来，并使之得到恰当处理。2.时效性：编写各类审计信息应注重时效，及时编写，尽力取得和反映最新状况的数据。3.准确性：事实客观真实，数字和定性准确，依据的政策法规的适用。4.清晰性：简短明了，言简意赅、条理清晰、逻辑严密，一看就懂。（四）审计结果公告n1.基本情况；n2.审计评价；n