审计证据评价过程中的风险控制

1、审计证据评价过程中的风险控制审计证据评价过程中的风险控制一、 审计证据评价过程中的审计风险 :/wWW.LWlm 一审计证据事前评价过程中的风险。在对被审计单位施行审计以前，审计人员需要充分考虑到达审计目的所需审计证据的证据量，这就需要审计人员对审计证据做出事前评价，以制定审计方案，选择相应的审计方法。但是由于受时间限制，审前调查不够细致全面，审计人员对被审计单位内部控制制度的健全性和有效运行情况理解不充分，在制定审计方案时对审计工程的重要性和风险性可能判断不准确，被审计单位外部情况的不稳定性可能被忽略，由此而导致风险。二审计证据搜集过程中的风险。现代审计在审计证据搜集过程中多采用抽样审计方法

2、，从繁多的证据中抽取部分为样本进展审查，以此来推断总体，这就存在着重大错误不被发现的可能性；另外，审计人员在运用审计方法和执行审计程序上可能不够妥当，搜集证据时未能发现经济业务和会计记录中存在的重大错误。这些都会使搜集到的证据产生不确定性而导致风险。三进展证据评价时的风险。审计人员在搜集到一定量的证据后，必须对其进展评价，以判断其是否必要和充分，并根据评价过程中发现的问题，进一步明确审计证据再搜集的范围。由于个别企业管理部门为夸大其经营业绩或获得银行贷款，采用种种不正当手段掩饰其管理不善或偿债才能不强的问题，所提供的财务、会计资料的完好性和真实性较差，使审计人员难以在短时间内做出准确无误的评价

3、，加之审计人员存在着素质上的差异，在进展评价时有可能承受错误信息，致使对审计证据的评价不正确而产生风险。二、审计风险的控制一确定恰当的风险程度。为获得较好的审计效果，减少审计所需的人力、时间和费用，必须科学确定风险程度和可能造成损失的程度。审计风险程度确实定，一般需要完成以下三个步骤：一是理解和描绘被审计单位的内部控制；二是初步评价控制风险；三是进展风险的符合性测试。确定了恰当的风险程度，审计人员就可以安排本质性测试的审查范围，确定审计取证时应抽查的样本量和搜集的审计证据量，以利于进步审计质量，控制审计风险。二适时调整审计证据评价程序。预先制定审计程序是为了使审计工作有方案、按步骤、高效率的进

4、展，保证审计证据评价质量。在进展审计证据评价时，要经常进展符合性测试，使审计工作在审计证据搜集、评价、再搜集、再评价过程中得到展开。审计程序的相对不变与被审计单位经济活动的复杂性之间的矛盾会引起审计工作的偏向，增大审计风险，因此要随着符合性测试和对审计证据评价的不断进展，合理调整审计程序，以降低风险。三正确选用评价根据。评价根据是审计人员据以判断、评价审计证据，提出处理、改进意见的根据，如各种法规、制度和文件等。在详细选用审计评价根据时，必须注意以下三点：一是根据的层次性。评价根据因其制定单位管辖范围和权威性大小不同而有着不同的层次，如：国家制定的法律、法规，地方政府制定的法规、制度，部门制定

5、的方案、下发的指示等。为降低审计证据评价时的风险，所用根据彼此发生矛盾时，以上一级规定的根据为准；二是根据的时效性。审计证据的评价根据都有一定的时效性，在审查过去的经济业务时，应以当时的法规、制度、标准作为评价根据，反之亦然；三是根据的地域性。审计证据的评价根据受地域限制，在选择评价根据时，要充分考虑被审计事项所处行业、地区的详细情况，以降低审计风险。四进步审计人员的自身素质。审计证据评价过程中的风险大小与审计人员的思想、业务素质高低亲密相关，审计人员素质高，审计质量就高，产生的审计风险就小。因此加强审计人员业务培训，强化思想道德教育，不断进步审计机关群体素质和个体素质，是有效地控制审计风险的

6、一项关键性措施。审计机关应不断进步业务人员的政策程度，加强职业道德修养，进步专业技能和理论程度，从根本上降低审计风险。五审计机关加强内部质量控制制度建立，进步工作质量，降低风险。一是实行专业分组。在审计施行过程中，应从经历、责任、监视和技术特长等方面来考虑审计小组成员的构成。二是严格执 :/wWW.LWlm 行审理复核。审计机关要加强内部质量控制制度建立，制定好工程审计质量控制制度和复核制度，建立责任追究制度，明确各自的权利和责任，促进工程审计人员各负其责、各担风险。审计组长要对整个审计工程的质量、进度等全部事宜负起责任，核实相关问题，部门复核对一些重大事项处理要严格把关。要将重点放在初步调整事项是否合理、合规，审计工作底稿及所附审计证据是否存在问题，以及相关经济指标是否符合常规等大的、主要的方面。审理机构应主要对审理审计程序是否合规、审计定性是否准确、事实表达是否清楚