浙江天通电子财务管理和内部控制制度

1、浙江天通电子股份有限公司财务管理与内部控制制度第一章总则第一条为了规范公司的财务行为,加强企业内部控制,建立健全公司财务成本管理体系,提高财会工作的运行效率,充分发挥会计工作在加强经济核算、提高经济效益的作用;依据中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度等有关规定,特制定本制度。第二章财务会计组织体系第二条公司财务设会计核算部、财务管理部、资金管理部,接受财务总监的领导。第三条公司董事长在财会工作管理上的权责:1、遵照国家法律、法规,依法领导公司的财务管理工作,签发公司财务管理制度、会计制度、内部审计暂行规定等重要规章制度,对公司的会计工作和会计资料的真实性、合法性、完整性负责。2、召

2、集和主持董事会对公司下列财务事项作出决议。(1决定公司的经营计划和投资方案;(2制定公司的年度财务预算方案、决算方案;(3制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(4制定公司变动注册资本的方案以及发行公司债券的方案;(5拟定公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立、解散的方案;(6批准公司累计不超过净资产总额20%的风险投资;(7批准公司净资产50%以下的资产贷款、抵押事项;(8批准公司净资产10%以下的资产核销;(9批准公司净资产10%以下的资产购置、出售行为;(10批准当期金额在期末应收款项(包括应收账款和其他应收款5%以上15%以内(含坏账计提或核销;(11批准当期金额在期末短期投资账面

3、成本5%以上10%(含以内,短期投资减值准备的计提;(12批准当期金额在期末委托贷款账面成本5%以上10%(含以内,委托贷款减值准备的计提;(13批准当期金额在期末存货账面成本5%以上15%(含以内,存货减值准备的计提或核销;(14批准当期金额在期末长期投资账面成本10%以上50%(含以内,长期投资减值准备的计提或核销;(15批准当期金额分别在期末固定资产原值、无形资产、在建工程账面成本5%以上15%(含以内,固定资产、无形资产、在建工程减值准备的计提或核销;(16批准连续12个月不超过净资产20%及一次性交易不超过5%的关联交易;(17批准连续12个月不超过净资产20%及一次性交易不超过10

4、%的投资决策与调整;(18批准公司不超过净资产5%的对外担保事项和30%的对外互保事项;3、组织检查上述董事会决议的实施情况。4、在董事会授权范围内,行使下列重大财务收支审批权。(1决定5000万元以下的短期投资;(2决定公司净资产30%以内的资产抵押事项;(3决定公司净资产5%以内的资产核销;(4决定公司净资产5%以内的资产购置、出售行为;(5决定公司单笔5000万元以下的银行贷款;(6决定公司1000万元以下的对外担保;5、签署公司股票、公司债券。6、签署公司财务会计报告。7、公司章程或股东大会授予的其他权利。第四条公司总经理在财会工作管理上的权责:1、具体确定公司财务管理机构的设置,提名

5、财务负责人。2、负责向董事会提交年度经营计划。3、负责拟定年度财务预算,并上报董事会批准。4、负责按照董事会批准的经营计划制订关于公司员工工资、奖金等最后方案。5、负责向董事会报告财务状况和经营成果,按月提交利润表和资产负债表。6、负责批准月份资金预算。7、在董事会授权范围内,行使下列重大财务收支审批权。(1决定当期金额在期末应收款项(包括应收账款和其他应收款5%以内(含坏账计提或核销;(2决定当期金额在期末短期投资账面成本5%以内,短期投资减值准备的计提;(3决定当期金额在期末委托贷款账面成本5%以内,委托贷款账减值准备的计提;(4决定当期金额在期末存货账面成本5%以内,存货减值准备的计提或

6、核销;(5决定当期金额在期末长期投资账面成本10%以内长期投资减值准备的计提或核销;(6决定当期金额分别在期末固定资产原值、无形资产、在建工程账面成本5%以内,固定资产、无形资产、在建工程减值准备的计提或核销;8、公司章程和董事会授予的其他权利。第五条财务总监的责权1、宣传国家有关财税法规,实施反映、监督公司各部门的财务活动,负责各部门财务预算的编制、执行、检查和分析;2、负责审查公司的财务会计制度的制订和修订是否合理合法,并监督执行;3、参与公司重大技改项目、重大购销合同、前期的经济可行性分析和项目的监督评审,参与产品价格和工资分配等方案的制订;4、负责公司对外发展投资的前期可行性调查研究,

7、实施投资收益的稽核;5、组织制定财务预算、负责预算方案的实施,并督促企业财会部门下达落实成本、费用、利润等考核指标;6、提出公司利润分配草案;检查公司各项财务管理制度的实施情况;第六条财务部经理的职权1、拟制公司的财务预算和财务决算草案。2、负责拟定公司与财务相关的内部控制制度。3、指导公司销售核算方法、传递程序和资金回收计划的执行。4、参与公司劳资分配方案。5、指导公司成本开支范围、成本控制标准。第七条会计核算部经理的职权1、负责公司的报表编制工作,并负责记账凭证的审核。2、负责公司的税务申报和策划,具体包括增值税的申报,出口货物退税申报,地方税种的申报。3、负责公司生产性发票的审核,具体包

8、括原材料发票、运输发票、办公用品发票、项目支出发票等发票的审核。4、负责公司财务会计制度的拟定。5、负责公司生产成本核算的方法。第八条资金管理部经理的职权1、审核公司的资金回收计划和使用计划的编制,监管资金的回收和使用。2、负责公司的费用性发票的审核,具体包括销售费用性发票、业务招待性发票、差旅性发票等审核工作。3、负责公司保管支票、汇票、印鉴等。4、及时、足额筹集资金,监管资金的合理使用。第九条会计人员工作职责1、根据“中华人民共和国会计法”和“会计人员职权条例”的有关规定,为了加强会计基础工作,建立科学的会计工作秩序,履行国家赋予会计人员的职权,提高会计管理水平,发挥会计工作在社会主义经济

9、建设中的作用,并保证完成工作任务,特制定本办法。2、公司的会计机构,根据工作的需要,配备与工作相适应的会计人员,明确分工,职责分明。3、会计人员岗位责任制,同本单位经济责任相联系,在明确岗位责任的前提下,对每个会计人员应实行以责定权,责权分明,严格考核,有奖有惩。4、会计人员要认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法令,遵守国家的法律制度,坚持原则,维护国家和集体利益。5、会计人员要努力学习政治,不断提高政治思想水平,坚持四项基本原则,树立全局观念,忠于职守,廉洁奉公,实事求是,全心全意为企业、为职工搞好服务。第三章财务管理基础工作第十条原始记录管理及填报要求严格规定公司各生产、经营和管理部门在经

10、营活动过程中的购、销、存、资金周转、人事调动和其他方面的原始记录,统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法、签署、传递、汇集和反馈的要求,确保原始记录的真实、完整、正确、清晰和及时,健全财会核算基础资料。一、原始记录及公司内部报表的归口管理:1、对于资金周转的原始记录如有关购、销、现金、银行收付等资金运用的原始记录归口由财务中心负责管理;2、劳动力的配备、调整、职工年终考核、工资红利等分配的原始记录如职工登记卡、职工进离公司或下属各部门的人员调动通知单、职工业绩考核、职工工资支出、离退休、退养等费用由人力资源中心负责管理;3、公司各部门要加强统计工作管理,对原料采购、生产消耗、半成品生产流转

11、、产成品入库、产品销售、营销额、营销量、进出口贸易额进行统计汇总分析,并负责统计报表的规范管理,统一上报各有关部门;4、进出口贸易的合同、报关、外汇结算及各种电传往来业务等原始记录,由进出口分公司负责管理;经济业务结束后,将原件移交给财务中心,以备外汇核销工作检查;二、原始记录及统计报表规范化的管理:1、各部门内部的各种统计报表由各归口部门统一管理;凡需变动的须经归口部门同意方可实施;2、公司各部门的原始记录和统计报表的填报必须责任到人,各种原始记录和内部统计报表必须由经办人签名,设置和登记统计台帐,使原始记录所记载的生产经营活动情况明了化、系统化,便于正确及时地填制内部报表,为领导决策和会计

12、核算提供必要的基础资料;3、有关资金使用方面的原始记录,按会计工作标准执行。三、原始记录及统计报表的正确性、及时性的检查考核制度:1、各原始记录的责任人必须有较强的责任心,正确及时地作好原始记录,并进行必要的汇总、复核;2、各部门的内部统计报表,必须在月末最后一天前上报公司领导、统计部门和财务中心,以便正确反映公司经营情况;3、各职能部门对上报的统计报表负有直接责任,发现差错应纠正后再上报。各项记录的正确性、及时性在年终组织评定,计入责任者的工作业绩;4、各部门负责人对上报的内部统计报表,负有行政领导责任。四、发票管理制度:发票在商品经济中起着较大的作用,发票的开具,标志着商品与货币的相互转移

13、,是会计核算的重要依据和凭证。它对于加强经济核算,正确计算经营成果,保证财务开支的正确性,维护资产的安全,有着重要的作用。根据发票管理办法建立发票的领用、登记、保管责任制,严格领交手续,对发票的入库、领用、结存、销毁、缴销等事项,均应设置帐薄,并由专人负责管理,如实记录和统计,并按月上报发票使用情况表。第十一条建立先进合理的定额管理制度:制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、掌握政策定额、仓储和设备利用率定额,以及成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序;明确定额的执行、考核有具体办法;建立各项定额的定期修订制度。第十二条建立各种计量检测手段的配置、管理、校正、维修制度,严格规定公司

14、物资购进、加工、入库、调拨、销售、运输、转移等各个环节计量验收管理工作,建立验量、验质相结合的计量验收管理制度。一、公司各项财产物资和原料产品的购入、制作、加工、进仓、调拨、销售和销毁等各环节均应实行验量与验质相结合的管理制度,并填制规定的原始记录;二、各种计量检测器具的配置、校正、维修的管理,由管理中心负责管理。第十三条财产物资管理制度一、各项财产、物资的转移、收发、领退均应办理手续,填写出入库单,并由经办人、部门负责人签章。二、各项财产物资有盘盈、盘亏、毁损、报废等均应由各物资使用的职能部门写出详细报告,由部门经办人、部门负责人签字后,按公司审批权限,报经批准后进行账务处理。第十四条财产清

15、查制度为了加强公司各项财产的管理,及时掌握财产的增减变动和结构情况,本公司采用“永续盘存制”。一、财产实物清查的时间:一般在月度结束、年度在11月份进行,对流动性较大的库存物资、贵重物品应每月清查,其他物资平时应实行轮流盘点或重点抽查,库存现金应由出纳人员每日清点,银行存款每月与银行核对一次,并编制银行存款余额调节表。二、财产清查方法:1、年度财产清查由公司财务中心组织,进行全面清查,公司各部门领导要亲自挂帅,确保清查质量。年终财产清查,一般在每年11月份,平时抽查由各财产物资管理部门组织进行。在财产清查时,既要清查数量,又要清查质量。2、对实物数量的清查,一般采用“实地盘点”法,对无法清点的

16、财产、物资或产品可采用“技术推算法”。3、盘点结果应对照有关帐簿记录,填制“实存、帐存对比表”以确定盘盈或盘亏的情况。4、在进行盘点时,实物保管人员必须在场,并参加盘点工作,以明确责任。5、债权债务清查,应由经办责任人与对方核对帐目,并取得对帐回单。三、财产清查的结果处理:1、财产物资清查发生盘盈盘亏、毁损报废、减值准备处理等应经核实,分析产生原因,明确经济责任,由分管部门提出处理意见,按公司审批权限,报经批准后进行账务处理。第十五条财务预算编制方法一、年初根据市场预测和董事会下达的计划指标,由各部门编制年度预测计划草案,财务中心根据该计划草案,编制年度财务预算方案,报公司总经理室综合平衡,董

17、事会通过后下达。二、下半年根据市场行情变化,由各职能部门提出调整计划,报公司总经理室和董事会组织分析,由财务中心修改年度计划,最后由董事会审批后下达执行。第十六条财务分析制度一、财务分析的主要内容是公司各部门财务评价指标、财务预算执行情况的分析,公司本部计划指标的完成情况分析;二、财务分析着重点是成本分析,对新产品按技术部门提供的计划消耗定额、和其他成本指标进行对比,其他生产成本要按照基期情况同口径进行对比,分析中的着重点是进行数量分析、产量分析和涉及成本范围的其他因素分析。三、销售公司经营情况分析,着重点对销售总量,公司确定的价格政策执行情况,营销人员资金回拢,分营销人员应收帐款结存、计划回

18、收情况及销售费用进行详细分析。四、在建工程项目和固定资产折旧情况分析,对工程分类别按进度、投资额和竣工情况进行分析,同时对新增固定资产所增加的产量,提高的效率和效益进行详细分析。五、财务分析按月、季、年进行,月度为简要分析,季度为较详细分析,年度进行全面分析;除各项指标的对比分析外,应有文字说明,并随会计报表报送董事长、总经理、有关副总经理、董事和上级有关部门。第十七条会计工作内部牵制和内部审计制度为了更好地执行财务制度,严格掌握国家规定的费用开支标准,防止贪污受贿,减少生产经营中的浪费和损失,保证会计工作和经济业务的处理做到内部相互牵制、相互制约、共同提高的原则,确保会计工作规范化、系统化、

19、现代化,制定本办法:一、设立内部审计岗位,审查公司各部门生产经营过程中的一切经济业务。内部审计人员必须以国家规定的财务制度、企业会计制度和公司章程、股东大会、董事会决议为依据,严格控制和审核,发现问题及时向财务中心总监汇报。二、出纳人员不得兼管内部审计、会计档案管理、收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。三、银行预留印签不得由出纳员一人保管,签发支票的全部印章、空白支票、密码器由财务负责人、或指定的专人(二人以上负责保管,以资相互牵制。现金日记帐、银行存款日记帐和库存现金应当受到不定期的经常性检查。四、其他会计人员,非经授权,不得代表企业办理现金和银行存款的结算业务。经财务负责人授权委托代办的

20、现金、银行存款收付原始凭证,须经出纳员检查认可,并盖章后方为合法。五、采购人员不得兼任物资保管;经销人员不得自己开发票,自己收货款。六、对经济活动确定审批权限,建立审批制度,审批人对所审批的经济业务内容负全部责任。七、对各种经济活动的原始记录、会计凭证建立严格的流转程序和手续。八、建立财产、物资的验收、领退、盘存制度和往来结算的定期对帐制度。九、一切与货币资金有关的原始凭证,必须经过有关部门和经办人员签证,办妥审批手续,才能交财务中心审核,并办理付款业务。十、一切收付款凭证,必须经过审核无误后,才能编制记账凭证。十一、出纳员必须凭已经审核后收付款报销凭证,并经复审后方可办理收付款业务,并加盖“

21、收讫”“付讫”章。十二、出纳员根据已经办妥收付款结算手续的原始凭证,编制好机制记帐凭证和顺序号,登记好现金、银行日记帐,交内部审计员复核并加盖印章后,交记帐员登记明细帐或总帐。第十八条公司内部内部审计制度为了防止错弊,保证会计核算和各类会计资料的真实性、正确性、合法性,各项会计业务在处理时要加强内部审计工作。并在复核过程中,发现问题要详细记录,逐项查清落实,及时处理。一、内部审计人员职责:1、现金与银行的收付款凭证,先由内部审计人员审查,出纳人员根据审核无误的原始凭证据以报销,并编制、输出电脑记帐凭证;2、各种收付款业务、内部转帐记帐凭证由各分管理帐套的会计人员对输出的机制会计凭证进行认真审核

22、,经审核无误后方可入帐;二、内部内部审计范围:1、款项和有价证券的收付业务;2、资产的收发、增减和使用;3、债权债务;4、费用开支;5、成本核算;6、收入、利润;7、其他。三、内部审计工作的内容和要求:1、审核各项财务收支。根据董事会确定的年度财务计划和会计制度的规定,逐笔审核各项收支。对计划外超规定的收支,应提出意见,向部门经理汇报,采取措施,及时处理;2、复核会计凭证是否合法,内容是否真实,手续是否完备,数字和入帐会计科目是否正确;复核会计报表是否符合规定的编报要求;3、内部审计人员对其审核、复核的计划、收支、凭证、帐簿和报表负责。四、内部审计方法:1、原始凭证应审核其经济内容、日期、用途

23、、金额、签章、字迹等项目。对于不合法、不真实、不符合经济性质要求的原始凭证应拒绝办理,对于内容不全的,要通知经办人员在限期内补齐手续;对于弄虚作假、有作弊行为的各类凭证,在拒绝办理的同时,要及时上报有关领导;2、记帐凭证主要审核日期、编号、摘要、会计科目、对应关系附件、金额、签章等;当发现填制不规范时,应及时作出处理,确保帐簿记录的正确性。五、会计报表的复核:1、所编制的会计报表是否符合会计制度规定的种类、格式,报表中要求填列的项目是否填列齐全;2、各种会计报表数据的计算是否正确,各项经济指标计算和表列项目之间的关系是否正确;各表的相互补充、制约关系是否正确。第四章资金筹集管理第十九条资本金管

24、理制度资本金即股本是公司设立时,股东各方按协议或章程规定认缴的资金。公司的股本若需要增加或减少,按公司章程的规定由董事会制定议案,提交股东大会审议批准后实施。公司的各项经营活动,必须保证资本金的保值和增值。其保值增值指标根据董事会下达的指标执行,并列入年度财务计划给予落实,年度决算时对完成情况进行分析。第二十条负债的管理一、短期借款。包括向银行、财政和其他金融机构借入的,偿还期不超过一年的借款,应分别按债权人进行反映,并按合同约定的还款期按时偿还。二、应付票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号码数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、

25、收款单位名称及付款日期和金额等详细资料。三、应付工资。所有对职工的工资性支出,无论是支付货币或实物,均应通过应付工资核算。工资的提取:平时预提,年终根据不同的人员编制,按总经理提出的分配方案,财务中心负责清算、调整和发放。四、应付福利费。其来源为按工资总额的14%提取,其开支项目按企业会计制度和公司有关规定执行。五、预提费用。按“权责发生制”原则对应计入本期费用而尚未支付的款项,数额较大的采用预提的方法。应按费用项目分别反映。第五章货币资金及往来帐户结算管理第二十一条货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金由财务中心负责管理,各部门发生的货币资金收、付业务,由经办部门填写收、付款通知

26、单,并按审批权限审核批准后,到财务中心办理收付业务。第二十二条现金管理制度一、现金的使用范围严格执行国家有关现金管理制度的规定,除国家规定可以使用现金的范围外,不得使用现金;二、严格遵守库存现金限额,业务收入现金应于当日送存银行,银行对外营业结束后收到的现金,应于次日送存银行。不得座支现金,不得保留帐外公款;三、现金机制凭证必须逐笔编制,使帐户做到日清月结,帐实相符,不得以白条抵充库存现金。发现长短款应及时报告会计主管人员,按规定处理;实行钱帐分管,会计不兼任出纳工作,出纳不兼任内部审计、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第二十三条银行存款管理制度一、严格执行银行结算纪律,不得

27、签发空头支票远期支票,不准出借帐户;二、银行支票要严格保管,不得外带空白支票,业务部门领取支票应办理审批和登记手续,支票印鉴由二人分管。三、及时编制银行记帐凭证,月终必须与银行对帐单逐笔校对,并编制银行存款余额调节表,保证帐实相符。第二十四条其他货币资金管理制度一、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款等,应分别设立明细帐户进行核算,并对使用情况及时清理;二、各独立核算部门开设的信用卡,需由使用部门报经公司总经理批准,由财务中心办理,每月对帐单由财务中心核对,并与银行对帐单一起保管。第二十五条往来结算管理制度一、对往来结算款项应分清债权、债务人和经办人设立明细帐户,及时登记往来款项

28、,准确反映其增减变化;二、对应收款项应每月或每日按责任部门打印出清单,分别报送各责任部门及时清收,同时报各部门负责人及公司总经理。三、定期与对方单位核对往来款项,由财务中心填制对帐单,由责任部门责任人向对方核对后,取得对帐回单,交财务中心存档。第二十六条应收票据管理制度对收到的商业汇票和银行承兑汇票应按承兑人设立明细帐户进行核算,并设备查簿详细登记各项目,应收票据由财务中心专人保管。第二十七条坏帐损失管理制度一、坏帐损失,是指企业因债务人破产或者死亡,在以其破产财产或者遗产清偿后,仍不能收回的应收帐款,或者因债务人逾期未履行偿债义务,超过三年仍不能收回的应收帐款。二、应收款责任部门应及时催收债

29、款以减少坏帐风险。对确已无法收回的坏帐,属债务人破产或死亡的,责任部门应提供确凿证据,属逾期三年仍不能收回的,现任部门应书面详细报告情况,按八项减值准备管理制度中的审批权限批准并报财税部门备案;三、坏帐损失的处理。本公司采用“账龄分析法”计提坏账准备;四、对帐销案存的坏帐,财务中心另设备查帐进行登记。第六章存货管理制度第二十八条存货管理制度一、存货是企业在生产过程中为销售或耗用而储备的流动资产。包括库存的、在加工中的、在途中的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。二、存货的职能管理部门:财会、供应、生产、计划、经营等部门分别为存货管

30、理的职能部门。三、公司所有的材料和物资,统一设库管理,制订存货管理制度。公司内部各独立核算单位之间相互提供各种材料、半成品、成品、作业劳务、往来业务一律实行等价转移、有偿服务的原则,按公司确定的内部计划价格或市场价进行结算。四、加强流动资产管理:要求对在产品的投料、产出、领用、发放、保管、周转做到有数、有据、有手续、有制度、有秩序,对整个流转过程进行有效控制。加强实物资产购进、销售、领用和库存的管理制度。各项实物流动资产的购入,要按计划和生产经营的实际需要进行,并受储备定额的制约。要采取有效措施,防止因收受回扣而引起超储采购、质次价高等有损公司利益和股东权益的行为。要根据生产经营的情况,核定存

31、货占用额,加速资金周转,提高存货周转率,公司内部实行归口责任管理,列入部门考核奖罚内容之一。五、仓库管理手续:外购原料、物资和商品,必须由采购员交仓库后,由物资保管员、质检员进行规格、质量、数量的验收,填制收料单,由材料会计入材料明细帐,财务中心根据采购发票、内容相符的收料单支付货款或核销往来帐。同时建立存货短缺索赔制度。六、存货的定额管理制度1、建立材料定额管理制度。正确编制材料(外购配件采购计划,合理确定采购数量,制定先进合理的材料消耗定额,正确编制耗用计划,实行限额领料,严格执行“假退料”制度。2、建立生产资金定额管理制度。在确保生产任务能按质、按量完成的提前下,按材料消耗定额和缩短生产

32、周期的要求,合理确定生产资金定额,严格控制在产品和自制半成品的资金占用,从而尽量减少生产资金的占用。3、建立成品资金定额管理制度。根据公司的生产、销售情况,制定资金定额,做好产品的库存、发运、结算三个阶段的管理工作,减少成品资金的占用。4、为加强定额管理,建立公司统一计划下的存货归口管理制度,并确定存货管理人员岗位责任制。七、低值易耗品管理制度1、低值易耗品是不构成固定资产的各种用具、物品等。2、加强低值易耗品的实物管理。建立相应的低值易耗品台帐,并确定低值易耗品的存放地点和保管人员,对造成低值易耗品遗失、损坏的有关人员,要明确承担相应的经济责任。3、确定低值易耗品的摊销方法。可根据低值易耗品

33、价值的大小、使用期限的长短、每次领用的数量的均衡性等因素,确定采用一次摊销法,但对数额较大的,通过待摊费用进行分期摊销。八、委托加工材料(产品的管理公司委托外加工的材料、产品应按批次或定期与对方单位核对,财务中心视同往来核算,每月由责任部门经办人与委托加工单位对帐,以便及时发现问题。九、存货销售管理销售是企业生产经营活动的最后一个环节,是公司产品价值的实现过程。公司的产品出售时(包括接受委托加工费用,应由销售公司填制发货通知单,交财务中心开具销货发票,收讫货款。发生赊销时,应与购货单位签订书面协议或销货合同。严格执行销售合同,提高合同履约率,搞好销售结算工作,及时收回货款。第二十九条购入存货的

34、计价一、购入的存货,按照商品取得时的实际成本即进价成本计价;材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由公司负担的可直接认定的运杂费等计价;二、自制的,按照制造过程中的实际各项实际净支出计价;三、委托外单位加工的,按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价;四、投资者投入的,按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价;五、盘盈的,按照同类存货的实际成本计价;没有同类存货的,按照市价计价;六、接受捐赠的,按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价;无发票帐单的,按照有关协议或市价计价;第三十条领用或发出

35、存货的计价各种存货销售或领用时,原材料、包装物、低值易品、辅料、备品备件采用计划成本法核算,期余存货采用加权平均法计价;第三十一条存货清查一、为了保护公司流动资产的安全和完整,做到帐实相符,必须对存货进行定期或不定期的清查,每年至少在年度终了前一个月进行全面实地盘点一次。仓库保管员对实物与所上报的报表相符负责,财会部门的帐面记录应于每月结帐前与仓库报表核对,做到帐表相符、帐实相符。二、在清查核对过程中,如发现存货盘盈、盘亏和毁损,应查明原因,填制存货盘点报告表,按审批权限,报经审批。对已报废的存货仍要建立备查薄。三、仓库应根据盘点表,及时办理存货入帐手续,调整存货帐的实存数,财会部门根据盘点表

36、所列盈亏数额,按审批权限,报经审批后进行账务处理。四、公司应在年度终了,应对存货进行全面清理,由于存货遭到毁损、全部或部分陈旧过时、销售价格低于成本价格等原因,使存货成本不可收回有部分,应提取存货减值准备。存货减值准备应按单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取。第七章固定资产及在建工程管理第三十二条固定资产管理制度一、固定资产的概念1、房屋、建筑物。是指生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。2、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。包括各种机器、机械和机组的配套设备,各种动力输送、传导设备等。3、土地。指企业转制时清产核资估价入帐的土

37、地价值。二、固定资产标准1、使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等其单位价值在2000元以上的,列固定资产管理;2、不属生产经营主要主设备的物品,单位价值地2000元以上,并且使用期限超过两年的,列固定资产管理;三、固定资产计价方法1、购入的,按照买价加上运输费、保险费、包装费、安装费和购建时缴纳的税金入帐;2、自行建造的,按照建造过程中实际发生的全部支出计价;3、投资者投入的,按照协议约定的价值计价;4、融资租入的,按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装费等计价;5、接受捐赠的,按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、

38、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的,按照同类设备市价计价;6、在原有固定资产基础上进行改扩建的,按照固定资产的原价,加上改扩建支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价;7、盘盈的,按照同类固定资产重置完全价值计价;8、购建固定资产交缴的固定资产投资方向调节税、耕地占用税、土地补偿费等计入有关房屋、建筑物的价值。9、已入帐固定资产价值,除发生下列情况外,不得任意变动:1、根据国家规定对固定资产重新估价;2、增加补充设备或改良装置;3、将固定资产的一部分拆除;4、根据实际价值调整原来的暂估价值;5、发现原记固定资产价值有误。四、固定资产折旧方法。实行分类折旧,采用平均年限法,按

39、月计提折旧。固定资产残值率为3%。第三十三条固定资产内部控制制度一、固定资产分级归口管理制度:1、房屋、建筑物,由项目中心负责管理;2、机器设备,由各使用车间和部门的设备管理员负责管理;3、固定资产明细核算,由财务中心负责;4、各部门对本部门使用的固定资产,负维护保管责任,并指定专人负责管理。二、新增固定资产,交付使用时,应办理验收移交手续,并建立固定资产卡片。三、凡公司内部转移或变更固定资产用途,应经财产使用部门同意并办理转移手续,通知财务中心做好财产登记工作。四、凡出售的固定资产,必须由财产分管部门负责人按公司审批权限报经批准后,方可销售。五、固定资产清理和报废,均需附技术鉴定意见,并由财

40、产主管部门填制固定资产报废单,由各核算部门经办人、负责人签字,按公司审批权限,报经批准后转帐。六、各固定资产使用部门,应设帐核算,由设备专管员按要求登记备查薄,及时登记固定资产增减、技改、大修理等情况,并要确保固定资产的帐、卡、物三相符。做到每隔半年自行清查一次,年终由项目中心和财产主管部门组织全公司财产清查,如发现短缺或损坏,应查明原因,上报审批。第三十四条在建工程管理制度一、公司固定资产投资规模,受到企业财务总规模和资产结构合理需求的制约。工程立项前,必须根据公司董事会经营发展长远规划的生产实际需要,由项目中心提交工程项目立项申请表,包括方案所需的勘察、工程地质、地形测算、环保等资料。各有

41、关部门通过市场调查,提出市场销售、物资供应、技术改造措施计划的研究和分析。在确认其技术先进、经济合理的基础上选择最佳的筹资方式。预测投资收益率,投资回收期等可行性分析,提交董事会研究决策,以确保投资决策的经济效益。项目投资总额在上期末净资产10%以上的重大项目,应提交股东大会审议批准;在上期末净资产10%以下的重大项目,应提交董事会审议批准。二、立项的项目应按工程进度和资金投放计划及有关合同报送公司财务中心和总经理,由资金管理部统一调度资金的投入。三、工程用材料、物资、机器设备的采购,由项目中心事先进行市场调查,以降低采购成本,主要机器设备或大批量的采购,需经公司总经理同意,实行公开招标。三、

42、土建工程根据项目性质应由项目中心负责,认真编制工程进度和资金投放计划,严格控制各项支出,加强质量监控。四、完工项目须经过预决算的审计,资金管理部方能结清项目工程款余额。项目实施部门应及时组织竣工验收,出包工程的竣工决算由主管部门负责审查,重大工程应委托专业单位进行审计。确保工程项目的质量和及时交付使用,并编制竣工决算报告书,报送资金管理部、会计核算部以便及时将在建工程转入固定资产。同时在完工后的若干天内,工程负责部门应做好余料的退料手续。五、在建工程的报废或毁损必须由工程负责部门提交报告,按公司审批权限,报经批准后进行账务处理,对重大失误的直接责任者要承担相应的责任。对报废、毁损的固定资产应及

43、时进行清理,收回残料价值,如未能及时收回残值的,主管部门应办理入库手续。六、公司闲置的机器设备,由项目中心负责技术管理,并做好封存保管,防止拆卸丢失、锈浊和损坏,资金管理部负责对闲置设备的财务监督与管理,配合做好闲置设备的调剂和利用工作。第三十五条固定资产、在建工程减值准备期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因,导致固定资产可收回金额低于账面价值,按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额,提取固定资产减值准备。期末存在下列一项或若干项情况的,按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额,提取在建工程减值准备:(1长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程;(2项目无

44、论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;(3其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。对公司固定资产、在建工程的减值准备按公司审批权限,报经批准后进行账务处理。第八章无形资产及弟延资产管理制度第三十六条无形资产及递延资产的管理一、无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。二、无形资产按照取得时的成本计价。三、无形资产转让所得收入列其他销售处理。四、无形资产的摊销,无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资

45、产的摊销年限按如下原则确定:1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,按合同规定的受益年限摊销;2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,按法律规定的有效年限摊销;3、合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过10年。五、如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。六、无形资产的减值准备,期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力,按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额,提取无形资产减值准备。并按公司审批权限,报

46、经批准后进行账务处理。第三十七条长期待摊费用一、长期待摊费用是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。按实际支出入账,在项目规定的期限内分期平均摊销。二、筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外,先在长期待摊费用中归集,在开始生产经营当月一次计入损益。第九章对外投资管理制度第三十八条对外投资的分类一、短期投资。是指能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。期末短期投资按成本与市价孰低计价,并按投资项目计提跌价准备。二、长期投资。是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券及超过一年的其他投资。主要有长

47、期股权投资和长期债权投资。第三十九条对外投资的计价一、企业对外投资,不论采取何种形式,均以实际投资时支付的价款或评估确认的金额计价,重估确认价值与帐面净额的差额计入资本公积。二、对溢价或折价购入的长期债券,其溢价或折价的摊销,采用直线法。第四十条有价证券的管理办法一、有价证券统一由财务中心负责,并按不同种类分设明细帐登记。二、有价证券由财务中心出纳保管,并经常清点核对,保证帐实相符。对数量较多的有价证券,可委托金融机构代保管。以确保企业资产安全。第四十一条长期股权投资的管理办法一、股权投资的管理办法公司的对外投资,根据股权投资的可行性研究分析,按公司审批权限和程序,报经批准后组织进行。二、股权

48、投资的核算办法1、权益法。公司对外股权投资,应按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。对被投资单位的投资额,占该单位有表决权的资本总额20%或20%以上时,或虽不足20%,但有重大影响,按权益法核算。2、成本法。公司对被投资单位的投资额占该单位的资本总额不足20%时,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响,采用成本法计算。三、其他长期投资,参照股权投资的成本法进行计算。四、对外投资除国债以外的其他投资,均应由业务主管部门会同财务中心进行可行性研究,按公司审批权限,报经批准后执行。五、对外投资取回时,其与帐面值的差额,计入投资损益。六、股权投资差额,合

49、同规定了投资期限的,按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的,初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不超过10年的期限摊销,初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,按不低于10年的期限摊销。七、期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因,导致长期投资可收回金额低于账面价值,按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。按公司审批权限,报经批准后进行账务处理。第十章成本费用管理制度产品成本是企业为了生产和销售一定数量的产品所支出的全部费用。成本管理是企业生产经营过程中对其发生的成本费用所进行的核算、分析和控制工作。其任务是正确反

50、映企业的生产经营成本,挖掘降低成本潜力,努力降低成本。资金管理部是企业成本管理的职能部门,应严格控制企业成本开支范围,通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映企业经营成果,提高企业经济效益。第四十二条企业要做好成本管理的基础工作一、根据技术部门提供的资料,制订和完善各种产品产量、质量、消耗等各项定额;二、要求生产部门建立、健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度;确保会计核算资料的正确性;三、建立原始记录登记、传递和保管制度;四、根据公司实际情况,设置原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、福利费、制造费用、外加工费等成本项目。五、制定公司内部结算价格,产品销售价格和部门之间劳务作业价格。第四

51、十三条确定公司成本开支范围一、公司生产经营过程中实际消耗的直接材料、包括:各种原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力以及其他直接材料。二、直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴、补贴和福利费用。三、为组织和管理生产所发生的生产部门管理人员工资、福利费及有关的折旧、修理费、机物料消耗、低值易耗品、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险隅、设计图纸费、劳动保护费以及其他制造费用。四、委托外单位加工的加工费。第四十四条企业的期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用一、营业费用是指企业在整个经营环节所发生的各种费用,包括由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检验费

52、、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗,进出口商品累计佣金、经营人员的工资、及福利费等。二、管理费用是指企、业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用,包括由企业统一负担的管理人员工资及职工福利费、职工待业保险费、业务招待费、技术开发费、董事会经费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、修理费、无形资产摊销、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金等。三、财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括:利息净支出(减利息净收入,汇兑净损失,金融机构手续费,以及筹集资金所

53、发生的其他费用。第四十五条费用审批和报销办法为了进一步加强企业基础管理,完善部门经济责任制,增强公司职工为企业服务的自觉性,提高工作效率,深入开展增收节支,增产节约活动,控制公司各项费用支出,努力降低费用成本,提高企业经济效益。特制订本办法。一、费用管理责任:1、为了加强管理,完善内部牵制手续,对公司的各项费用支出,实行总经理一支笔审批制度。总经理外出公务,发生的费用和董事会费用由董事长签批,董事长和副经理由总经理签批,公司内部任何部门和人员一律不得自开门路,乱列口子。2、主要费用项目分管责任费用项目主要内容责任部门费用总额全部费用支出总额财务中心工资各部门工资、奖金和各种补贴支出人力资源中心材料采购负责公司各