会计分录总结

1、会计分录总结提现借：库存现金 贷：银行存款将现金送存银行借：银行存款贷：库存现金：接受投资方式筹资借：原材料、固定资产、无形资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 资本公积短期借款筹资一般情况取得借款：借：银行存款 贷：短期借款归还借款：借：短期借款贷：银行存款不预提利息借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款偿还本息：借：短期借款 财务费用贷：银行存款 预提利息借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款计提利息： 借：财务费用贷：应付利息支付利息时： 借：应付利息 财务费用贷：银行存款偿还银行借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款长期借款筹资一般情况取得借款借：银行存款贷：

2、长期借款归还借款借：长期借款贷：银行存款预提利息（长期借款利息都需要预提）1. 取得借款 借：银行存款贷：长期借款2. 计提长期借款利息（到期还本付息） 借：在建工程、财务费用贷：长期借款应计利息3. 偿还银行借款本息 借：长期借款本金 应计利息 在建工程、财务费用 贷：银行存款 固定资产增加外购（不需安装）借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款自建的固定资产（购入需要安装的固定资产和自建的固定资产的处理是类似的）支付工程款借：在建工程 贷：银行存款 支付工资费用借：在建工程 贷：银行存款 工程完工后，由在建工程账户转入到固定资产账户借：固定资产 贷：在建工程 接受投资借：固

3、定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本计提固定资产折旧借：制造费用（生产车间使用）管理费用（管理部门使用、未使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（经营租出）研发支出（研发无形资产）在建工程（工程建造）贷：累计折旧固定资产处置1. 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产2. 支付清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款3. 计算应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税4. 取得出售价款借：银行存款 贷：固定资产清理5. 结转固定资产清理净损益（1） 结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（2） 结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理

4、（以上是出售房屋时分录，若是出售设备，没有计算交纳营业税的分录，设备出售时，不涉及营业税，涉及到的是增值税）出售设备时，取得价款时，借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）实际成本法下材料采购料入库款已付借；原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款料入库款未付借；原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据购入未入库，尚在途中借；在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资预付款方式采购预付货款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到发来的材料：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （全额冲减）补付货

5、款：（与预付分录相同） 借：预付账款 贷：银行存款若多付了，退回多余货款： 借：银行存款 贷：预付账款材料暂估入库本月末，暂估入账： 借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初，作相反会计分录冲回： 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料实际成本法下材料发出借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本法下材料的账务处理采购借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库及入库差异借：原材料（计划成本） 贷：材料采购借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购借：材料采购 贷：材料成本差异（节约）发出及出库差异借：生产成本 贷：原材料借：生产成本 贷：材料成本差异（超支）借：材料成

6、本差异（节约） 贷：生产成本职工薪酬账务处理 计提借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬发放借：应付职工薪酬 贷：银行存款结转代扣款项借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税生产成本计算与结转材料费用借：生产成本制造费用贷：原材料人工费借：生产成本制造费用贷：应付职工薪酬制造费用借：制造费用 贷：累计折旧借：生产成本 贷：制造费用结转完工产品成本借：库存商品 贷：生产成本销售商品的账务处理1. 确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2. 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品预收款销售商品预收货款时：借：银行存款 贷：预收账款销售商品时

7、：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品 补收剩余货款（与预收的分录借贷相同）： 借：银行存款 贷：预收账款 销售材料的账务处理1.确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本借：其他业务成本贷：原材料营业税金及附加的账务处理四税一加：营业、资源、消费、城建、教育费附加1.计提借：营业税金及附加贷：应交税费2.上交借：应交税费贷：银行存款利润总额形成的账务处理1.结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润2.结转各项费

8、用、损失类科目：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税的计算与计提（1）应交所得税额应纳税所得额×所得税税率（2） 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额（罚款）纳税调整减少额（国债利息收入）1.确认应交所得税：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2.实际上交所得税时借：应交税费应交所得税贷：银行存款3.将所得税费用结转计入“本年利润”账户借：本年利润贷：所得税费用利润分配的账务处理结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润提取法定

9、、任意盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利内部结转 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利现金盘盈盘亏审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢存货盘盈盘亏盘盈借：原材料 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用 盘亏借：待处理财产

10、损溢 贷：原材料借：其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢固定资产盘盈盘亏盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润盘亏借：待处理财产损溢 贷：固定资产借：其他应收款（过失人及保险公司赔偿）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢结算往来款项无法支付或收取转销应付账款借：应付账款 贷：营业外收入应收账款借：坏账准备 贷：应收账款坏账损失的账务处理计提借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备 贷：应收账款又收回借：应收账款贷：坏账准备：借：银行存款 贷：应收账款补充分录采购员差旅费借款时借：其他应收款 贷：库存现金报销时借：管理

11、费用库存现金（未用完差额）贷：其他应收款或 借：管理费用贷：其他应收款 库存现金（多用的费用）交易性金融资产企业取得时借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益收到现金股利或债券利息借：银行存款 贷：应收股利 应收利息资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）出售交易性金融资产时借：银行存款（实际收到的金额） 投