2017会计基础章节讲义

1、 .wd.第二章负债本章考情分析本章根本构造框架负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款。【例题·单项选择题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款归还借款本息的会计处理正确的选项是。2013年A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用100

2、0贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。【例题·单项选择题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是。A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.短期借款【答案】D【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款科目。第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是指企业因购置材料、商品或承受劳务供给等经营活动应支付的款项。【例题·单项选择题】企业发生赊购商品业务，以下各项中不影响应付账款入账金额的是。A.

3、商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。二、应付票据应付票据是指企业购置材料、商品和承受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据核算图示如下：【例题·判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。2013年【答案】【例题·判断题】企业采购商品或承受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据科目核算。2014年【答案】×【解析】企业采购商品或承受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金科目

4、核算，银行汇票属于其他货币资金。三、应付利息1确认应付利息时：借：财务费用贷：应付利息2支付利息时借：应付利息贷：银行存款应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。四、预收账款预收账款情况不多的，也可不设“预收账款科目，将预收的款项直接记入“应收账款科目的贷方。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。【例题·单项选择题】预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款科目，而将预收的款项直接记入的账户是()。A.应收账款B.预付账款C.其他应付款D

5、.应付账款【答案】A【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款科目的贷方，而不是“应付账款科目的贷方。第三节应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的效劳或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。短期薪酬，是指企业在职工提供相关效劳的年度报告期间完毕后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。具体包括：1职工工资、奖金、津贴和补贴；2职工福利费；3医疗保险费、工

6、伤保险费和生育保险费等社会保险费；4住房公积金；5工会经费和职工教育经费；6短期带薪缺勤；7短期利润分享方案；8非货币性福利；9其他短期薪酬。【例题·多项选择题】以下各项中，应通过“应付职工薪酬科目核算的有。2015年A.计提的职工住房公积金B.确认的职工短期带薪缺勤C.计提的职工医疗保险费D.提取的工会经费【答案】ABCD【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬科目核算。二、应付职工薪酬的账务处理短期薪酬【提示】1以自己生产的产品发放给职工借：生产本钱管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入2向高管提供汽车的非货币性福利借：管理费用贷：应付职

7、工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧3带薪缺勤带薪缺勤应当分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权可以在未来期间使用。企业应当在职工提供效劳从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。【例题·单项选择题】甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过

8、1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，缺乏局部再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A【解析】甲公司2015年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2

9、016年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年休假1天6-5，而其他2015年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×6-5×400=20000元。【例题·单项选择题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元不含增值税，增值税适用税率为17%，实际本钱为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为万元。A.10B.11.7C.12D.14.04【答案】D【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=

10、12+12×17%=14.04万元。【例题·单项选择题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，以下各项中，会计处理正确的选项是。2014年A.借：其他业务本钱2000贷：库存现金2000B.借：营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬职工福利2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬职工福利科目，贷记“库存现金科目。【例题·不定向选择题】某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率

11、为17%，2014年12月该企业发生有关交易事项如下：15日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1 000元。214日，以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾被的市场售价总额为80 000元不含增值税，本钱总额为55 000元。331日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。431日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资总额如下：车间生产人员工资为750 000元，车间管理人员工资为400 000元，行政管理人员工资为125 000元，销售

12、人员工资为150 000元，该企业职工根本医疗保险费和根本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题答案中的金额单位用元表示。2015年1、根据资料1至4，以下各项中，属于职工薪酬范围的是。A.为职工缴纳的根本养老保险费B.发放给职工的非货币性福利C.为职工缴纳的根本医疗保险费D.职工享受的累积带薪缺勤福利【答案】ABCD【解析】四个选项的内容均属于职工薪酬范围。2、根据资料1，以下各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的选项是。A.计提汽车折旧：借：销售费用10 000贷：累计折旧10 000B.计提汽车折旧：借：应付职

13、工薪酬非货币性福利10 000贷：累计折旧10 000C.确认为销售人员提供汽车的福利：借：管理费用10 000贷：应付职工薪酬非货币性福利10 000D.确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用10 000贷：应付职工薪酬非货币性福利10 000【答案】BD【解析】确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用10 000贷：应付职工薪酬非货币性福利10 000计提汽车折旧：借：应付职工薪酬非货币性福利10 000贷：累计折旧10 0003、根据资料2，以下各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的选项是。A.主营业务本钱增加55 000元B.生产本钱增加93 600元C.库存商品

14、减少80 000元D.主管业务收入增加80 000元【答案】ABD【解析】确认为生产工人发放毛巾被的福利：借：生产本钱93 600贷：应付职工薪酬非货币性福利93 600发放毛巾被时：借：应付职工薪酬非货币性福利93 600贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税销项税额13 600借：主营业务本钱55 000贷：库存商品55 0004、根据资料1和4，以下各项中，该企业关于“应付职工薪酬明细核算结果正确的选项是。A.确认“应付职工薪酬社会保险费313 500元B.确认“应付职工薪酬带薪缺勤15 000元C.确认“应付职工薪酬非货币性福利93 600元D.确认“应付职工薪酬设定提存方案1

15、71 000元【答案】BD【解析】选项A，根据资料4，本月工资总额750 00040 0000125 000150 0001 425 000元，确认的社会保险费根本医疗保险1 425 000×10%142 500元；选项B，根据资料3，确认的带薪缺勤金额为15 000元；选项C，根据资料1和2，确认的非货币性福利10 00093 600103 600元；选项D，根据资料4，确认的设定提存方案金额根本养老保险1 425 000×12%171 000元。5、根据资料4，以下各项中，该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的选项是。A.销售费用增加183 000元B.生产本钱增加7

16、50 000元C.制造费用增加488 000元D.管理费用增加152 500元【答案】ACD【解析】选项A，销售费用增加150 000×110%12%183 000元；选项B，生产本钱增加750 000×110%12%915 000元；选项C，制造费用增加400 000×110%12%488 000元；选项D，管理费用增加125 000×110%12%152 500元。第四节应交税费一、应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建立税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿

17、费、印花税、耕地占用税等。【提示】企业交纳的印花税、耕地占用税等不通过“应交税费科目核算。二、应交增值税一增值税概述增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1.一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额2.小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人增值税征收率为3%。二一般纳税企业的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费科目下设置“应交增值税明细科目，并在“应交增值税明细账内设置“进项税额、“已交税金、“销项税额、“出口退税、“进项税额转出等专栏。1.采购商品和承受应税劳务借：材料采购原材料固定资产等应交税费应交增值税进项税额

18、贷：银行存款等2.进项税额转出企业购进的货物发生非常损失不含自然灾害造成的以及将购进货物改变用途如用于非应税工程、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢、“在建工程、“应付职工薪酬等科目，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的本钱一并处理。【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际本钱为40000元，购置时支付的增值税为6800元，应收保险公司

19、赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为元。2015年A.19 000B.40 000C.46 800D.25 800【答案】D【解析】被盗材料形成的净损失4000068002100025800元。管理不善导致的材料被盗，材料的增值税进项税应当作进项税额转出处理。【例题·单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际本钱20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程本钱的金额为元。2012年A.20 000B.23 400C.24 000D.28 000【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建

20、造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程23 400贷：原材料20 000应交税费应交增值税进项税额转出 3 4003.销售物资或者提供给税劳务借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额4.视同销售行为企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额5.出口退税借：其他应收款贷：应交税费应交增值税出口退税6.交纳增值税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款三小规模

21、纳税企业的账务处理小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供给税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或承受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的本钱。小规模纳税企业购进货物和承受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的本钱，借记“材料采购、“在途物资等科目，贷记“银行存款科目。【例题·单项选择题】企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2050千克，每千克单价含增值税为50元，另外支付运费3500元，运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位本

22、钱为元。2015年A.51.25B.50C.51.75D.53【答案】D【解析】购入该批原材料的实际本钱2 050×503 500106 000元；该批材料入库的实际单位本钱106 000/2 0505053元。【例题·判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的本钱。2012年【答案】【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货本钱。四营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理三、应交消费税一消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。二应交消费税的账务处理企业应在“应交税费科目下设置“应

23、交消费税明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。1.销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2.自产自用应税消费品借：在建工程贷：应交税费应交消费税3.委托加工应税消费品参见存货局部4.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的本钱。【例题·单项选择题】以下税金中，不应计入存货本钱的是。2011年A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税

24、消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费应交增值税进项税额的借方。四、应交营业税一营业税概述二应交营业税的账务处理1企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2企业出售不动产时，计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税3实际交纳营业税时借：应交税费应交营业税贷：银行存款五、其他应交税费对于除上述税金以外的应交资源税、应交城市维护建立税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等，企业应当在“应交税费科目下设置相应的明细

25、科目进展核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。一应交资源税1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税借：生产本钱、制造费用等贷：应交税费应交资源税二应交城市维护建立税应纳税额=应交增值税+应交消费税+应交营业税×适用税率借：营业税金及附加等贷：应交税费应交城市维护建立税三应交教育费附加借：营业税金及附加等贷：应交税费应交教育费附加四应交土地增值税1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产科目核算的，转让时应交的土地增值税，借：固定资产

26、清理贷：应交税费应交土地增值税2.土地使用权在“无形资产科目核算的借：银行存款累计摊销营业外支出借方差额贷：应交税费应交土地增值税无形资产营业外收入贷方差额五应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用科目，贷记“应交税费应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)科目。六应交个人所得税企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬科目，贷记“应交税费应交个人所得税科目。【例题·多项选择题】以下各项中，应计入相关资产本钱的有。2014年A.企业进口原材料交纳的进口关税B.企业

27、商务用车交纳的车船税C.小规模纳税人购置商品支付的增值税D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税【答案】AC【解析】企业进口原材料应交纳的关税应该计入材料的本钱当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误；小规模纳税人购置商品支付的增值税应该计入商品的本钱当中，选项C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。【例题·单项选择题】某企业适用的城市维护建立税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2 000 000元、土地增值税30 000元、营业税100 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应计入“

28、应交税费应交城市维护建立税科目的金额为元。2012年A.16 100B.24 500C.26 600D.28 000【答案】B【解析】增值税、营业税、消费税是计算城市建立维护税的根底。该企业应计入“应交税费应交城市建立维护税科目金额=增值税+营业税+消费税×7%=200 000+100 000+50 000×7%=245 000元。第五节应付股利及其他应付款一、应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。借：利润分配应付股利贷：应付股利企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。【例

29、题·判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。【答案】×【解析】应进展账务处理。二、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。【例题·多项选择题】以下各项中，不应通过“其他应付款科目核算的有。2015年A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金【答案】ABC【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应

30、计入其他应收款；应缴纳的教育费附加应计入应交税费；外单位存入的保证金应计入其他应付款。【例题·多项选择题】以下各项中，应计入其他应付款的有。2012年A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票【答案】AC【解析】选项B，应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款。第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要。二、长期借款的账务处理一长期借款取得

31、与使用借：银行存款长期借款利息调整差额贷：长期借款本金二长期借款利息确实认每期记入“在建工程、“制造费用、“财务费用等科目的利息费用=期初摊余本钱×实际利率；每期确认的应付利息或长期借款应计利息=债券面值×票面利率借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出、管理费用等贷：应付利息分期付息长期借款应计利息到期时一次还本付息长期借款利息调整三长期借款归还借：长期借款本金应计利息贷：银行存款【例题·多项选择题】以下各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有。2013年A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计

32、入财务费用C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房到达预定可使用状态后的局部计入管理费用【答案】ABC【解析】选项D，构建厂房发生的借款利息到达预定可使用状态后的局部的计入财务费用。【例题·单项选择题】企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的局部，以下会计处理正确的选项是。2012年A.借记“财务费用科目，贷记“长期借款科目B.借记“财务费用科目，贷记“应付利息科目C.借记“在建工程科目，贷记“长期借款科目D.借记“在建工程科目，贷记“应付利息科目【答案】C【解析】对于予以资本化局部的利息应借记

33、“在建工程科目，同时由于该借款是一次到期还本付息，故贷方应记入“长期借款应计利息科目。第七节应付债券及长期应付款一、应付债券一应付债券概述应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。二应付债券的账务处理1.发行债券借：银行存款贷：应付债券面值债券面值利息调整差额“应付债券利息调整科目的发生额也可能在借方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始本钱，反映在“应付债券利息调整明细科目中。2.债券利息确实认每期记入“在建工程、“制造费用、“财务费用等科目的利息费用=期初摊余本钱×实际利率；每期

34、确认的“应付利息或“应付债券应计利息=债券面值×票面利率借：在建工程、制造费用、财务费用等科目应付债券利息调整贷：应付利息分期付息债券利息应付债券应计利息到期一次还本付息债券利息【提示】“应付债券利息调整科目的发生额也可能在贷方。3.债券还本付息借：应付债券面值应计利息到期一次还本付息债券利息应付利息分期付息债券的最后一次利息贷：银行存款【例题·单项选择题】2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为10万元，票面年利率为4%不计复利，假定不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面价值为万元。2014年A.10.4B.10

35、.2C.10.6D.10【答案】C【解析】2013年12月31日该应付债券的账面价值=10+10×4%×1+0.5=10.6万元。【例题·不定项选择题】甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：1为募集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券，该债券期限为3年，票面年利率为6%与实际利率一致，到期一次还本付息，年末计息不计复利。22014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线该生产线建立工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件。该借款期限为3年，年利率为5.4

36、%，分期付息到期一次还本，年末计息不计复利。32014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%与实际利率一致，月末计息，分季付息。42014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。52014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题答案中的单位用万元表示。2015年1

37、.根据资料1，2014年12月31日，该公司“应付债券科目余额是万元。A.2000B.2240C.2120D.2300【答案】D【解析】2014年12月31日，“应付债券科目余额20002000×6%×2.52300万元。2.根据资料2，该公司会计处理结果正确的选项是。A.2014年1月1日，“长期借款科目增加200万元B.2014年12月31日，“长期借款应计利息科目增加10.8万元C.2014年12月31日，“财务费用科目增加10.8万元D.2014年12月31日，“在建工程科目余额为210.8万元【答案】AD【解析】2014年1月1日借入长期借款：借：银行存款 200

38、贷：长期借款本金 2002014年12月31日计息：借：在建工程10.8贷：应付利息10.83.根据资料3，以下各项中，该公司会计处理正确的选项是。A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.34.根据资料4，以下各项中，甲公司的会计处理结果正确的选项是。A.“财务费用科目增加0.351万元B.“其他货币资金科目增加702万元C.“固定资产科目增加600万元D.“应付票据科目增加702万元【答案】ACD【解析】购入生产设备时：借：固定资产 600应交税费应交增值税进项税额 102贷：应付票据 702支付银行承兑手续费时：借：财务费用