开题报告范例

1、中华女子学院本科生毕业论文开题报告表 论 文 名 称 中文 现行会计准则对上市公司盈余管理影响研究 英文 The Study on the Affecti ons about the Prese nt Acco unting Criterio ns to the Earnings Man ageme nt of the Listed Compa nies 题目来源 自选 题目类型 理论研究 学生姓名 学号 050302023 专业 系（部） 年级 毕业论文时间 20 年 10 月曰至 20 年 4 月 日 选题的意义、目的和主要内容 选题意义： 随着社会的发展，我国的证券市场也日趋成熟，但同时

2、利用各类手段弄虚作假达 到目的的做法更是层出不穷，很多上市公司为了达到自己的目的，对其财务数据进行 了“精心的包装”。很多已发生的案例告诉我们，上市公司对外披露完美的财务信息， 而实际经营成果却不尽如人意，由此可以看出，上市公司的财务数据是否能够真实、 准确的反映公司的运营状况，成为了投资者、债券人、审计师、金融分析师等利益相 关人在制定包括投、融资在内的一系列决策时需要重点关注和考察的问题。而考察财 务数据的一个关键，则是了解公司是否存在盈余管理现象。 学术界众多的讨论和有关实证会计研究结果表明，出于在证券市场上筹集资金、 避免证券监管部门的惩罚等动机，我国上市公司确实存在着大量的盈余管理行

3、为，而 且已呈现出多样化、复杂化趋势，并有着不同的表现形式。而现有的关于盈余管理的 研究主要集中于管理当局为何操纵盈余、如何操纵盈余以及这种行为的后果等方面。 新会计准则的颁布，在若干具体准则中压缩了会计估计和会计政策的选择项目，限定 了盈余管理的空间，并为盈余管理的研究指明了一个新的角度。 由以上所述可以看出，对于此类问题的研究有利于为证券监管部门、投资人、债 权人等利益相关者提供一些警示，有利于规范证券市场的信息披露和证券监管部门对 一些不合法、不规范的盈余操纵进行调查和惩处，同时也有利于会计准则制定部门对 会计准则所存在的漏洞找出更加完善的方法进行进一步的规范。 选题目的: 2006 年

4、我国财政部发布了最新的企业会计准则，很多学者都从新旧会计准则对比 的角度对盈余管理的可能性进行了研究，本文之所以也选择这个研究方向，是希望能 通过规范与经验研究相结合的办法，就现行会计准则对盈余管理的影响进行更加全面 的分析，在此基础上采用与实际相结合的方法对如何从会计准则的角度限制盈余管理 以及完善现行的会计准则提出了一些参考建议。 主要内容： 本文主要从现行会计准则对于盈余管理影响的角度来进行研究。文章的主要结构 如下： 一、 前言 二、 上市公司盈余管理研究文献综述 （一） 盈余管理的概念综述 （二） 盈余管理的存在性与动机研究综述 （三） 基于会计准则下的盈余管理手段的研究综述 三、

5、会计准则与盈余管理的关系 （一） 会计准则对上市公司盈余管理起约束作用 （二） 会计准则为上市公司盈余管理提供机会 （三） 盈余管理促进会计准则的完善 四、 基于现行会计准则下的上市公司盈余管理研究 （一） 现行会计准则对上市公司盈余管理的限制 （二） 现行会计准则下上市公司可能出现的盈余管理空间 （三） 新旧会计准则下盈余管理的对比经验研究 五、结论、不足与建议参考文献综述: 上市公司进行盈余管理的手段很多，根据证券时报和联合证券公司共同完成 的市场调查表明，我国排在前三位的盈余管理方法依次是：关联交易、巧用会计政策、 地方政府支持。陆建桥（1999）验证了亏损上市公司盈余管理的手段主要是通

6、过管理 应计利润项目。肖虹（2001）研究发现上市公司通过与母公司的关联交易进行盈余管 理。蒋义宏（2002）则选择 2000 年首次亏损、扭亏和摘帽的上市公司作为研究样本， 验证了亏损上市公司不仅通过应计项目也通过非经常性损益项目调整收益。李维安等 （2004）的研究发现上市公司盈余管理的手段主要包括投资收益、营业外收入、政府 补贴等非经常性收益来调整利润。邵军和边泓（2005）对我国亏损公司进行盈余管理 的手段进行了研究，以 1999-2003 年沪深两市A股亏损公司为研究样本，采用多元回 归方法对亏损公司第 t 年扭亏行为进行分析和检验，发现在我国特殊的制度背景下， 盈余管理在亏损公司中

7、普遍存在，线下项目中的投资收益和营业外收支净额在各年均 对扭亏行为有显著影响。王建新（2007）结合公司治理理论，对我国上市公司的公司 治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析，发现上市公 司利用长期资产减值转回进行盈余管理。 新会计准则颁布后，很多人就其对上市公司盈余管理的影响进行了研究。郭云 （2006）就新会计准则的合并财务报表准则、存货发出计价方法和资产减值准则三个 方面对上市公司盈余管理进行了探讨，指出了新准则在这几个方面对上市公司的盈余 管理有遏制作用。周翠兰（2007）则从公允价值计量、资产减值准备计提、无形资产 准则和企业合并四个方面对新会计准则下上市公司

8、盈余管理进行了研究，并对规范公 司的盈余管理支出了一些对策。刘莲菲（2007）在其硕士论文中综合研究了新会计准 则对盈余管理的限制以及存在的盈余管理空间，除了从以上的方面研究外，还加入了 关联交易，从新准则关联交易的范围对盈余管理的影响进行了研究，还从借款费用、 债务重组等方面对新会计准则下上市公司盈余管理的空间进行了详细的论述，并由此 对新会计准则提出了完善建议。 由于新会计准则刚实行不久，进行实证研究所需要的数据还不够多，因此对于现 行会计准则对盈余管理影响的实证研究还不是很充足。 刘英男、王丽萍（2008）以 2005 2007 年深市 475 家上市公司半年报数据为样本,采用截面修正琼

9、斯模型和 T 检验的 方法验证我国新会计准则的实施是否能够有效抑制盈余管理行为。从实证结果来看 ， 新会计准则实施后，上市公司可操控性应计利润平均值低于原会计准则下可操控性应 计利润平均值，从而得出研究结论：新会计准则对上市公司盈余管理行为起到了有效的 抑制作用。新会计准则能够缩小上市公司盈余管理空间，说明此次颁布实施的新会计准 则有利于增强会计信息的可靠性，是高质量的会计准则。 从上述文献研究来看，上市公司不管用什么手段进行盈余管理，最终的结果都是 希望能够使利润按照预期发展。不管公司的最终目的是为了提前确认利润、推迟确认 利润还是平滑利润，根据利润的组成都可以从两个方面来进行操控，即经常性

10、损益和 非经常损益。由于本文对盈余管理的定义限定在会计准则范围内，因此对于关联交易 来说，不包括虚构的相关交易和事项，而上市公司进行盈余管理的关联交易中，除去 这一部分交易和事项后，大部分如关联方高价或低价转让、置换和出售资产等的最终 结果都是影响非经常损益。地方政府的支持如补贴收入等也是主要影响非经常损益。 因此，本文在对新会计准则对上市公司盈余管理影响进行规范的全面研究同时，主要 从会计政策和非经常损益两个方面对上市公司的盈余管理进行经验研究，从而达到理 论与实际相结合的角度来探讨现行会计准则下的盈余管理。 进度安排（以周为单位） 2008.10.282008.12.2（五周） 查阅资料，确定论文方向，并整理相关资料； 2008.12.32009.1.6 （五周） 根据所确定论文研究方向，做出论文大纲和开题报告； 2009.1.72009.2.17 （六周） 根据大纲以及搜集整理的相关资料撰写论文初稿； 2009.