原始凭证汇总表原始凭证记账凭证

1、原始凭证汇总表原始凭证记账凭证日记账总账明细账会计账簿如何联系起来？第七章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类第二节 会计账簿的设置与登记第三节 会计账簿启用与登记规则第四节 记账程序、对账和结账第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的定义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类四、会计账簿的基本构成一、会计账簿的定义l 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。二、会计账簿的作用l 账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌；l 账簿记录是编制财务报表的主要依据;l 账簿是考核企业经营成果、加强经济核

2、算、分析经济活动情况的重要依据；l 账簿是检查财产物资安全完整的重要依据；l 账簿是重要的经济档案；l 设置和登记账簿有利于会计工作的分工。三、会计账簿的种类 序时账（日记账） 按用途 分类账 总账 明细账 辅助账（备查账）账簿 订本账 按外表形式 活页账 卡片账 两栏式 按账页格式 三栏式 多栏式 数量金额式账簿分类图 按用途分类按账页格式分类按外表形式分类日记账三栏式、多栏式订本式分类账总账三栏式、多栏式订本式或活页式明细账 三栏式、多栏式数量金额式、横线登记式活页式备查账自定自定四、会计账簿的基本构成l 封面l 扉页l 账页第二节 会计账簿的设置与登记一、日记账的设置与登记二、分类账的设

3、置与登记一、日记账的设置与登记l 日记账按其记录经济业务内容的不同分为 普通日记账 特种日记账l 特种日记账按记录经济业务的内容不同分为 库存现金日记账 银行存款日记账库存现金日记账的设置与登记l 库存现金日记账的定义l 库存现金日记账的格式l 库存现金日记账的记账依据l 库存现金日记账的记账要求库存现金日记账的定义l 库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿库存现金日记账的账页格式l 三栏式 设收入、付出、余额三栏，出纳根据有关收付款凭证，逐日逐笔登记l 多栏式 收入按来源设对应的贷方科目栏、付出按用途设对应的借方科目栏、记账

4、方法与三栏式相同库存现金日记账的记账依据l 根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证l 记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证登记库存现金日记账为什么依据银行存款的有关凭证？库存现金日记账的登记要求l 根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金日记账l 库存现金日记账要求做到“日清”、“月结”l 库存现金日记账每日与库存现金实存数核对，做到账实相符库存现金日记账（三栏式）200*年凭证摘要对应科目收入支出余额月日种类号码承前页905065现付厂部购买办公用品管理费用1855现付李某借差旅费其他应收款8005现收（略）零星销售主营业务收入3505现付付水电费管理费员3005本日合计350128

5、58115库存现金日记账（多栏式）200*年 凭证摘要收入（应贷科目）支出（应借科目）余额月日种类号码主营业务收入收入合计管理费用其他应收款支出合计承前页905065厂部购买办公用品1855李某借差旅费8005略略零星销售3505付水电费3005本日合计35035048580012858115库存现金收入、支出日记账（多栏式）200*年 凭证摘要收入（应贷科目）收入合计支出合计余额月日种类号码主营业务收入承前页905065略略零星销售3503505本日合计35035012858115200*年 凭证摘要支出（应借科目）支出合计月日种类号码管理费用其他应收款承前页905065厂部购买办公用品18

6、55略略李某借差旅费8005付水电费3005本日合计4858001285每日将支出合计过入收入日记账银行存款日记账的设置与登记l 银行存款日记账的定义l 银行存款日记账的格式l 银行存款日记账的记账依据l 银行存款日记账的记账要求银行存款日记账的定义l 银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿银行存款日记账的账页格式l 三栏式l 多栏式l 具体格式同库存现金日记账l 见教材P239银行存款日记账的记账依据l 根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证l 记录向银行存入现金业务的库存现金付款凭证登记银行存款日记账依据库存现金的有关凭证原

7、因是什么？银行存款日记账的记账要求l 根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记银行存款日记账l 银行存款日记账要求做到定期（每月）与银行的“对账单”核对二、分类账的设置与登记l 总分类账l 明细分类账总分类账的设置与登记l 总分类账是按总分类账户分类设置并登记全部经济业务的会计账簿l 总分类账的账页格式： 三栏式 多栏式总分类账的设置与登记l 总分类账的记账依据和登记方法：取决于企业采用的会计核算程序，包括： 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 多栏式日记账明细分类账的设置与登记l 明细分类账是按照明细分类账户开设，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润详细资料的会计账簿l

8、 由会计人员根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记明细分类账的设置与登记l 明细分类账的格式 三栏式 数量金额式 多栏式； 平行式（横线登记式）三栏式明细账会计科目：l 适用于只需进行金额核算的明细分类账。“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等 年凭证借方贷方借或贷余额 月 日种类编号金额设借、贷、余三栏数量金额式明细账原材料明细分类账材料类别： 名称及规格： 计量单位： 存放地点： l 数量金额式明细账即能提供金额指标，又提供数量指标l 数量金额式明细账适用于财产物资的明细核算，如：“原材料”、“库存商品”等 年凭证摘要收入发出结存月日种类编

9、号数量单价金额数量单价金额数量单价金额金额分收入、发出、结存三栏，每栏再分为数量、单价、金额三栏多栏式明细账借方多栏式生产成本明细账产品名称：l 适用于借方需设多个明细项目的成本、费用类明细分类账，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等 年凭证摘要借方余额月 日种类编号直接材料直接人工制造费用合计一般不设贷方栏，贷方发生额在借方用红数字登记在借方栏再按明细项目分设若干专栏多栏式明细账贷方多栏式主营业务收入明细账l 适用于贷方需设多个明细项目的收入类明细分类账，如“主营业务收入”、“营业外收入” 等 年凭证摘要贷方余额月 日种类编号产品销售加工收入合计一般不设借方栏，借方发生额在贷方用红数

10、字登记在贷方栏再按明细项目分设若干专栏多栏式明细账借方、贷方多栏式应交税费应交增值税明细账l 适用于借方、贷方需设多个明细项目的明细分类账，如“应交税费应交增值税”、“本年利润” 等 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号进项税额已交税金销项税额进项税额转出在借方、贷方栏再按明细项目分设若干专栏平行登记式明细账材料采购明细账材料名称：经济业务发生时在一方登记，与之对应的经济业务发生时在同一行次的另一方登记，以检查经济业务的完成情况它主要适用于“材料采购”和“其他应收款备用金”明细账等借方贷方余额 年凭证摘要买价采购费用合计 年 凭证摘要金额月日种类编号月日种类编号按购买材料日期顺序登记验收入

11、库在购买材料同一行次登记第三节 会计账簿的启用和登记 一、会计账簿的启用规则二、会计账簿的登记规则三、错账的查找及更正的方法四、账簿的更换与保管一、会计账簿的启用规则 账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿名称： 单位名称：账簿编号： 账簿册数：账簿页数： 启用日期：会计主管（签章） 记账人员（签章） 移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名盖章年月日姓名盖章姓名盖章按要求填写各项目二、会计账簿的登记规则会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿l 内容准确完整l 正确使用书写工具l 注明过账符号l 顺序连续登记l 书写规范工整l 过次页承前页l 结出余额，标明方向三、

12、错账的查找及更正的方法l 错账的查找方法l 错账的更正方法错账的查找方法l 个别检查法 差额法：检查漏记、重记、易抄错的数字 除2法：查找借贷记反方向的数字 除9法：检查错位或颠倒的数字l 全面检查法 顺查法 原始凭证 试算平衡表 逆查法 试算平衡表 原始凭证错账更正的方法账簿记录错误会计凭证正确划线更正法会计凭证错误会计科目错误用红字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账用蓝字金额填一张正确的记账凭证，并据以用蓝字金额登记入账红字更正法会计科目正确金额多计按多计金额用红字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账金额少计按少计金额用

13、蓝字金额填制一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用蓝字金额登记入账补充登记法划线更正法从银行提取现金9600元借：库存现金 9600 贷：银行存款 9600 库存现金账簿误记为6900 库存现金 9600 6900 l 直接更正错误账页l 在整个错误数字中央划一条红线l 在上方登记正确数字l 在更正数字旁加盖责任人印章张三 车间一般性耗用原材料，编制如下会计凭证，并登记入账 借：管理费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 制造费用 1000 1000红字更正法记账凭证中科目使用错误用红数字填一张与错误记账凭证一致的记账凭证，摘要栏注明更正号记账凭证，据以登记入账借：管理费用 10

14、00 贷：原材料 1000 原材料 制造费用 1000 1000 1000 1000 红字更正法记账凭证中科目使用错误填一张正确的记账凭证，据以登记入账借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 原材料 管理费用 1000 1000 1000 1000 红字更正法记账凭证中科目使用错误车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写10000元，并登记入账借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 原材料 制造费用 10000 10000 红字更正法记账凭证中金额多记将多记金额用红数字填一张与原错误记账凭证会计科目、记账方向相同的记账凭证，摘要栏注明 “冲销号凭证多记金额” ，并据以登记入账

15、 借：制造费用 9000 贷：原材料 9000 原材料 制造费用 10000 10000 9000 9000 红字更正法记账凭证中金额多记车间一般性耗用材料1000元，记账凭证填写100元，并登记入账借：制造费用 100 贷：原材料 100 原材料 制造费用 100 100 补充登记法记账凭证中金额少记将少记金额用红数字填一张与原错误记账凭证会计科目、记账方向相同的记账凭证，摘要栏注明 “补充号凭证少记金额” ，并据以登记入账借：制造费用 900 贷：原材料 900 原材料 制造费用 100 100 900 900补充登记法记账凭证中金额少记第四节 记账程序、对账和结账一、记账程序二、对账三、

16、结账四、账簿的更换和保管二、对账l 账证核对 账簿记录与会计凭证的核对l 账账核对 总分类账核对（试算平衡表） 总账与明细账核对（总账与明细账平行登记结果对照表） 总账与日记账核对 财产物资明细账与财产物资保管账核对二、对账l 账实核对 库存现金明细账余额与现金实际库存金额核对 银行存款日记账余额与开户银行对账单核对相符 各种应收、应付等往来款项明细账的账面余额与有关债权、债务单位的账目核对相符 各种财产物资明细账的账面结存余额与各种财产物资的实物数额核对相符原始凭证汇总表原始凭证记账凭证日记账总账明细账（财会）会计账簿财产物资实存数总账明细账（保管）库存现金银行存款往来款项银行存款余额调节表

17、账实核对账账核对账证核对试算平衡表平行登记结果对照表三、结账l 结账时，应当结出每个账户的期末余额。l 需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。l 需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线。 l 年度终了结账时，所有总账都应结出全年发生额和年末余额。三、结账l 结账就是把每一个会计期间（月份、季度、年度）的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。l 结账工作程序 期末账相调整 期末账项结转l 结账的方式：月结、季结、年结四、账簿的更换和保管l 账簿的更换l 账簿的保管账簿的更换l

18、为了便于账簿的使用和管理，一般情况下，总分类账、现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应在年度结账完毕后，以新账代替旧账。l 对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账和固定资产卡片账，可以连续使用，不必每年更换。账簿的保管l 在年度中间，会计账簿应由专人管理，谁负责登记，谁负责管理除了经管人员外，其他人员未经允许不得翻阅查看会计账簿；会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出l 年末，会计账簿在更换新账后，除跨年度使用的账簿外，其他账簿应按时整理归入会计档案保管账簿的保管l 会计账簿的保管期限是：总账（包括日记总账）、明细账、日记账、辅助账簿（备查簿）的保管期限一般是15年；但现金日