试论税负转嫁的影响因素与社会效应

1、试论税负转嫁的影响因素与社会效应 WORD文档使用说明：试论税负转嫁的影响因素与社会效应 来源于PDFWORDPDF转换成WROD 本WOED文件是采用在线转换功能下载而来，因此在排版和显示效果方面可能不能满足您的应用需求。如果需要查看原版WOED文件，请访问这里试论税负转嫁的影响因素与社会效应 文件原版地址: 试论税负转嫁的影响因素与社会效应|PDF转换成WROD_PDF阅读器下载 ： 财经市场? ?姜欣试论税负转嫁的影响因素与社会效应内容提要： 税负转嫁是商品经济中普遍存在的一种现象， 本文 重点考查了税制类型、 价格变动、 商品供求弹性、 课税 范 围等 因 素 对 关心商品价格的具体构

2、成， 从而使间接税转嫁的隐 蔽 性 较 强 ， 客 观 上 易 于 转 嫁 。 ） 间 接 税 以 特 定 环 节 的 商 （ 税负转嫁的影响。 在此基础上， 又深入分析了税负转嫁的 调节 供 求 、 品流转额为课税对象， 比较容易循着商品的流转方向， 通过价格波动实现税负转嫁的前转。 所以， 从税制角度 配置资源、 调节收入分配以及影响企业决策等社会效应。 关键词 ： 税负转嫁 税制 供求弹性 社会效应 看， 间接税被公认为影响税负转嫁最主要因素。 而直接 税属于企业利润或个人收入的分配范畴， 不会影响 所 典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程 中， 纳税人通过提高商品销售价格或压

3、低商品购进价格的办 法， 将税负转移给商品的购买者或商品的供应者。 在这里， 需 要明 确 以 下 几 点 ： 第 一 ， 税 负 转 嫁 问 题 和 商 品 价 格 直 接 联 系 第二， 税负 的， 与价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。 转嫁 是 一 个 客 观 的 过 程 。 三 ， 税 负 转 嫁 应 理 解 为 税 负 人 的 第 主动行为， 与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值 转移不能称为税负转嫁。 提供商品或劳务的边际成本， 自然不能通过价格变动来转嫁 税负。 外， 分配过程中社会成员之间也很少发生像商品流 另 转那样的经济联系， 其税收负担的变化不能相应量化在每一

4、个商品的单价上， 缺少税负转嫁的顺畅渠道。 （ 二） 价格变动对税负转嫁的影响 税负转嫁的基本途径是在进行经济交易时， 将税款加于 商品或生产要素的价格之中转给他人负担。 这种因价格变动 形成的税负转嫁， 实质上是通过商品价格背离价值而实现 的。 根据马克思的价值理论， 在平均利润条件下， 商品价值表 现为 生 产价 格 ， 即 生产 价 格 成 本 平 均 利 润 ； 在 缴 纳 税 金 条 件下 ， 商 品 的市 场 价 格 成 本 平 均利 润 税 金 。 时 ， 市 场 价 这 格已背离价值， 如果该商品的市场供求弹性决定能使商品按 此价 格 ， 则 税 金 就 能 转 嫁 他 人 。

5、 之 ， 如 果 加 价 前 转 不 行 ， 那 反 么， 纳税人只好借助压低进价从而降低成本来转嫁税负。 还 可以通过企业纳税实例进一步说明这个问题。 如果某企业本 月缴 纳 流 转 税 万 元 ， 表 面 上 看 ， 这 笔 税 款 从 企 业 账 户 划 拨 构成 其 税 收 负 担 ， 但 细 分 析 它 可 有 三 个 来 源 ： 一 是 利 用 市 场 竞争 手 段 ， 压 低 供 给 者 的 价 格 ， 购 进 低 价 原 材 料 而 得 到 的 额 外收 入 ； 二 是 采 用 抬 高 价 格 办 法 ， 使 购 买 者 支 付 高 于 价 值 的 那部 分 价 款 ； 三 是

6、 企 业 自 己 创 造 的 价 值 。 两 个 来 源 是 从 其 前 它经济主体转移而来的价值， 企业用这部分价值支付税款 ， 并不构成企业的实际负担。 当然， 税款能否转嫁出去， 并不完 全取决于企业， 主要取决于政府价格政策所给予企业的定价 自由 度 。 果 纳 税 人 想 加 价 出 售 商 品 而 转 移 税 负 ， 但 价 格 政 如 策不允许变动价格， 税负就无法转嫁出去。 所以， 价格能否变 动及变动幅度大小都很大地影响着税负转嫁的效果。 （ 三） 商品供求弹性对税负转嫁的影响 课税商品的价格能否抬高， 税负能否转嫁， 不是供需各 方 的一 厢 情 愿 ， 而 取 决 于 市

7、 场 上 供 求 弹 性 的 经 济 压 力 。 影 在 响税负转嫁的诸多因素中， 商品供求弹性和价格一样都是非 常重要的因素。 从需求方面看， 需求弹性系数表示为： 需求弹性系数 需求变化百分比 价格变化百分比 一般说来， 需求弹性越大， 需求数量对价格变化的敏感 程度越强， 税负转嫁的可能性越小； 反之， 商品需求弹性越 小 ， 税负转嫁的可能性越大。 需求弹性大说明， 当某种商品因 增加 税 负 而 提 高 价 格 时 ， 购 买 者 就 会 减 少 购 买 欲 望 ， 阻 止 价 格的提高， 或使价格回降。 在这种情况下， 税负就难于转嫁。一、 我国税负转嫁问题研究的现状我国对税负转嫁

8、问题的重视与深入研究始于改革开放 以后， 形成的代表性观点有如下两种： 一是剥削关系论。 这种 观点是以马克思克思关于“ 在我们目前的这种企业主和雇用 工人 的 制 度 下 ， 资 产 阶 级 在 碰 到 加 税 的 时 候 ， 总 是 用 降 低 工 资 或 提 高价 格 来 求 得 补 偿 ” 论 述 为 理 论 依 据 。 是 商 品 经 的 二 济论。这种观点认为税负转嫁是与商品经济紧密联系的， 是 伴随税收分配活动而存在的经济现象， 只要存在税收分配和 商品经济， 税负转嫁就必然存在。 经过二十多年的研讨， 税负 转嫁存在于社会主义市场经济中已成为人们的共识。 人们在 讨论税负转嫁问

9、题时 ， 关注更多的是税负转嫁的影响因素及 其社 会 效 应 问 题 。 因 为 税 负 转 嫁 不 只 是 一 个 纯 粹 的 理 论 问 题， 在商品经济运行中， 它还是一个影响经济的重要因素， 并 也受制于某些经济和税制等因素。 研究这种相互影响的意义 在于： 把握税负运动的客观规律， 探讨税负的合理分布， 调节 生产和消费， 实现政府宏观调控的政策目标。二、 税负转嫁的影响因素税负转嫁现象普遍存在于商品经济社会中， 但其如何转 嫁以及转嫁的程度是受以下诸多因素的影响。 （ 一） 税制类型对税负转嫁的影响 税收制度中有直接税和间接税两种分类。一般认为 ， 在 商品流转过程中直接课征于商品

10、的税， 即流转税或间接税， 对税负转嫁的影响最大； 在分配过程中课征于企业利润和个 人收入的税， 即收益税或直接税， 对税负转嫁的影响不大。 间 接税容易转嫁的根据是： （ ） 商品课税后， 会改变该商品的边 际成本。 课税必然引起价格提高， 如果市场需求弹性较小， 销 路看好的话， 税负转嫁即可实现。 ） 商品课税发生在销售者 （ 内部， 商品购买者接受的是一个既成的价格， 不了解、 也不甚理论篇从供给方面看， 供给弹性系数表示为： 供给弹性系数 供给量变动百分比 价格变动百分比 一般说来， 供给弹性越大， 税负转嫁的可能 性 越 大； 反 之， 供给弹性越小， 税负转嫁的可能性越小。 给弹

11、性大说 供 明 ， 某种商品增加税负后， 为维持原有税后利润水平， 生产者 通常要提高销售价向前转嫁税负， 如销路问题不允许这样 做 ， 则力图通过降低工资、 原料价格、 利息等方式将税负后转 给工 人 、 料 供 应 商 、 权 人 负 担 ， 或 提 高 劳 动 生 产 率 ， 降 低 原 债 成本， 来消化增加的税收。 供给弹性小说明， 某种商品虽然税 负增 加 ， 但 由 于 资 金 、 术 等 条 件 限 制 ， 转 产 困 难 ， 或 转 产 要 技 受时间限制， 所以只要还有利可图， 生产者就会继续生产， 维 持已 趋 饱 和 的 市 场 容 量 ， 价 格 自 难 提 高 ，

12、从 而 也 就 难 于 转 嫁 税负。 （ 四） 课税范围对税负转嫁的影响 一般地说， 课税范围越宽泛， 税负转嫁越容易； 反之， 税 负 转 嫁 越 困 难 。 是 因 为 ： （ ） 课 税 范 围 越 广 ， 涉 及 大 部 分 甚 这 至全部商品或生产要素， 就越不易对商品或生产要素的购买 产 生 替 代 效 应 ， 需 求 就 越 缺 乏 弹 性 ， 税 负 较 易 转 嫁 。 ） 课 税 （ 范 围越 窄 ， 对 商 品 或 生 产 要 素 购 买 者 的 替 代 效 应 越 大 ， 需 求 富有弹性， 购买者可以去购买无税或低税商品或生产要 素 ， 课税商品价格较难提高， 税负也

13、难转嫁。 课税范围对税负转嫁的影响具体体现在以下几个 方 面 ： （ ） 就同类商品而言， 如同类商品中各种商品都含税， 税负 易 于转嫁； 如其中某些商品含税， 且该商品有其他替代用品， 则 税 负 不 易 转 嫁 。 ） 就 不 同 种 类 商 品 而 言 ， 对 生 产 资 料 课 税 ， （ 税负流转次数多， 转嫁较易； 对生活资料课税， 税负流转次数 少， 转嫁较难。 ） 就消费品而言， 对生活必需品课税 ， 税负 易 （ 转嫁； 对奢侈品、 非必需品课税， 税负不易转嫁。 ） 就 征 税 区 （ 域而言， 如果某税在相邻的几个区域都课征， 税负较易转嫁； 如果只在某一区域课征， 则

14、税负较难转嫁。 资 课 市 除以上主要因素外， 成本变动、 本转移、 税方式、 场结构等也会对税负转嫁产生影响。所有这些因素并非孤 立 ， 而是 综 合 地 作 用 于 税 负 转 嫁 过 程 中 的 ， 这 也 决 定 了 税 负 转嫁是一种比较复杂的经济现象。 率， 以实现经济发展速度与经济效益的统一。 商品经济条 在 件下， 一切人、 物的运动都是表现为资金的流向和 流 量 的 财、 变化。 此， 资源的合理配置必然表现为对资金流向和流量 因 的不断调整。 企业生产经营动力上的前提是经济利益， 运用 利益 机 制 能诱导微观经济按资源最优配置的要求， 安排生产、 营 。 经 由 于税负转

15、嫁是一种经济利益再分配的杠杆， 所以税负 转 嫁 影 响资源合理配置的功能就是采用经济手段占有企业一部分 经济利益， 通过税收分配活动改变物质利益关系来引导被调 节者的行为， 也就是通过增加某种物质利益来鼓励某种行 为， 减少某种物质利益来限制某种行为。 某些企业生产的 如 产品适销不对路， 或不符合产业导向， 属产业发展序列中应 淘汰或限制的产品， 但其却占用了大量的生产资金及原料资 源， 通过对其从高征税， 而其税负又不能通过提价前 转 ， 在 一 定程度上可促其退出市场， 把资源让渡给其他企业， 或降低 成本， 节约资源， 这都有利于资源的合理配置。 通过经济利益的转 换 而 影响 收

16、影响收入分配的效应。 入分配， 也是税负转嫁比较直接的社会效应。 税形成对纳 纳 税人经济利益的一种分割， 而把这份负担转嫁嫁出去则意味 着原纳税人利益的弥补， 并同时伴随着他人（ 实际负 担 者 ） 利 益的损失， 因而事实上属于一种利益的再分配。 负转嫁的 税 实 现 往 往 依 赖 于 价 格 、 资 等 分 配 手 段， 并 会 改 变 这 些 分 配 工 所形成的收入格局。 实质是税收分配的直接产物， 是继国 其 家与纳税人利益分配后所形成的纳税人与其关联者， 以及后 者再与其他关联者之间的利益分配。 其分配的广度取 决 于纳 税人与其他关联者之间的关联程度， 联系越密切者利益分配

17、的幅度越大； 分配的深度又受国家性质和各种经济体 制 的制 约， 因而税负转嫁是税收再分配的一个方面， 对收入分配有 着一定的影响。 商品或生产要 素 被 课征 税 影响企业经营决策的效应。 后， 为了取得最合适的转嫁份额， 企业必然要对课税商品的 市场供求状况进行周密、 广泛的调研， 找出适宜的提价幅 度 ， 使本企业经济效益达到最佳。 外， 税负后转也能促使企业 另 尽一切可能压低采购成本， 降低消耗， 提高劳动生产率， 进 而 降低生产成本， 提高经济效益。 应该看到， 税负转嫁对社会经济的影响， 对经济活动当 事人的影响， 既有正效应， 也有负效应。 果税负转嫁的结 如 果， 有利于社

18、会经济活动的进行， 与国家宏观调控的目标一 致， 则税负转嫁的影响就是积极的正效应。 反之， 如果 税 负转 嫁不利于国家宏观调控目标的实现， 不利于经济与社会的稳 定， 则税负转嫁的作用是消极的负效应。 所以， 政府在 制 定 税 收制度和税收政策， 改变征税的对象、 量、 节时， 应考察 数 环 税负 转 嫁 的 状 况 及 其 影 响 ， 这 样 才 能 利 用 其 积 极 作 用 ， 限 制 其消极影响。 参考资料：三、 税负转嫁的社会效应税负转嫁是一种从税款发生到税款归宿的税负运 动 ， 在 这个过程中， 税负转嫁将对社会经济活动产生一些重大的影 响和效应。 宏 配 合 价 格 ， 调 节 市 场 供 求 关 系 的 效 应 。 观 调 控 手 段 有多种， 其中一种就是政府有意识地利用税负转嫁原理， 通