民营企业财务内部控制问题探讨

1、现代制造技术与装备第期总第期民营企业财务内部控制问题探讨马淑瑜（山东省商业房地产公司，济南）摘要：随着我国民营企业规模迅速扩大，民营企业存在的问题日益显现，我国的民营企业普遍存在财务管理上的漏洞已成为制约民营经着重经营、轻管理的现象，财务管理基础薄弱，财务管理体制不协调。济发展的一大障碍。民营企业只有加强企业经营文化建设，建立健全财务内部控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制，才能促进企业健康发展。关键词：民营企业内部控制财务管理体制公司治理结构（，）：，：，当前民营企业财务内部控制存在的问题财务管理基础薄弱，财务管理体制混乱由于民营企业管理模式所有权与经营权的高度统一，导致企业领导者集权

2、现象严重，规章制度执行不力、基础管理薄弱。在财务内部控制体制上，企业领导者对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。企业审计部门形同虚设或根本不设审计部门。企业的基础财务管理水平与管理层对财务资料的要求职位有很大的差距。如：财务资料的内部控制标准、分离原则的实施、审计、权限管理、决策资料支持、战略管理和业绩管理等方面都存在问题。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理流于形式，没有发挥出财务核算与监督的两大基本职能，失去了它在企业管理中应有的地位和作用。在实践管理过程中，许

3、多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或是运用。比如预算管理、关键业绩指针、内部控制标准，财务预警机制等。在公司实际管理过程中，财务人员耗费了大量的精力和时间在财务资料收集、整理、核算、编制财务报告方成本核算、业绩管理、预面，并没有在财务资料分类、算控制、战略管理等方面，发挥积极的作用。企业管理人员财务管理观念落后，缺乏科学性由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，企业管理人员的观念比较滞后，多数民营企业家尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学

4、的做法。如有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具行业交流产流失浪费严重。度，提高经济效益。只有提高认识，才能增强自觉性，企业内控制度才能落到实处。公司整体缺乏内部控制机制和标准企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章“挂在墙上”以不循，将已订立的企业内部控制制度应付有关部门检查而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题强调灵活性，使

5、内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。建立合理的会计工作组织体系根据民营企业会计业务的特点，建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制，充分发挥会计的职能作用。主要包括以下内容：建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产

6、物资定期盘存制度，做到各部门都有专人负责，做到账账、账实核对制盈亏、报废核销、批准权限及责任制度度，财产盘盈、等，防止财产的流失。建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁止随意提供信用担保，防止或有负债的发生。建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，对资金实行内部统一调配制度。根据需要统一筹集、分配使用资金，力争把有限的资金用足、用好、用活。建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确

7、的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。建立费用支出管理制度。费用支出制度要本着需要、节约、合理的原则制定，范围要广要全。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有会计报表附注及说关规定，正确及时编制会计报表、明书等，要明确编制会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。建立会计档案管理制度。会计档案的内容包括账簿、凭证、报表、对账单等会计资料。会计档案要由（下转第页）专人管理，会计资料的归档、调企业经营管理文

8、化淡薄，短期行为严重民营企业往往忽视企业经营文化，追求短期目标，他们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。投资盲目性，投资方向不明。虽然在短期内的生产经营过程中取得了一定的效益，但从长远角度来看，一个好的民营集团必须有自己企业的经营管理文化，企业依靠经营管理文化来降低成本，减少费用，增加收入是势在必行的。因此，民营企业必须正视自身的财务背景，大力规范财务管理体制，加强财务管理工作，以降低经营风险，并实现健康持续发展，加强财务管理工作是民营企业继续发展的要求。为了解决这些问题，就必须要重新设计企业集团财务管理模式，以适应当前企业竞争环境加强民营企业财务内部控制的对策从公司治理结构出发，建立健全

9、内部控制机制内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公司治理环境之内，并随着环境的变化而不断完善。建立内部控制是整个内部控制系统的基石，制约着其它要素。若法人治理结构不健全，公司必然缺乏一套行之有效的监督机制，使内部控制制度形同虚设。法人治理结构完善，内部控制制度就可以发挥其最大效用。具体措施包括：加强董事会建设；对“内部人控制”现象进行控制；完善外部治理机制，积极推进内部控制外部化进程；健全各类规范、准则。提高推行财务内部控制制度的自觉性提高公司决策层对内部控制制度的认识程度，在内控理论与实践相结合的基础上形成共识和共同语言，然后逐步建立一套完整、严密、可操作的规章制度，通过这些内控

10、制度的建设，才能加强企业的相互制约和监督。财务部门有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定计划目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件。财会部门要及时、准确、完整反映经济业务，并通过财务分析发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，改善经营管理，完善现代企业制行业交流定。结果企业出了问题谁也负不了责任，处于被动局面。企业人员的编制是属于学校的，享受事业单位的工资待遇，企业经营的再不好，也得执行学校的工资发放标准，而不是企业的效益工资，这也影响了职工积极性的发挥。企业与职工没有什么根本性连接，职工也不可能与企业共命运、共生存。目前，整个社会企业经济不佳，企业

11、效益严重滑坡，在这种情况下，我校的校办企业职工思想十分不稳定，都想着提前退休或希望由学校进行人员分流，而不是想如何与企业共渡难关，争夺市场，重创企业。建立与市场经济相适应的校办企业产权制度，是一项艰苦、细致的工作，它涉及到高校内部体制改革的各个方面，需要各项配套改革措施同步推进，也是一项政策性强而又复杂的系统工程，就高校整体及今后产业发展方向，笔者认为应多做好以下几个方面的工作。（）全面量化产权，做好产权界定工作。要对校办企业进行全面的清产核资，资产评估，产权界定。全面量化产权，实现从资产实物管理向资产价值管理的转变。由于学校长期事企不分，造成学校国有资产及企业自有资产在帐面上混含不清，企业长

12、期无偿占有学校的固定资产，致使国有资产流失。（）建立健全对校办企业经营者的激励机制。理顺产权关系，建立新的产权制度和法人制度。国内外的成功经验证明产权激励是调动管理人员和科研人员积极性的最有效制度，让他们出资购股并持有股份，与企业共命运，逐步扩大经营者的远期收入，这样，学校作为投资主体的利益就最大限度地得到保障。（）调整、优化产业结构，发挥自身优势，走科技之路。由于学校经费紧缺，难以对校办企业有大的投入，校办企业应借鉴现代企业的经营模式，优化产业结构，关闭一些长期亏损，资不抵债，扭亏无望的企业，通过合作、合资、拍卖、转让等形式，来实现资产重组，充分发挥学校高校智力密集和学科特点的优势。进一步扩

13、大和完善科技成果产业化渠道，使学校正常的教学、科研与校办企业经营走上良性循环的道路。高校的校办企业只有通过改制，真正理顺产权关系，才能走出校门，与校外形成优势互补，充分利用学校教学、科研的优势，建立起适合校办产业自身发展的新企业，在市场竞争进程中跨上一个新的台阶。建立产权明晰，责任明确，政企分开，科学管理的企业制度，使企业与市场经济相适应，通过竞争取得最佳经济效益，有利于企业的长期发展，为高校教育事业的发展注入新的活力。参考文献段平禄高师财务管理研究!（上接第页）阅、销毁等要有明确的管理制度。情况，及时发现存在的问题，减少公司经营风险。建立内部审计制度。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问

14、题，对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用。所以，民营企业一定要重视内部审计工作，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计，要善于发现问题，及时提出解决问题的办法与措施，从而提高整个企业的财务管理水平，同时端正整个企业的风气。建立合理的财务控制制度，实行预算控制民营企业应建立合理的财务控制制度和完善的财务处理流程。设立投资性支出及非经常性大额货币资金支审批流程，日常货币资金支出审批流程。财务人员要参与制订企业的经营计划，把好资金支付审查关。企业需实行全面预算管理，将企业经营目标的主要指标分解，落实到每一责任单位、每个项目。要求各项目公司或各责任中心按项目编制年度总预算、分段预算。预算要以公司总的发展规划为依据，保证公司总体发展目标的实现。预算给每个公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于各公司进行自我控制、评价、调整。全面控制各个公司的经营总之，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。民营企业只有加强企业经营文化建设和法人治理结构建设，提高对财务内部控制制度的认识，建立合理的会计工作组织体