我国企业所得税新旧税法对照表

1、1 1 / / 3131企业所得税新旧税法对比表20072007 年 3 3 月 2323 日中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第一章总 则第一条在中华人民 共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（以下统 称企业）为企业所得税的 纳税人，依照本法的规定 缴纳企业所得税。个人独资企业、 合伙企业不适用本法。第一条中华人民共和国境内的企业，除外商投 资企业和外国企业外，应当 就其生产、经营所得和其他 所得，依照本条例缴纳企业 所得税。企业的生产、经营所得 和其他所得，包括来源于中 国境内、境外的所得。第十八条金融、保险 企业

2、缴纳企业所得税，依照 有关规定执仃。第一条 中华人 民共和国境内的外商 投资企业生产、经营所 得和其他所得，依照本 法的规定缴纳所得税。在中华人民共和 国境内，外国企业生 产、经营所得和其他所 得，依照本法的规定缴 纳所得税。第二条企业分为居 民企业和非居民企业。本法所称居民企业， 是指依法在中国境内 成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际治理 机构在中国境内的企业。本法所称非居民 企业，是指依照外国（地 区）法律成立且实际治理 机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第二条下列实行独立经济核算的企业或组织， 为企

3、业所得税的纳税义务 人（以下简称纳税人）：（一）国有企业；（二） 集体企业；（三）私营企业（四） 联营企业；（五）股份制企业；（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。第二条本法所 称外商投资企业，是指 在中国境内设立的中 外合资经营企业中外 合作经营企业和外资 企业。本法所称外国企 业，是指在中国境内设 立机构、场所，从事生 产、经营和虽未设立机 构、场所，而有来源于 中国境内所得的外国 公司、企业和其他经济 组织。2 2 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第三条居民企业应 当就其来源于中国境内、 境

4、外的所得缴纳企业所得 税。非居民企业在中 国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境 外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳 企业所得税。非居民企业在中 国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国 境内的所得缴纳企业所得税。第三条外商投 资企业的总机构设在 中国境内，就来源于中 国境内、境外的所得缴 纳所得税。外国企业就 来源于中国境内的所 得缴纳所得税。3 3 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商

5、投资企业和 外国企业所得税法第四条企业所得税 的税率为 25%25%非居民企业取得 本法第二条第二款规定的 所得，适用税率为 20%20%第三条 纳税人应纳 税额，按应纳税所得额计 算，税率为33%33%第五条外商投 资企业的企业所得税 和外国企业就其在中 国境内设立的从事生 产、经营的机构、场所 的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得 额计算，税率为 30%30% 地点所得税，按应纳税 的所得额计算，税率为 3%3%第十九条第一款 外国企业在中国境内 未设立机构、场所，而 有取得的来源于中国 境内的利润、利息、租 金、特许权使用费和其 他所得，或者虽设立机 构、场所，但上述所得 与其机构、场

6、所没有实际联系的，都应当缴纳 20%20%勺所得税。第二章应纳税所得额第五条 企业每一纳 税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、 各项扣除以及同意弥补的 往常年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。第四条纳税人每一纳税年度的收入总额减去 准予扣除项目后的余额为 应纳税所得额。第四条外商投 资企业和外国企业在 中国境内设立的从事 生产、经营的机构、场 所每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费 用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。4 4 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第六条企业以货币 形式和非货币形

7、式从各种 来源取得的收入，为收入 总额。包括：（一） 销售物资收入；（二） 提供劳务收入；（三） 转让财产收入；（四） 股息、红利等权益性投资收益；（五） 利息收入；（六） 租金收入；（七） 特许权使用费收入；（八） 同意捐赠收入；（九） 其他收入。第五条纳税人收入总额包括：（一）生产、经营收入；（二）财产转让收入；（三）利息收入；（四）租赁收入；（五）特许权使用费收 入；（六）股息收入；（七）其他收入。第七条收入总额中 的下列收入为不征税收 入：（一） 财政拨款；（二） 依法收取并纳入财政治理的行政事 业性收费、政府性基金；（三） 国务院规定的其他不征税收入。5 5 / / 3131中华人民

8、共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第八条企业实际发 生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他 支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目， 是指与纳税人取得收入有 关的成本、费用和损失。下列项目，按照规定的 范围、标准扣除：（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款 的利息支出，按照实际发生 数扣除；向非金融机构借款 的利息支出，不咼于按照金 融机构同类、同期贷款利率 计算的数额以内的部分，准 予扣除。（二）纳税人支付给职 工的工资按照计税工资扣除。计税工资的具体

9、标准， 在财政部规定的范围内，由 省、自治区、直辖市人民政 府规定，报财政部备案。（三）纳税人的职工工 会经费、 职工福利费、 职工 教育经费分不按照计税工资总额的 2%2% 14%14% 1.5%1.5%计 算扣除。（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度 应纳税所得额 3%3%以内的部 分，准予扣除。除本条第二款规定外， 其他项目，依照法律、行政 法规和国家有关税收的规 定扣除。6 6 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第九条企业发生的 公益性捐赠支出，在年度 利润总额12%12%以内的部分， 准予

10、在计算应纳税所得额 时扣除。第六条第二款第（四） 项纳税人用于公益、救济 性的捐赠，在年度应纳税所 得额 3%3%以内的部分，准予扣 除。第十条在计算应纳 税所得额时，下列支出不 得扣除：（一） 向投资者支付的股息、红利等权益 性投资收益款项；（二） 企业所得税税款；（三） 税收滞纳金；（四） 罚金、罚款和被没收财物的损失；（五） 本法第九条规定以外的捐赠支出；（六） 赞助支出；（七） 未经核定的预备金支出；（八） 与取得收入无关的其他支出。第七条 在计算应纳 税所得额时，下列项目不得 扣除：（一）资本性支出；（二）无形资产受让、开发支出；（三）违法经营的罚款 和被没收财物的损失；（四）各项税

11、收的滞纳 金、罚金和罚款；（五）自然灾难或者意 外事故损失有赔偿的部分；（六）超过国家规定同 意扣除的公益、 救济性捐 赠，以及非公益、救济性捐 赠；（七）各种赞助支出；（八）与取得收入无关 的其他各项支出。7 7 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第十条在计算应 纳税所得额时，企业按照 规定计算的固定资产折 旧，准予扣除。下列固定资产不 得计算折旧扣除：（一） 房屋、建筑物以外未投入使用的固 定资产；（二） 以经营租赁方式租入的固定资产；（三） 以融资租赁方式租出的固定资产；（四） 已足额提取折旧仍接着

12、使用的固定 资产；（五） 与经营活动无关的固定资产；（六） 单独估价作为固定资产入账的土 地；（七） 其他不得计算折旧扣除的固定资 产。8 8 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第十二条在计算应 纳税所得额时，企业按照 规疋计算的无形资产摊销 费用，准予扣除。下列无形资产不 得计算摊销费用扣除：（） 自行开发 的支出已在计算应纳税所 得额时扣除的无形资产；（二） 自创商誉；（三） 与经营活动无关的无形资产；（四） 其他不得计算摊销费用扣除的无形 资产。第十三条 在计算应 纳税所得额时，企业发生 的下列支出

13、作为长期待摊 费用，按照规定摊销的， 准予扣除：（一）已足额提取 折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资 产的改建支出；（三）固定资产的 大修理支出；（四） 其他应当作为长 期待摊费用的支出。第十四条 企业对外 投资期间，投资资产的成 本在计算应纳税所得额时 不得扣除。9 9 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第十五条 企业使用 或者销售存货，按照规定 计算的存货成本，准予在 计算应纳税所得额时扣 除。第十六条 企业转让 资产，该项资产的净值， 准予在计算应纳税所得额 时扣除。第十七条企业在汇 总计算

14、缴纳企业所得税 时，其境外营业机构的亏 损不得抵减境内营业机构 的盈利。第十八条 企业纳税 年度发生的亏损，准予向 以后年度结转， 用以后年 度的所得弥补，但结转年 限最长不得超过五年。第十条 纳税人发 生年度亏损的，能够用下一 年度的所得弥补；下一年度 的所得不足弥补的，能够逐 年连续弥补，然而连续弥补 期最长不得超过五年。第十一条 外商 投资企业和外国企业 在中国境内设立的从 事生产、经营的机构、 场所发生年度亏损，能 够用下一纳税年度的 所得弥补；下一年度的 所得不足弥补的，能够逐年连续弥补，但最长 不得超过五年。1010 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得

15、 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第十九条 非居民企 业取得本法第三条第三款 规定的所得，按照卜夕列方 法计算其应纳税所得额：（一） 股息、红利等权益性投资收益和利 息、租金、特许权使用费 所得，以收入全额为应纳 税所得额；（二） 转让财产所得，以收入全额减除财 产净值后的余额为应纳税 所得额；（三） 其他所得，参照前两项规定的方法计 算应纳税所得额。第二十条本早规定的收入、扣除的具体范围、 标准和资产的税务处理的 具体方法，由国务院财政、 税务主管部门规定。1111 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资

16、企业和 外国企业所得税法第一十条 在计算 应纳税所得额时，企业财 务、会计处理方法与税收 法律、行政法规的规定不 致的，应当依照税收法 律、行政法规的规定计算。第九条纳税人在计算应纳税所得额时，其财 务、会计处理方法同国家有 关税收的规定有抵触的， 应 当依照国家有关税收的规 定计算纳税。第十七条外商 投资企业和外国企业 在中国境内设立的从 事生产、经营的机构、 场所的财务、会计制 度，应当报送当地税务机关备查。各项会计记 录必须完整、准确，有 合法凭证作为记帐依 据。外商投资企业和 外国企业在中国境内 设立的从事生产、经营 的机构、场所的财务、 会计处理方法同国务 院有关税收的规定有 抵触的

17、，应当依照国务院有关税收的规定计 算纳税。第三章应纳税额第二十二条企业的 应纳税所得额乘以适用税 率，减除依照本法关于税 收优惠的规定减免和抵免 的税额后的余额，为应纳 税额。1212 / / 3131中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得 税暂行条例中华人民共和国外商 投资企业和 外国企业所得税法第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴 纳的所得税税额，能够从 其当期应纳税额中抵免， 抵免限额为该项所得依照 本法规定计算的应纳税 额； 超过抵免限额的部分，能够在以后五个年度内， 用每年度抵免限额抵免当 年应抵税额后的余额进行 抵补：（一） 居民企业来源于中国境外的应税所 得;（二） 非居民企业在中国境内设立机构、 场所，取得发生在中国境 外但与该机构、场所有实 际联系的应税所得。第十二条纳税人来源于中国境外的所得，已在 境外缴纳的所得税税款，准 予在汇总