深圳中型民营企业内部控制与流程设计研究_百度文库

1、摘 要文章针对深圳中型民营企业内部控制在控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动以及时控制的监督五个要素方面存在的一系列问题，分析了其原因，并对内部控制与流程的设计提出了解决方案关键词内部控制：流程：设计企业的规模、组织形式、所有制结构、经营者的管理理念和管理风格、区域文化等不同，其内部控制与流程的设计也会有所不同。因此，设计内部控制与流程必须考虑上述因素。一、深圳中型民营企业发展现状及其特点深圳民营企业占企业总数的比例在70以上。2009年全市民营及中小企业缴纳税收占全市企业缴纳税收总额的52.4；出口额占全市78；GDP 占全市65；提供的就业岗位占全市87。90的发明专利来自15万多

2、家民营企业，而他们中的绝大多数是中小企业。 尽管如此，深圳中小企业目前的发展状况却不容乐观。2010年初，深圳市人大常委会经济工作委员会完成的一份深圳市中小企业发展情况调研报告(以下简称报告 指出，深圳中小企业发展的政策优势已经正在逐渐丧失。报告显示，目前深圳中小企业的发展面临着“缺钱、缺地、缺人”三大难题。与其他地区的中型民营企业相比，深圳的中型民营企业具有以下特点：1. 监管环境宽松。深圳政府对民营企业大力扶持，让民营企业能够顺利地将蛋糕做起来并做大。宽松的监管使得深圳中型民营企业的内部控制在合理保证“遵循相应的法律法规”方面的作用明显较弱，与长三角地区的民营企业相比，违法违规现象相对较多

3、。2. 发展速度快。深圳速度一直为世人瞩目，政府的扶持政策为民营企业的飞速发展提供了优质土壤。从民营企业的数量上看，2001年，约10万家；2009年底30.5万家。企业自身的发展速度也非常快，这使得其管理水平相对滞后于发展速度。3. 经营管理方式灵活多变。不墨守成规，也无成规可守。只要能赚钱就好。4. 人员流动性强。重要岗位多由家族成员担当，外人很难进入。企业内部没有有效的工会组织维护员工的合法权益，员工合法权益被侵犯的现象屡见不鲜。其中包括一些知名企业。因此员工普遍对企业缺乏归属感，流动性极强。二、深圳中型民营企业内部控制与流程设计的现状深圳中型民营企业发展中面临的难题在一定程度上折射了其

4、在管理上存在的问题。从内部控制的组成要素方面分析，深圳中型企业内部控制与流程的设计普遍存在着以下问题：(一 控制环境方面的问题在对诚信和道德价值观念的沟通与落实方面，几乎所有民营企业都存在着不同程度的违法违规、缺乏诚信的问题。法律、法规的缺失以及政府过分宽松的、切以GDP 增长为导向的政策，纵容、助长了只要结果不问手段的致富行径。在职权与责任的分配方面，由于找不到可信的管理者以及出于稳定的角度，使得授权不够明确，具有较大的随意性和不稳定性，缺乏连续性；业主在授权后因缺乏安全感又时时插手亲自指挥，不能充分放手。在经营理念和经营风格方面，重效益，尤其是短期效益，轻长远发展、急功近利的心态极为普遍。

5、而内部控制的建设是一个长期的、动态的、持续的系统工程，短期效益不明显，使得企业主对制度与流程建设缺乏耐心，不愿投入建设成本。(二 风险评估方面的问题尽管深圳是一个充满了变数的城市，然而大多数情况下，企业主看到的只是这种变数所带来的机遇，对风险往往估计不足，甚至缺乏风险意识。无论是2006年至今深圳房地产市场的走势给经济发展带来的起伏动荡，还是2008年的金融危机对深圳民营企业所产生的影响，都反映了深圳民营企业在风险评估方面存在的不足。(三 信息系统与沟通方面的问题民营企业在经营管理上往往只重视结果，而不重视过程，因此各业务环节的资料档案管理相对较差，信息系统方面的资料积累不完整，业务之间的衔接

6、常常靠口口相传，而深圳人员的高度流动性以及人员变动环节缺乏沟通，导致很多业务在经办人员几经更迭之后几乎无人知晓，出现问题很难查证。(四 控制活动方面的问题控制活动方面的问题主要表现为职责不清和业务流程不明确，部门间协调不力，遇到责任互相推诿，面对利益你争我夺的现象时有发生。这是由于前文所述的授权的随意性、不稳定性以及业主授权后不能充分放手造成的。(五 对控制的监督方面由于前述四个方面的问题，使得中型民营企业的内部控制很难得到执行，面对随时可能变更的内部控制与流程，员工无所适从，同时也失去了了解、学习制度与流程并认真执行的兴趣，从而对制度的执行与维护产生了负面影响，对控制的监督也就无从谈起。三、

7、深圳中型民营企业内部控制与流程设计(一 内部控制与流程设计中应考虑的问题要建立和完善内部控制与流程，中型民营企业必须考虑以下问题：1. 对内部控制的定位对于民营企业而言，内部控制与流程的设计是否健全、完善，首先取决于企业主对内部控制的定位。对内部控制的定位是指企业主如何看待内部控制。目前在深圳中型民营企业对于内部控制的定位面临的问题主要有两个：一是企业管理要人治还是要法治的问题。小型民营企业都是一切由老板说了算。其管理模式是“人治”。规模扩大之后，一切唯企业主马首是瞻的做法已经不再适合。必须进行分权。如何分权以及分权之后如何保证管理人员和其他员工的行为不会背离公司目标就成为一个重要课题。企业主

8、必须摆脱“一切听我的”这种“人治”思想，而应当树立一切听“制度”的(企业主也不例外 这种“法治”观念。只有如此才能营造一个良好的控制环境，促进制度的动态建设与执行。二是内部控制是消防队还是护林员的问题。目前，深圳一些中型民营企业已经越来越重视内部控制与流程的设计。但是，这种重视往往是在出现了问题之后，企业主认识到问题的根源在于管理有真空或制度有漏洞，才想到建设制度流程。内部控制担负的基本上是消防队的角色，哪里着火企业主就指向哪里。出于解决燃眉之急的需要，制度的建设往往比较仓促，缺乏长远规划和系统建设。没有系统的控制，更没有日常的风险评估、对制度的监控和维护。而内部控制是一个动态的过程，不可能一

9、劳永逸或一蹴而就。因此，对内部控制的定位，应当突出护林员的角色，原因很简单：防火应当是常态。2. 成本与效益的平衡内部控制与流程的设计与执行受制于成本效益原则。但其成本与效益体现的特点却有显著区别：一是成本投入在先，效益取得在后，尤其是短期效益不明显；二是成本投入显而易见，投入额易于确定，而效益额则很难确定；三是特定成本投入与相关效益往往不配比。对任何一个民营企业主而言，成本都是一个敏感性极强的指标。上述特点使得深圳民营企业在内部控制与流程的设计过程中首先看到的是成本的投入，却难以在短期内看到效益或看到显著效益，从而使其对内部控制与流程的建设缺乏兴趣。3. 现实性与前瞻性的有效结合深圳的中型民

10、营企业本身处于发展较快、变革较快的时期，不断出现新问题需要尽快解决和规范。因此，很多民营企业在设计内部控制与流程时，对制度的现实性考虑有余，而前瞻性不足。导致制度实施后，很快就失去了适应性，需要大范围修改或重新制定，给制度的执行与维护带来了不利影响。因此，在制定制度与流程时应当具有一定的前瞻性，从战略的角度全面考虑，避免朝令夕改。(二 深圳中型民营企业内部控制与流程的设计针对上述问题，深圳中型民营企业内部控制与流程的设计应当做好以下工作：1. 加强控制环境的建设以往我们提到内部控制的建设，都是单纯从企业的角度出发。强调企业应当做什么。事实上，控制环境的建设不仅仅是企业的事情，政府也应当有所作为

11、。政府有责任引导处于发展壮大中的民营企业重视控制环境的建设，尤其是在对诚信与道德价值观念的沟通方面。从经济学的角度说，企业是经济人，追求经济效益是正常的。要想让企业重视诚信与社会责任，不妨“利以诱之”。在政策中体现对诚信、守法经营、重视社会责任的民营企业的扶持，例如税收优惠、嘉奖、免费宣传、审批优先权等，让企业能够在诚信、守法经营和承担社会责任中获利；同时加大对违法、失信、固顾社会责任的企业的处罚力度，提高违法成本。 从企业的角度说，控制环境的建设需要企业主的充分重视和积极参与，并身先士卒地维护制度的权威性，任何人(包括企业主 不得拥有凌驾于控制之上的权力，才能有效促进员工认真遵守并执行制度与

12、流程。2. 加强风险意识市场经济中风险无处不在，只是深圳民营企业的发展一直备受呵护。经历了金融危机的洗礼，经历了房地产业的冰火两重天，深圳的民营企业逐渐成熟，风险意识也有所加强。内部控制的核心是及时、有效评估风险并采取措施防范，将风险控制在可接受的范围之内。因此必须充分考虑各业务环节可能存在的风险，并通过制度和流程来规避或降低风险，确保在风险发生时能够采取有效的措施进行补救。3. 加强信息系统建设的基础工作深圳市档案局于2008年5月7日印发了深档字200846号深圳市民营企业档案管理工作指南，旨在规范民营企业档案管理。企业可在此基础上，针对各业务环节，设计、完善基础资料的传递与保管流程，逐步建立和完善信息系统、4. 加强控制活动在控制活动环节，至关重要的是明确职责分工。应当注意以下几点：(1明确一般授权与特别授权以及特别授权的流程。对于中型民营企业而言，完全分权是不现实的。应当保持集权与分权的动态平衡，使集权成本与分杈成本之和最低。这就需要在区分一般授权和特别授权。特别授权的范围可以采用排除法确定，即除了一般授权的范围外，均需经过特别授权。同时应明确特别授权的流程，确保各层级管理者在遇到超出授权范围的事项时应如何及时、妥善处理。(2企业主应当在一般授权范围内放手，让员工习惯“法治”；通过加强对控制的监督，确保各层级管理者在授权范围内履行职责。(3关注部门间职责分工的交叉衔接。比