酒店财务流程正文修改版

1、一，财务流程1、前厅收银管理 。（ 1）班前准备工作。（ 2）发票、原始单据的管理。（ 3）配合计算机操作时的规定（ 4）现金、信用卡、支票、微信的收受程序。（ 5）下班前现金及未使用收据交接程序。（ 6）超定额客房挂帐催款程序。（ 7）收入审计工作程序2、账务处理程序 。（ 1）应收工作程序（ 2）成本及应付款工作程序二，成本控制核算成本控制细则和前言。（ 1）客房成本1/32（ 2）人工成本控制（ 3）物品控制（ 4）能源管理2/32前厅收银服务工作，直接体现酒店服务水平，因此，要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，作到结帐工作忙而不乱， 资金收回准确无误，及时与营业部门沟通

2、，掌握第一手资料，其主要的工作内容包括：一、班前准备工作1、前厅收银员准时到岗签到，由前厅收银员领班监督执行，并编报考勤表。2、清点上一班转来的备用金，各种资料齐全后，在登记簿上签字办理转交手续。3、领用前厅收据， 检查顺序号， 如有缺号、短页应立即退回； 下班时，未使用的收据应办理退回或转交手续。4 、阅读主管留言记事本， 注意主管提出的问题，在该班工作中加以纠正。二、发票、原始票据的管理和使用。1 、预收房金收据：此单据连号三联。 当客人入住付费后， 开出此单据，第一联留存；第二联交给客人；第三联同原始订房单一起， 放在客人帐单里。（注：在收取散客客人房金时， 需多收一天房费为住房押金。

3、如果需要钥匙押金、 长话押金亦用此单）。2、杂项收费单：此单据共两联，用于客人在宾馆内无原始单据的消费凭证，如预收冰箱费等。开出此单据时，需要注明收费名称及收取日期，并请客3/32人签字。第一联留存；第二联放在客人的帐单里。 （注：此单据必须有客人签字）如果客人入住时结清此项费用， 则无须开出此份单据， 而需开出发票并写明客人交费的项目、起始日期，将发票的“第二联”与客人帐单放在一起。3、发票：当客人结清有关费用时，需将发票的二三联撕下，与客人的原始帐单放在一起交付客人。（1）、增值税发票包含专用发票、普通发票三种，本规定特指专用发票和普通发票。（2）、收银员在开票时须凭客户已结账单才能开票，

4、其他人员需为客人开发票时到财务部办理相关业务。（3）、增值税专用发票客户需要提供四要素：公司名称、税务登记号、地址及电话、开户行及账号。发票名头必须正确填写公司或单位全称不得填写简称和涵盖较多的词汇（如办公室、煤炭局、公司等），如客人要求填写个人名字也要填正确全名不得出现简写和涵盖较多的词（如一一、一二、个人等）。（4）、增值税专用发票仅限于一般纳税人企业用户，开票项目可以是住宿等。增值税普通发票可用于所有客户，开票项目可以是住宿等。（5）、开票时注意是含税或不含税，请核对发票总金额。4、备用金：（1）、备用金只用于前台结账周转，前厅部任何人不得私自挪用或借用，如遇特殊情况需使用此笔款项必须经

5、过公司批准。（ 2）、备用金采取固定金额管理形式，分为两部分存放。部分定额存放于大堂副理保险柜内， 用于为前台提供换零服务； 部分定额存放于前台， 用于为住店客人提供结帐付款及小量金额找零。（ 3）、根据每天的营业情况，每班次的营业额投款金额为当班次的人民币收入和预交押金收入之和减去当班次退押金总额。 当投款金额为正值时除去应投4/32款外前台备用金应为规定限额； 当投款金额为负值时， 所负金额即为前台备用金支出金额，各班次交接记录好，并在下班次及时补充完整。（ 4）、每班次日审和夜审进行当班次帐务核算，然后填写投款信封，将当班次投款现金及银行卡单一同装入信封内封口， 在与下班次进行交接时由下

6、班次员工在见证人处签字后投入前台保险箱内。 当班次产生退负时需在投款信封上注明退负金额，下一班次补充上班次退负后应在投款信封上注明补退负金额， 以便于财务审核。（ 5）、每班次的收入要求准确无误，投款信封要按要求认真填写，字迹清晰，大小写金额要保持一致， 不得出现涂改。 并填写当日酒店各点各班次收入汇总表。（ 6）、每班次交接时要对备用金进行交接和清点，当班次员工要对自己所保管的备用金负责， 确保备用金额度固定不变， 交接后填写交接班记录并确认签字，以免出现问题时出现推诿现象。（ 7）、大堂副理保险柜内存放的固定金额备用金每班次也要认真清点交接并做记录，当前台日常所需零钱较少时， 大堂要及时用

7、保管的备用金与财务部换零，以备前台所需。(8) 、前台备用金如遇紧急情况需要使用，必须经过酒店总经理同意并由借款人书面填写借条方可支借，前台必须妥善保管好借条并尽快追回欠款。(9) 、每月由财务部不定期对备用金进行盘点，如发现备用金出现长款或短款情况，则进行调查并追究相关人员责任。(10) 、前台备用金是酒店的财产，任何人不得私自挪为他用，如有违反者，一律予以严厉处罚。(11) 、任何员工违反上述规定， 造成酒店的经济损失， 由员工本人负责赔偿，并根据情节给予必要的处罚。5/32(12) 、如遇五一，十一，春节等长假，前厅部可根据需要向财务部审请增加备用金，经由财务总监及酒店总经理批准后， 由

8、大堂经理填写借款单并递交财务部支取，节日后根据使用情况及时予以归还并辙回借款单。5、结帐单：（1）客人结帐时，打印出“汇总帐单”，请客人签字后与客人帐单放在一起保存。（2）当班次结束时，由各收银员打印出“收银员帐目明细表”与本人本班次结清客人帐单归放一起，单独放置在相应的帐单夹里，以供当日夜审审核。6、信用卡、外币、支票的传递： 由接班的收银员核查 （金额、号码、有效期）后负责签收，同时传递人和接收人共同签名后认可。要特别注意支票和信用卡的有效期（对于预收长包房客人的信用卡必须一月一结帐，不得出现信用卡过期；支票如有签发日期则签发日起10 天内有效）。7、电脑班次更换：本班次结束前，打印出“今

9、日收银员帐目明细表”、“单班帐目明细表”和“单班结帐单”，及时退出个人操作号。8、收银员当班结束时，对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核，作废单必须由领班以上人员签名证实，注明作废原因。如事后发现有差错，但又查不到保存的帐单， 其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究原因。三、配合计算机操作时的规定接待员每日早班在中午 12 ：00，中班在 18： 00，夜班在 23 ：30 之前核准计算机房态， 由当班领班抽查。 如经当日夜审审查明， 确属房态不准造成计算机多加房费，责任归当班接待员。1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、6/32房价、签证有效期、

10、帐务是否超限），特别对于长包房客人的签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新的信息。2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。3、收银员每日打印两份单班帐单，由每日夜班整理当日三班次单班结帐单及总班结帐单，并分别放入帐夹内。4、结帐时以电脑为准。如客人或收银员出现任何疑问时，应请机房人员或当日领班签字后调整计算机。5、必须加强对拖欠帐款的催收。当日应离未离宾客由接待员通知客人办理续住手续； 首次出现欠款的客人， 由早班收银员根据夜班提供的“挂帐超限表”填写催款单， 通知到客人本人， 此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限的客人，早班

11、领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理。四、现金、信用卡、支票、微信的收受程序。（一）、现金(1) 收现金时，应注意辨别真假、币面是否完整无损；外币应确认币别，按当天汇率折算，缺角和被涂划明显的外币拒收（马币、新加坡币不能有裂痕，日元、美金不能有缺角）；除人民币外，其他币别硬币不接受；(2) 只接受汇率表范围内的外币。（二）、信用卡。（1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否在接受使用范围内的信用卡，查核该卡是否已被列入止付名单内（刷错信用卡单、过期、止付期及非接受范围内的信用卡一律拒收）。（2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认7/32真核对卡号，有效期，签名应

12、与信用卡一致。正确无误后，撕下持卡人存根联，随同帐单交客人。（3）代他人付款，而持卡人没有入住本宾馆或先离店，须请持卡人在签购单上先签名， 填写付款确认书。 收银员应认真核对卡号和签名， 按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。（ 4） 信用卡超过限额的，一律要致电银行信用卡授权中心或通过 EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权， 一笔消费只能用一个授权码， 多个授权码应分单套购，方可接受使用。（5）签购金额如超过授权金额 10以内，原授权码仍可使用，不须再授权。（三）、支票（1）收银员当班接收客人使用的支票时，应用大写

13、在支票填上使用的年、月、日（如果当日不解缴银行的可填为次日的日期），填上“宾馆”的收银人名称，其他项目均按规定填入（避免遗失被盗用）。（2）填写支票一律用黑色钢笔墨水填写； （不得用其他颜色水笔或圆珠笔）。（3）小写金额前一位必须写上币号“￥”，以防涂改。（4）汉字大写金额数字；一律用正楷字或行书字书写，不得任意自造简化字；大写金额数字到元或角为止， 在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字、大小写金额不得涂改，印鉴不可重复，一经涂改，该支票即刻作废；如因收银员填错支票的，一律由收银员负责催换支票，直至收到款为止。（5）收取支票时，应检查是否有开户行

14、帐号和名称，印鉴完整清晰，一8/32般印鉴是一个公章二个私章以上， 如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符， 并留下联系人姓名和联系电话； 本宾馆不接受私人支票， 如由宾馆经理以上人员担保接受的支票，该支票出现问题时，由担保人承担一切责任。（四）、微信支付。（1）入住成功后，打印入住登记单，入住登记单中新增微信支付二维码，客人用微信的扫一扫功能直接扫描即可支付， 入住登记单中的二维码支付金额为入住时提示的押金金额。（2）如果酒店想自定义支付金额，则通过系统中的“微信支付”按钮，输入金额，可打印出相应金额的微信支付二维码供客人使用微信的扫一扫功能进行扫描，或直接扫描屏幕中的二维码也可完成支付操作。

15、客人支付成功后， 系统提示支付成功，关闭此提示，账单中自动插入一笔微信支付的结算项目。（ 3）支付成功后，如果房间消费未达到微信支付的金额， 可以通过冲减操作，把剩余的金额原路返还给客户， 如果填写通知手机， 则会发送短信提醒客人， 微信退款一般在 3 个工作日内返还到客人账户中 （注：微信支付每笔金额只能冲减一次，请谨慎操作）。（4）微信支付每笔收取 0.6%或 2%手续费（具体看办理条件），提现分为自动提现和手动提现。 自动提现为系统自动执行， 提现金额为上一结算周期内的结算金额；自动提现由商户在商户平台手动发起，提现金额由商户自行填写。 （此功能仅限于结算周期为 T+0 的商户），根据办

16、理功能不同分为 3 个工作日内到账和7 个工作日内到账。该手续费可打印发票。（五）、客房订金处理程序（1）宾馆对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，预收半年至一年的房租订金，作为抵消长住户房租费用。 根据权责发生制的会计核算原则， 将已收客房订金分期体现在客房帐上； 当宾馆财务部收到一笔订金时， 前厅收银也相应地做一笔增加， 当客人入住时， 以月为核算期， 按照房租金额将预付订金转入在客房帐上，由此房租费用与订金相互抵消，使房租客帐单为零。9/32五、下班前现金及未使用收据交接程序前厅收银员结帐工作完毕后， 将所收的现金， 在现金袋上分别填写， 然后将现金装入袋内。 要求内装现金与现金袋上

17、记录金额一致， 并在现金收入交接记录簿上签字，办理现金交接手续，并在接班人的监督下将现金袋放入保险柜中；当交班人下班时， 由接班人一一清点现金口袋， 核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致， 无误后在转交人姓名栏内签字。 A，B，C，D班依次类推，手续不变，直到第二天总出纳清点前为止。（六）、超定额客房挂帐催款程序按照宾馆规定，对凡超客房挂帐5000 元以上的住店客房，每星期要进行两次催款。催款程序为：1、打印一份超定额客房挂帐清单。2、在明细清单上注明客人离店日期。3、取消长住户超定额挂帐，待月结帐一次发单催款。4、对持信用卡的客人，如费用发生额超出该信用卡最高限额，应与信用卡公司联

18、系要授权号码，此客人不列为发单催款之内。5、编制宾客欠款明细表，转交前厅部经理查阅宾客欠款表，前厅经理根据客人的情况， 决定实际发单催款名单。 由收银主管签发催款通知书，如果客人仍不付款，则由财务经理签发催款通知书。（七）、收入审计工作程序收入核数工作是在收银夜审的工作基础上，再次进行审核、分类、汇总，最终反映到财务帐户中。 它要求收入核数员掌握前厅收银的工作内容及工作程序，10/32以正确的方法考核营业收入情况，并将应收款及时收回，使资金得到正常使用。其工作内容主要包括：一、夜审班前准备班前必须了解日审工作有关交班事宜，检查打印机和电脑是否正常， 从审。二、夜审工作流程1、查看收银员的缴款凭

19、证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致，如果数据有修改， 收银员应说明原因。 没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。2、打印出“今日入住客人报告”，根据入住报告，审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致，折扣房手续是否完整。 如有错误应立即通知接待员调整，并将情况写入夜审报告交日审处理。3、打印出“今日非平帐离店报表”，审核非平帐离店的原因，确认责任人。4、打印出“今日调整帐目表”审核调整帐目的原因，调整帐目单需负责人签字。5、查询各收费点转帐是否正确：将每一笔转帐（未结帐部分）帐单上的客人签名同开房单上客人的签

20、名及电脑记录进行核对，查看是否相同、 是否转错房间，如果是签名不同，要提醒收银员结帐时注意；如果是转错房间，则要立刻调整。6、打印出“今日离店客人报告”（交日审查半天房费用）。7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“ d”盘，为夜审顺利进行做好准备。8、进入夜审数据统计：营业组审核（打印出营业点总班结帐表），完成预审报告，完成自动过费，审核帐务报告两遍，终审。11/329、数据整理。10、出具夜审报表：A、编制“宾馆营业日报表”。B、编制“今日非平帐离店报表”、“今日调整报表”各一份。C、填写“夜间审计报告表”：将夜审过程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认

21、真。11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后， 交到办公室。（三）日审工作流程1、处理夜间遗留问题，负责落实通知书内容每天接到“夜间审计报告表”后， 对遗留问题要及时处理； 及时填写审计通知书，通知责任人所在的部门主管， 并负责落实解决， 然后将解决的情况写在通知书的第一联上， 最后将通知书编号存档， 月底统计后， 注上处理意见报财务送经理处理。2、帐单核销：接到收银员的结帐单后，检查所付的帐单是否齐全，然后按照帐单的号码， 在票证核对表上按号划销。 如有缺号， 调整作废单据手续不齐，要写入夜审报告交日审处理。3、核对前台结帐处的结帐单及收银员个人报表客房结帐单是由前台收银员为住店

22、客人结帐所打印的帐单， 反映向客人收取的房租、 餐费及其它等费用。 收银员收银明细表是反映当天所结房客帐 （包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议帐）的汇总表。4、核对营业对帐表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致， 核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致， 如有不符，应立即向收银员查明原因并及时做出处理， 确保营业收入的正确反映。5、打折手续应完整：用酒店优惠卡打折的，要在帐单上注明卡号及客人12/32签名；如果是酒店管理人员为客人打折的，要有管理人员签名并注明所打折扣。审计人员在核对时， 要注意收银员所打的折扣是否正确，如果不正确，

23、 要找收银员查明情况，及时做出处理。6 、免费接待是否符合标准： 各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。 查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待，如果发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。7 、收费单的核销及管理： 收费单必须按号顺序使用，审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的， 应向收费单使用人查询原因，及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。7、核对商务中心缴款凭证： 要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心采集机器上的数据，做到帐实相符。6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表：负责检查

24、夜间审计人员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。8、审计负责人同日审人员要经常到营业点进行检查：检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作，营业款是否如实反映，现金是否如实上缴。 如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门，以防止情况再发生，确保宾馆不受损失。8、报表装订：按日期顺序将“收银员操作记录”、 “缴款凭证”以及原始帐单装订成册，封面上注明起止日期存档。二、账务处理程序。（一）帐务处理工作流程1. 每日营业收入传票的编制13/32编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算

25、平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收账款客账应收账款街帐明细应收账款团队银行存款贷：主营业务收入2.街帐、客账分配表统计。街帐、客账包含员工私人账、 优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。3.客人清算应收款后账务处理。客人接到宾馆催款通知后，规定在30 天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。 收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表

26、中。4.超 60 天应收款挂账催款。根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60 天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容， 并将情况向财务经理汇报。 由财务经理签发催款信， 连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑。二、成本及应付款组工作程序成本及应付款组是用好资金、 管好资金的重要机关。 加强资金的管理与监督， 是成本核算员的重要职责之一， 每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉， 控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

27、（一）支票领用及结账14/32采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后， 将购货发票、 及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素： A. 发票签发日期； B. 购货品名； C.购货数量及单价； D.大小金额是否一致； E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。 经审核无误后， 将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。（二）每日银行支出数统计出纳要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。 在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支

28、出日期，付款单位名称， 付款金额及购货内容。 按结账程序复核无误后， 即可编制各银行支出表。统计表一式两联， 一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据， 另一联作为复核及备查之用。 统计表内各银行支出额， 要与每天填写支出登记簿金额一致。（三）支出凭证编制程序支出凭证按照权责发生制的会计核算原则， 及会计科目使用说明， 准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：1.填写付款单位名称；2.填写付款日期；3.填写经济业务内容摘要；4.填写会计科目及账号；5.填写经济业务发生额。（ 1）资产类现金每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置 “现金日记账 ”，根据收付

29、凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。银行存款核算酒店存入银行的各种存款。“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置 ”银行存款日记账 “，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采用人民币为记账单位， 对美元或其他外币存款， 在登记外币金额的同时， 按当15/32日银行汇率折合人民币登记。应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。设立专人负责催收账款， 对不能收回的账款必须查明原因追究责任， 并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。其他应收款核算应收账

30、款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。待摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在 12 个月内分摊完毕。存货烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、 用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。其他流动资产不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。固定资产核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以

31、上， 或单价在人民币多少 （由酒店定） 以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、贵重瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。累计折旧16/32核算固定资产的提取固定资产折旧额标准， 按项目提取折旧额， 并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。开办费（指新建酒店）核算为筹办企业而支付的费用。 本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。 每月分摊所得资金优先用于归还投资者。? . 其他递延费用核算一次支付金额较大、 收效时间较长、 不应作本期全部负担的费用， 如设备保养费、广告费、在未还清本息

32、前的固定资产更新等。每项金额通常需要超过人民币10 万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。（ 2）负债类应付账款核算购入的设备、用品、食品、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位， 按不同货币和单位户名分别设立明细账。应付工资核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。应付税金核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款， 包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制

33、明细表进行核算。预提费用核算预提计入成本、 费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。社会劳动保险基金核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。待还投资17/32此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。（ 3）资本类实收资本核算资本总额。按投资者户名设明细账。归还资本本科目为借方科目， 以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。本年利润核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将营业收入、 营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支

34、等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润 ”。分配利润核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金（ 4）损益类营业收入核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为：酒店收入：客房、餐 饮、洗衣。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。营业税金根据各项营业收入的不同税率， 核算本期应负担的工商统一税、 土地使用费及其他费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。营业部门直接成本。核算营业过程中支付的 直接成本

35、支出。营业部门直接费用核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的18/32子目和细目。各部门直接费用中除 “薪金及有关费用 ”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系 “销售 ”）部，操作及后勤部的薪金及有关费用划归此项目。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、 并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。保险费、

36、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出 （可用银行存款利息收入冲减本科目）。售卖资产损益： 核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱 （由酒店定） 以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。推销开办费核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。固定资产折旧核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。投资利息根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息.（四）、出纳员的工作及程序（一）、现金收入清点、整理程序收入出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金

37、袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。（二）、出纳员现款记录表编制程序出纳员现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映酒店19/32每个营业部门、 每个班次、 每个收银员应收过机实数。 收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、 每个收银员实交现金数额一一填写， 并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金收入总数。（三）、每日现金收入记录表编制程序每日现金收入记录表是在完成出纳员现款记录表的基础之上编制而成的。它既是出纳员记录表的补充说明，又是概括总结。 收

38、入出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、支票号码等内容一一填写， 再分别将各营业部门现金总汇入此表中，合计数应与出纳员现款记录表金额一致。该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。（四）、差额核对：1 、目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。2 、出纳员将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送审计员进行差额核对。审计员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联， 同出纳员传递过来的出纳联逐一进行相符核对， 并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联， 而没有审计联，要在 “差额登记表 ”中登记为正数； 如果审计联有而出纳联没有的， 要在 “

39、差额登记表 ”中登记为负数。登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。3 、在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、其它部门及合作部门三部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。4 、如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后， 在备注栏说明原因；如凭证没送到，要立即查明原因并按较大违纪报经理处理。差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会计存档。（五）、银行日报表编制程序20/32银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的

40、户头而设立的，根据实际存款情况，将帐户报表分为两部分。1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表。2、支出部分。根据财务部应付款组提供的当天各银行支出数，逐笔填写。（六）、现金支出报销程序酒店现金支出是由各业务部门填写报销凭单， 根据性质不同， 部门经理同意，由财务部经理审核， 经总经理或总经理书面授权人审批后， 方可在支出出纳处领取现金。 支出出纳接到报销凭单后， 首先检查签字手续是否齐全， 验收手续是否完备， 经核实无误后， 方可承付现金。 支出出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，支出核算员审核无误，开现金支票，补足备

41、用金。（七）、登记现金日记帐程序登记日记帐要根据业务内容， 逐笔登记。 登记业务内容摘要要简练， 数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记帐目时，要以有借必有贷， 借贷必须相等为原则， 作到日清月结。 现金帐余额为周转金的固定金额。（八）、抽查备用金工作程序收入出纳应与主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵帐行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序， 在备用金检查表上一一填写，并计算出定额， 要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。 如出现不

42、一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据， 将多余部分上缴； 出现短款时， 由收银员本人及部门21/32主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。（九）、处理收银员长短款工作程序经财务部日审查明， 收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异， 则为长短款。出现长款时，要通过帐务处理，转入宾馆营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告， 报送主管，主管督促本人写出短款报告， 并提出处理意见交财务部经理。 原则上短款一律由个人赔偿， 开出财务部正式收据， 冲销其短款金额。三、成本控制1、客房成本控制客房经营作为酒店经营的主要项目， 其租金收入为酒店主要收入来源， 因

43、此，加强客房营业费用的控制， 对降低整个酒店的费用支出具有重要的意义。 客房经营过程中发生的各项支出是通过营业费用进行核算的。 客房营业费用的高低与客房出租率的高低有直接的关系。客房费用可以分为固定费用和变动费用两部分。固定费用在每间客房的分摊费用是一定的， 因此它不会随客房出租率的提高而降低，但是由于在制定房价时已经把它计算在内， 出租率的提高， 有利于降低总的固定费用；所谓的变动费用主要是指客人对客房消耗品的消耗费用，由于每间客房配臵的消耗品定额是是个常数，为此，它会随客房出租率的提高而提高，要想对客房成本做好控制，需要从以下两方面着手： 一是降低单位固定费用， 途经是提高客房出租率， 通

44、过出租数量的增加以降低每间客房分摊的固定成本费用。二是控制单位变动费用， 根据酒店的不同档次，制定消耗品的配备数量和配备规定, 做好发放，制定规章制度对员工进行奖励和处罚。22/32客房成本控制客房管理的主要任务之一，客房成本控制主要是在严格执行客房成本预算的基础上，做好客房设备用品的采购、保养和管理工作等。1、成本核算的概述成本核算是把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用, 按其性质和发生地点分类归集 , 汇总 , 核算 , 计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动, 基本任务是正确及时地核算产品实际总成本和单位成本 , 提供正确的成本数据 ,

45、 为企业经营提供科学依据。2、成本核算的原则（1）实事求是的原则 客房成本核算必须坚持科学性原则 , 做到实事求是 , 成本核算对象与材料必须是准确 , 可靠的 , 不能主观臆断 , 做到酒店淡旺季成本波动的关系 , 根据淡旺季节来确定客源数量 , 从而使成本核算尽可能的与实际相符。（2）相关性原则 在进行成本核算的过程中 , 所涉及的每一个核算对象都务必与客房服务对象相关 , 否则则会造成成本的浪费。（3）充分沟通原则 客房成本核算离不开客房出租率 , 这就需要与前厅部的共同配合下得以完成 , 然后报财务部和总经理审批执行。（4）一致性原则 成本核算所采用的方法 , 前后期必须一致 , 以使

46、各期的成本资料有统一的口径 , 前后连贯 , 互相可比。（5）轻重缓急原则 成本核算时 , 还应充分考虑核算项目的优先顺序 , 分开主次 , 一般按照下列顺序 :第一优先 :来年必须购置的项目；第二优先 :增加享乐的程度和外观的项目；第三优先 :未来两年内需要添置的项目。3、成本核算的主要依据（1）客房出租率23/32客房出租率是制定客房部预算的最重要的依据 , 客房部应根据酒店经营业务总计划 , 前厅部预测的客房出租率 , 来决定其各项费用和支出的高低。（2） 各项支出和物资用品消耗量的历史情况和各项工作记录客房部的各项支出和物资用品消耗量的历史资料 , 提供了它营业时的一般物资设备的消耗状

47、况和趋势 , 再根据下一年度接待的特殊需要和安排做出必要的调整 , 同时客房部各项有关员工的操作 , 物品的消耗和贮存 , 设备维修保养的记录 , 客房历史档案等 , 都是制定预算的重要参考依据 , 客房部应保管好各种工作报表和记录 , 为制定预算提供各种准确数据。（3）客房部所需物资设备与用品的品种和单价客房部每个房间所需物品的品种数量是固定的 , 实际耗用的物资用品情况可以根据预测的客房出租率 , 各项物资用品的历史消耗量及各项工作的记录估算得出 , 最终根据各种用品的单价预算所需费用。4、客房成本控制因素与分析（1）固定成本控制分析客房“保本点”分析：客房商品的成本分为两大类:一类是正常

48、经营条件下与客房出租间数无关,即使出租间数为零也必须照常支付的费用, 这部分叫固定成本 , 如:固定资产折旧 , 间接管理费 , 土地资源税 , 利息 , 保险费等 ; 一类是随客房出租间数的变化而变化的 . 如: 低值易耗品 , 材料用品 , 客房员工的工资等 , 这部分叫变动成本 , 变动成本在营业收入中所占的比率为变动成本率。所谓的“保本点” ,( 又称盈亏平衡点 ) 是指营业收入总额与成本总额相等时商品销售量 , 在固定成本 , 价格及变动成本率不变的情况下 , 保本点也保持不变 ,是个常量。就酒店客房而言, “保本点”可以用客房收入与客房成本总额相等时客房出租数来表示 , 也可以用该

49、点出租率及客房营业收入来表示 , 在这一点上 , 客房的利润为零 , 即不亏损也不盈利。24/32（2）变动成本控制分析“开源节流”是酒店管理永恒的话题，“挖潜创效”是酒店管理不变的主旋律，一般来说，酒店客房变动成本管理涉及的部位、人员、环节较多，如不严格管理，容易出现失控，归纳起来，大致有以下几个方面：（3）采购管理1 合理采购，加强监督客房品的采购是客房经营活动的首要的物资基础， 它直接决定着客房服务工作的质量和酒店的效益， 但在采购这一环节中常常出现不依据量本利的原则， 不能合理，有效确定最佳采购数量，价格，地点，时间等，无形中造成了成本核算的流失和浪费。 如：一次性用品属用量较大且储存有时限性的物品，确定其合理采购时间和数量就尤为关键，一次购量太大， 即积压流动资金， 又不容易造成物品超期使用，属于花又误事的不良行为；若购量太少，虽加强了资金的流动，但这种化整为零的采购方式， 在运输保管等采购时所消耗