企业预算管理-(案例分析)

1、北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 1 第二部分：第二部分：企业预算管理企业预算管理（案例分析）北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 2准备经营预算: 案例分析现在让我们看一个案例!北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH

2、 - 02 3销售销售预算预算估计销售数量估计销售数量估计单价估计单价经济和市场环境分析经济和市场环境分析+预测市场需求预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算: 一个例子北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 4准备经营预算: 一个例子 A公司正在为2003年第二季度准备预算. 产品售价每件10元. 下四个月的销售预算是:四月20,000 件 10元 =200,000元五月50,000 件 10元 =500,000

3、元六月30,000 件 10元 =300,000元七月25,000 件 10元 =250,000元销售预算销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 5生产预算生产预算生产预算销售预算销售预算完完 成成北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 6生产预算 A 公司

4、希望期末存货是下个月预算销售额的20%. 3月31日公司有4,000 件现货存货. 让我们开始准备生产预算.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 7 生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货. 预算的销售量预算的销售量+ 期望的期末库存量期望的期末库存量= 需要的总产量需要的总产量 期初库存量期初库存量= 需要生产的产量需要生产的产量生产预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Pr

5、epared by Ma Zhong OH - 02 8生产预算四月五月六月预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量总需求量减:起初库存量需要生产的产量北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 9生产预算四月四月五月五月六月六月预算的销售量预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量期望的期末库存量10,000 6,000 5,000 总需求量总需求量30,000 56,000 35,000 减减:起初库存量起初库

6、存量需要生产的产量需要生产的产量期末存货量期末存货量=下月产品需求量的下月产品需求量的六月期末存货量六月期末存货量=0.2025,000(七月七月)=5,000 件件.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 10生产预算四月四月五月五月六月六月预算的销售量预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量期望的期末库存量10,000 6,000 5,000 总需求量总需求量30,000 56,000 35,000 减减:起初库存量起初库存量4,00

7、0 10,000 6,000 需要生产的产量需要生产的产量26,000 46,000 29,000 期末存货量期末存货量=下月产品需求量的下月产品需求量的六月期末存货量六月期末存货量=0.2025,000(七月七月)=5,000 件件.起初存货是上月的期末存货起初存货是上月的期末存货北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 11生产预算生产预算材料采购材料采购生产预算生产预算完完 成成生产预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights res

8、erved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 12材料采购预算是在季度生产量和期望的材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的材料存货水平的基础上制定的.生产的单位数生产的单位数 每单位产品需要的材料每单位产品需要的材料 = 生产所需的材料生产所需的材料 +期望的材料期末库存量期望的材料期末库存量 =材料总需求量材料总需求量 材料的期初库存量材料的期初库存量= 需采购的材料数量需采购的材料数量生产预算：材料采购北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepare

9、d by Ma Zhong OH - 02 13生产预算：材料采购每生产一单位产品需 5 kg 材料. A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。 3月31日的材料库存量是13,000 kg. 7月生产量预计为 23,000 件.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 14生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数生产的单位数26,000 46,000 29,000 每单位需材料磅数每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数材料需求数130,000 2

10、30,000 145,000 期望的期末库存期望的期末库存总的材料需求量总的材料需求量减减:期初存货期初存货材料采购量材料采购量北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 15生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数生产的单位数26,000 46,000 29,000 每单位需材料磅数每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数材料需求数130,000 230,000 145,000 期望的期末库存期望的期末库存23,000 14,500 11,500 总的材料需

11、求量总的材料需求量153,000 244,500 156,500 减减:期初存货期初存货材料采购量材料采购量期末库存量期末库存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末库存量六月七末库存量=0.10(23,0005)=11,500 件件北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 16生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数26,000 46,000 29,000 每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数130,000 230,000 145,000

12、期望的期末库存23,000 14,500 11,500 总的材料需求量153,000 244,500 156,500 减:期初存货13,000 23,000 14,500 材料采购量140,000 221,500 142,000 期末库存量期末库存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末库存量六月七末库存量=0.10(23,0005)=11,500 件件期初存货是上月期末库存期初存货是上月期末库存北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 17材料采购的现金支

13、付 产品使用的材料每公斤0.40元. 每月购买的材料价款的一半在购买当月支付; 另一半于下月支付.没有任何折扣. 3月31日的应付帐款余额是12,000元. 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 18材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000 221,500 142,000 每公斤成本每公斤成本0.400.400.40总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购五月采购五月采购六月

14、采购六月采购本月总支付本月总支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 19材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购六月采购六月采购本月总支付本月总支付50%56,000 = 28,000元元北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济

15、管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 20材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购44,30044,300六月采购六月采购本月总支付本月总支付50%56,000 = 28,000元元50%88,600 = 44,300元元北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院a

16、ll Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 21材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140000221500142000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购44,30044,300六月采购六月采购28,400本月总支付本月总支付40,00072,30072,70050%56,000 = 28,00050%88,600 = 44,30050%56,800 = 28

17、,400 (单位：元单位：元)北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 22生产预算生产预算生产预算人工成本人工成本生产预算生产预算原材料原材料完完 成成北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 23生产预算:直接人工 每单位产品生产需要3分钟 (0.05 小时) 直接人工. A公司雇用了30个人工, 每人每周工作40 小时, 每小时工资为10元

18、. 超额工时可以通过雇用临时工人获得, 每小时工资也是10元.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 24直接人工的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,000 46,000 29,000 每单位小时数每单位小时数0.05 0.05 0.05 需要的小时总数需要的小时总数1,300 2,300 1,450 每小时工资率每小时工资率直接人工成本直接人工成本北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年

19、01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 25直接人工的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000每单位小时数每单位小时数0.050.050.05需要的小时总数需要的小时总数1,3002,3001,450每小时工资率每小时工资率101010直接人工成本直接人工成本13,00023,00014,500北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 26生产预算生产预算生产预算材料、人工材料、人工完完 成成生产预

20、算生产预算制造费用制造费用北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 27生产预算：制造费用 变动性制造费用 是每单位产品1元 ; 固定性制造费用是每月50,000元. 固定性制造费用 包括20,000元折旧, 这不要求现金流出. 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 28制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,0004

21、6,00029,000变动费用率变动费用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用总的制造费用总的制造费用扣除折旧扣除折旧制造费用制造费用- 现金现金北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 29制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000变动费用率变动费用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用50,00050,00050,000总的

22、制造费用总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧扣除折旧制造费用制造费用-现金现金北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 30制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000变动费用率变动费用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用50,00050,00050,000总的制造费用总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧扣除折旧20,00020,00

23、020,000制造费用制造费用- 现金现金56,00076,00059,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 31生产预算生产预算完完 成成销售和销售和管理费用管理费用预算预算销售和管理费用预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 32l销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。l变动项目: 运输成本和销售佣金。l固定项目: 广告

24、费用和销售薪金。l管理费用 预算仅包含固定项目。l经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 33销售和管理费用预算的现金支付 变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.固定性销售管理费用每月 70,000 元.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧, 这不会形成现金流出. 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zh

25、ong OH - 02 34销售和管理费用预算的现金支付四月四月五月五月六月六月预算的销售数量预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减扣减:折旧折旧销售管理费用销售管理费用- 现金现金北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by

26、 Ma Zhong OH - 02 35销售和管理费用预算的现金支付四月四月五月五月六月六月预算的销售数量预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减扣减:折旧折旧10,00010,00010,000销售管理费用销售管理费用- 现金现金70,00085,00075,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学

27、院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 36现金收入预算我们已经看到了许多现金的我们已经看到了许多现金的支出支出, 却没看到现金的收入却没看到现金的收入. 现在看看现金的收入现在看看现金的收入!北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 37现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是 :70% 的价款于销售当月收入的价款于销售当月收入25% 的价款于销售的下月收入的价款于销售的

28、下月收入5% 将给用户作为折扣将给用户作为折扣 3月31日应收帐款为30,000元, 所有这些都可以收回.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 38现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入五月份销售收入五月份销售收入六月份销售收入六月份销售收入现金总收

29、入现金总收入北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 39现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入六月份销售收入六月份销售收入现金总收入现金总收入170,000四月四月: 0.70 200,000 =

30、140,000 and 0.25200,000 = 50,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 40现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入六月份销售

31、收入现金总收入现金总收入170,000400,000四月四月: 0.70200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000五月五月: 0.70 500,000 = 350,000 and 0.25 500,000 = 125,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 41现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,00

32、0500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入六月份销售收入210,000现金现金总收入总收入170,000400,000335,000四月四月: 0.70 200,000 = 140,000 and 0.25 200,000 = 50,000五月五月: 0.70 500,000 = 350,000 and 0.25 500,000 = 125,000六月六月: 0.70 300,000 = 210,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济

33、管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 42只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算.复杂的现金预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 43复杂的现金预算额外信息A 公司:l在其开户银行拥有100,000元的透支额度, 且在4月1日的余额为0 . l保持最低30,000元的现金余额.l月初借款，当月末偿还。l本金偿还时按16%的利率支付利息。l四月份支付51,000 的

34、现金股利。l五月份支付143,700 元的设备购买款，六月份支付48,800 元。l月日现金余额为40,000 元。北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 44复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入应收现金应收现金现金支付现金支付 材料预算材料预算 人工预算人工预算 制造费用预算制造费用预算 销售和管理费用预算销售和管理费用预算 购买固定资产购买固定资产 股利支付股利支付总现金支付总现金支付筹资前余额筹资前

35、余额借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 45复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000现金支付现金支付 材料预算材料预算 人工预算人工预算 制造费用预算制造费用预算 销售和管理费用预算销售和管理费用预算 购买固定资产购买固定资产 股利支付股利支付总现金支付总现金支付筹资前余额筹资前

36、余额借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 46复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管

37、理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 47复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,00030,000现金收入现金收入170,000400,

38、000335,000应收现金应收现金210,000430,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)30,000借入借入50,000本金偿还本金偿还0利息利息0期末现金余额期末现金余额30,

39、000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 48复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,00030,00030,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000430,000365,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售

40、和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)30,00095,000借入借入50,0000本金偿还本金偿还00利息利息00期末现金余额期末现金余额30,00030,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 49复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,

41、00030,00030,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000430,000365,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)30,0

42、0095,000借入借入50,00000本金偿还本金偿还00(50,000)利息利息00(2,000)期末现金余额期末现金余额30,00030,00043,00050,000 .16 3/12 = $2,000北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 50预计预计利润表利润表现金预算现金预算完完 成成预计利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH -

43、02 51预计利润表A公司公司预计利润表预计利润表(第二季度第二季度)销售额销售额 (100,000 件件 10元元)1,000,000 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 52A公司公司预计利润表预计利润表(第二季度第二季度)销售额销售额 (100,000 件件10元元)1,000,000销售成本销售成本 (100,000件件 4.99元元)499,000毛利毛利501,000 由此计算单位成本由此计算单位成本预计利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济

44、管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 53 本季度总制造费用本季度总制造费用 251,000 元元 需要的总人工小时数需要的总人工小时数 5,050 小时小时= 49.70 元元 / 小时小时 根据人工和制造费用预算根据人工和制造费用预算人工小时人工小时制造费用制造费用四月四月1,30076,000五月五月2,30096,000六月六月1,45079,000总计总计5,050251,000制造费用按直接人制造费用按直接人工小时数进行分配工小时数进行分配.预计利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管

45、理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 54A公司公司预计利润表预计利润表 第二季度第二季度单位：元销售收入销售收入(100,000 件件10元元)1,000,000 销售成本销售成本(100,000件件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 销售及管理费用销售及管理费用260,000 营业利润营业利润241,000 从销售和管理费用预算从销售和管理费用预算四月四月80,000 五月五月95,000 六月六月85,000 合计合计260,000 预计利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济

46、管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 55A公司公司预计利润表预计利润表 第二季度第二季度单位：元销售收入销售收入(100,000 件件10元元)1,000,000 销售成本销售成本(100,000件件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 销售及管理费用销售及管理费用260,000 营业利润营业利润241,000 利息费用利息费用2,000 净利润净利润239,000 预计利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Pr

47、epared by Ma Zhong OH - 02 56预计利润表预计预计资产资产负债表负债表完完 成成预计预计利润表利润表北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 57预计利润表 A 公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额:u土地- 50,000元u建筑物（净值） - 174,500元u普通股 - 200,000元u设备 （净值） - 192,500元u留存收益 - 148,150元北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights

48、reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 58A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000 应收账款应收账款75,000 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留

49、存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 59A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000 应收账款应收账款75,000 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合

50、计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 六月份销售额六月份销售额（300,000 ）的）的25%北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 60A公司预计资产负债表2003年6月30日流动资产现金43,000 应收账款75,000 原材料库存4,600 产成品库存24,950 流动资产合

51、计147,550 固定资产土地50,000 建筑物174,500 设备192,500 固定资产合计417,000 资产合计564,550 负债和所有者权益应付账款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和所有者权益合计564,550 11,500 kg. 0.40 元元kg.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 61A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000 应收账款应收账款75,00

52、0 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 5,000 件件4.99元件元件北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prep

53、ared by Ma Zhong OH - 02 62A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000应收账款应收账款75,000原材料库存原材料库存4,600产成品库存产成品库存24,950流动资产合计流动资产合计147,550固定资产固定资产土地土地50,000建筑物建筑物174,500设备设备192,500固定资产合计固定资产合计417,000资产合计资产合计564,550负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,5

54、50六月份购买的普六月份购买的普通股通股(56,800元元)的的50%北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 63A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000应收账款应收账款75,000原材料库存原材料库存4,600产成品库存产成品库存24,950流动资产合计流动资产合计147,550固定资产固定资产土地土地50,000建筑物建筑物174,500设备设备192,500固定资产合计固定资产合计417,000资产合计

55、资产合计564,550负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550期初余额期初余额148,150 加：净收入加：净收入239,000 减：股利减：股利-51,000 期末余额期末余额336,150 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 64弹性预算 让我们换个让我们换个话题话题. .北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all R

56、ights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 65弹性预算在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。在实际情况与初始预算不同时，进行绩效评价是困难的 。 北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 66弹性预算 下面我们来看看下面这个食品公司的简例. . .在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年0

57、1月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 67弹性预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 68U ：不利差异：不利差异公司不能达到预算目标公司不能达到预算目标. 弹性预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 69F ：有利差异：有利差异: 实际成本实际成本低于预算成本。低于预算成本。弹性预算北京交通大学北京交通大

58、学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 70既然成本差异是有益的既然成本差异是有益的, 有没有一种好的方法来有没有一种好的方法来控制成本呢？控制成本呢？弹性预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 71弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济

59、管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 72弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。要回答这个问题要回答这个问题, , 我们必须使预算我们必须使预算适合活动的实际水平。适合活动的实际水平。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 73 主题思想 如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么，我将告诉你的成本和收入应

60、该是什么。弹性预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 74改善绩效评估.可以为相关范围水平上的活动做准备。显示在实际活动水平上发生的费用。揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而产生的差异。弹性预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH - 02 75 要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。l总的变动成本 随生产量 的